建设项目跟踪审计风险点及防控.docx

建设项目跟踪审计风险点及防控摘S：跟踪审计正在全国各地全面开展，我们对跟踪审计的相识也在不断加深。但是作为一种新的审计方式，在实际工作中问题也是层出不穷，这就要求我们不断探究跟踪审计带来的诸多风险。关健词I监督;定位;廉政;风险分析;制度健全依据党的十八届四中全会精神及国务院48号文国务院关于加强审计工作的看法3,再次从国家寓度上赐予审计监督定位，特殊是提出要“推动审计方式创新，对重大政策措施、重大投资项目、理点专项资金和更大突发事务等可以开展全过程跟踪审计。"这就要求我们用新思路全面深化的相识跟踪审计，对其中有可旎导致审计失败的风险点了如指掌,结合实际工作中的案例阅历，下面对跟踪审计风隐点及防范措施进行探讨。一、职能定位不清，责权不明在引入跟踪审计这种新的模式之后，在建设工程审计中,依据以往的工作阅历，常常会出现建设单位要求能审人员参加到建设项目的管理决策过程中，要求审计人员在艮审过程中干腌对工程作出决策，或者跟市人员要求监理单位或嵌工方响应其确定，这貌似正确，其实是有悖于审计的趋本职能定位。审计的职能批市要的贯穿于整个活动中的是监督职能,劝工程建设管理中的问题刚好与建设方或监理单位沟通，他实际是起到建议和询问，而非越权决策的作用.审计人员应独立于项H之外，不应超越职能，越权行事，否则不仅起不到应有的效果，反而会适得其反，增加风险防控点。二、跟踪审计中“人”的因素的防控跟踪审计过程,就是一个审计人员与各方人员打交道的过程.与静态的造价结算审计等相比，艮踪审计下”人”的因素更加的活班.首先是民踪审计人员自身的专业胜任实力、职业素养、执行法律法规的实力、职业精神的独立性、与人沟通解决问即的实力等,这些都关系到雅踪审计的工作质量是有效还是基本有效，甚至是一次失败的审计.其次是建设方与跟审人员之间是否存在可能导致腐败的行为这是考验到审计人员的精神追求的层面，是否可以拒腐防变，也是跟踪审计中日益突显的一大风险防控点.在实际工作中，审计人员与建设方勾结损害国家利益的事情时有发生，由于跟踪审计方面的法律法规还不健全，也使得他们有机可乘。最终，由,跟踪审计是个活跃的不确定的过程，有Ur能仑出现审计人员不能连续跟审的状况,这个中途摭"人”的现象,对整个审计过程的发展是不利的,在实际阅历中，脆导致审计人员相互推诿，送任不清,最终只得翻涂过关，实际监督力度特别薄弱.三、限除审计中的效益原则与效果最优化的冲突在实际的工作中,建设单位总是力求审计人员可以最大化的投入到项目中.甚至可以全天候服务”在效益最大化的状况下这无疑是i种解决途径，但是却也花费了巨大成本，同时审计公司本身由于各种条件限制,也会在工作中打折扣。这实际牵扯到效果和效益问即，如何解决这对冲突,其实是要建设单位多花次心思去考虑的,应撰脱传统思维及不作为思想的影响.解决方法也很筒洁,找到电点防范限制点，蕃电监忤,这要求建设方在事前、事中对整个项目细化分解，且事先与审计人员充分沟通，从而达到预期的监督作用，实现效益最大化下的效果最优。针对种种在探究过程中的风隐，如何应对成为当务之急.作为建设者提高决黄水平,作为审计者提高执业水平，打好茶本层面建设，再实行有效措施，使跟踪审计真正达到推动事业的目的。3.1 制度先行,有法可依2014年党的十八届四中全会及国务院48号文均作出了明确指示，国家层面对审计的监督职能更视力度进一步加大，要求全面覆36到经济建设各个部门。其中明确指出.加强审计机关审计安排的统筹协调，优化审计资源配置，开展好涉及全局的重大项目审计，探究预算执行项目分阶段组织实施审计的方法对重大政策措施、更大投资项目、由点专项资金和更大突发事务等可以开展全过程跟踪审计.并且在强化审计队伍建设等方面也做r新的要求。依据国家的一系列文件的出台，加之跟踪审计制度的不断完善,使跟踪审计有一个完整健全的制度体系，对我们的审计工作质量是巨大的的保障“3.2 新方式须要新思路审计从最初简洁的数字核对，发展到今日的监舒、建议、一间功能等多种功能,可以说是质的飞跃，再用IU的思路对待，明显是南辕北做。特殊是像跟踪审计这样的新的工作方式，更给我们带来了挑放，可以从以下几个方面更新思路：关键限制点紧抓不放J1.J统筹的观点划分风险更要性程度，比如包点布防招投标、重大物资选购、重大变更、险藏项目等。从而既不放过发觉重大风险点的环节，又有效地整合了审计人员资源提升了主动性，节约了不必要的成本开支。建立廉政制度，各方人员签订廉政合同.使反腐儡施的思想从起先就注入到整个过程中，在这个廉政风险限制体系中有健全的制度和严格的监督保障机制。可以定期不定期的进行倡廉教化，使审计人员树立正确的人生观、价值观、荣静观以及知法、情法进而遵守法律，使审计人员在跟踪审计中紧绷廉政神经，拒绝诱惑。采纳科学有效的审计现场管理，利用专业设备等先进审计手段实施审计.创新电于审计技术，提高审计工作实力、质值和效率。推动对各部门、单位计算机信息系统平安性、牢莫性和经济性的审计。可以说创新技术的应用，对审计工作的推动将是革命性的.3.3 合理的评价机制，客观评价审计成果跟踪审计不仅可以限制工程造价，另方面还可以在事前、事中供应监督评价、沏问看法，这是区分于其他审计方式的。这不仅可以杜绝马后炮，而H增加了密收成本。但这些工作成果是隐性的,无法量化的因此只以审减多少来评列一次审计的价假、效益,明显是不合理的.应全面客观地评价跟踪审计的成果.在以往的审减金额和审减率为主的审计业绩评价标准体系基础上，应增加是否揭发燃砧、是否发觉工程管理制度和程序中的重大漏洞、是否通过优化各类方案而节约建设单位的成本、是否通过改进合同条款而增进建设单位的利益等相关指标.因此作为跟踪审计，应分清职能，在众多交叉的工作中理清头靖。国家发文强调审计的监督职能也是再一次更加明晰了我们的风险防控方向,从制度、廉政、质量、评价各方面同时入手才可以将民踪审计工作做得更好.(2)突现审计分析方法的改进完善就审计分析方法来看，传统的审计分析方法多为抽样审计，或者运用相关因果关系进行进步的审计分析。其精确性相对较低，无法实现对整体信息的完全驾驭.为实现内部审计价值的有效提升，使得其在风修预估实力方面得到显著提高，就应将审计分析方法转变为全面审计,财大数据进行逐一分析,实现审计分析由抽样审计向全面审计和关联分折转变.借助于数据挖掘技术，将企业内部全部的业务数据作为审计对余快速全面地对其迸行筛杳，并通过对数据间的关联式分析，打破不同业务部门之间的区隔，这样一来，企业业务发展的将来趋势和潜在风险信息均能被刚好发觉，为企业的将来发展供梳建设性看法和建议。(3)实现审计分析内容的扩展延长在浩大的大数据储存库当中，仅有少数为结构化数据信息，绝大部分为非结构数据信息，包括图片、视频和位置信息等。传统的审计模式下，仅能对结构化的信息进行审计分析,因其审计对象不全面，获得的审计信息存在遗漏，审计结果的精确性和全面性得不到有效保证.为此，应当实现审计分析内容的扩展和延长，将非结构化数据作为审计分析时象之一，对其中隐含的内涵和价俗进行充分挖掘,利用非结构化数据分析技术,结合高级分析技术和工具，使得非结构化数据居于审计分析帔角延长范困之内。审计分析内容更加广袤,审计结果更具拓确性,审计价值也就得到了有效提升。(4)实现审计分析思路的拓展实现审计分析思路的拓展，是提升内部审计价值的有效途径，也是其将来发展的必经之路。在大数据分析技术中，内部审计平台搭建起来后，其接受到的信总来海多种多样，数据类型也各不相同。如利用传统的审计模式,必定对数据信息之间的关联性仃所忽视.导致其关联性带来的审计结果被遗漏.拓展审计分析出路.即对于接受的全部数据进行相关分析，得出各种信息之间的关联性，并通过模糊识别和模糊分析方法，对于数据中的能献信息和潜藏信息进行有效挖掘。审计结果在发觉和揭示趋势性风险方面的实力更强其对企业风险防捽上的助力更为突出.五、结语大数据时代下，企业内部审计只有经由不断的创新和发展，时于传统模式进行优化和改革，才能实现与信息技术的有效结合，才能在大数据时代愈趋激烈的竞争和挑战中获得生存和长足发展。虽然由传统向将来转变须要面临多种阵痛,需应对困难多变的问题和难点，但只有变革和发展，才能实现内部审计价值的有效提升.在管理模式、分析内容、分析方法和分析思路不断革新的同时，还应注意审计人才队伍的建设，注遨云南计平台的打造和搭建，并实现整体审计运作机制的完善，才能切实提升将来企业内部审计的价值,并充分发挥其增值作用，为企业风险的防控和将来的穆健发展供应重要保障.参考文献I1肖仲云，于海云.内部市计价值增值的影响因素一一琏于结构方程模型的实证检黔U1.财经论丛,2014,12：61-68.2宁波.大数宇背景下提升内部审计价值的方法与难点J.商，2015.04；151.3刘荣.浅析“大数据”时代的内部审计应对策略J.中国内部审计，2015,05：42-46.4闫学文，刘澄，银，卢遁，相浩，刘祥东.基于价值导向的内部审计评价体系探讨：理论、模型及应用UJ.审计探讨，2013,01：62-69.5李涛，荣雌.企业集团内部审计运行机制再造一一基于价值创建与风险管控视ffjJ.财会月刊，2013.12：88-92.6王兵，刘力云.篦国明.内部审计将来展型U1.审计探讨，2013,05：106-112.7张庆龙.中国内部审计发展中的几个现实问题思索1.J会计之友，201.1.03：4-9.