计算机软件开发企业账务处理的案例－做账实操.docx

账务处理会计实操文库计算机软件开发企业账务处理的案例-做账实操案例一：定制软件开发项目账务处理背景信息：企业A为一家软件企业,与客户B签订了一份定制软件开发合同,合同金额为500,000元，开发周期为6个月。合同约定，签订合同后先支付30%预付款，项目验收后支付60%,质保期过后支付剩余10%o1 .收到预付款(第1个月)当收到150,000元($500,000x30'%$)预付款时,账务处理如下：借：银行存款150,000贷：预收账款客户B150Q002 .开发成本归集（第16个月）人员成本：开发团队每月工资及福利支出共100,000元，直接参与该项目。借：生产成本直接人工客户B项目100,000贷：应付职工薪酬工资80,000应付职工薪酬福利费20,000硬件和软件工具购买：为该项目购买特定软件工具花费30,00071.o借：生产成本直接材料客户B项目30,000贷：银行存款30,000分摊间接费用：公司每月间接费用（如水电费、办公场地租金等）共计60,000元，按开发工时比例，该项目分摊30,000元。借：生产成本制造费用客户B项目30,000贷：制造费用60,0003 .项目完工（第6个月）计算总成本为：$(100Qe)C)+30,000+30,000)×6=960,000$兀,将生产成本结转到库存商品。借：库存商品客户B定制软件960,000贷：生产成本直接人工客户B项目600,000生产成本直接材料客户B项目180,000生产成本制造费用客户B项目180,0004 .确认收入(项目验收后)收到验收后的300,000元($500,000x60'%$),并确认全部收入。借：银行存款300,000预收账款客户B150,000贷：主营业务收入软件销售500,000同时结转成本：借：主营业务成本软件销售960,000贷：库存商品客户B定制软件960,0005 .质保期后收款(质保期结束)收到质保金50,000元($500,000×10%$)0借：银行存款50,000贷：应收账款客户B（质保金）50,000案例二：通用软件产品销售与维护账务处理背景信息：企业C开发了一款通用办公软件，售价为1.c）OC）元/套。本月销售了100套，同时为购买软件的客户提供一年免费维护服务，预计维护成本为每套软件每年200元。1 .软件销售（本月）确认收入：借：银行存款100,000（$1,000x100$）贷：主营业务收入软件销售100,000同时结转成本（假设每套软件成本为400元，包括开发成本分摊等）：借：主营业务成本软件销售40,000（$400x100$）贷：库存商品办公软件40,0002 .维护服务成本预提（本月）预提本月维护成本：S100×200÷12=1,667$元借：主营业务成本软件维护1.667贷：预计负债软件维护1.6673 .实际发生维护成本（假设本月实际发生维护成本1.ooC）元）借：预计负债软件维护1.ooo贷：银行存款/应付职工薪酬等1,000案例三：软件外包项目账务处理背景信息：企业D将部分软件模块外包给企业E,外包合同金额为200,000元。企业D负责项目整体管理和集成，最终以300,000元的价格将完整软件销售给客户。1 .外包费用支付（分阶段支付）第一次支付外包款的40%（80,000元）。借：生产成本外包成本企业E项目80,000贷：银行存款80,000后续阶段支付外包款（假设第二次支付100,000元）。借：生产成本外包成本企业E项目100,000贷：银行存款100,0002 .自身开发成本归集（包括项目管理等）假设自身开发和管理成本共计80,000元（人员工资、设备等）。借：生产成本直接人工企业E项目80,000贷：应付职工薪酬/银行存款等80,0003 .项目完工总成本为：$80,000+80,000+100,000=260,000$元,结转到库存商品。借：库存商品外包软件260,000贷：生产成本外包成本企业E项目180,000生产成本直接人工企业E项目80,0004 .软件销售（销售给客户）借：银行存款300,000贷：主营业务收入软件销售300,000同时结转成本：借：主营业务成本软件销售260,000贷：库存商品外包软件260,000存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的盘点计划表组织并跟进实施；3、保管员接到盘点计划表后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、部门主管指定人员打印盘点表分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及盘点表进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明"全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与盘点表结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在盘点表上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写盘点盈亏报告单进行账目处理；6、部门主管将盘点盈亏报告单交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用IO0%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%;3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在盘点表上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在盘点表中“复盘说明"签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将盘点表上交部门主管，主管审核盘点表后整理盘点盈亏报告单提交财务。八、财务处理1.盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制盘点盈亏报告呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对盘点盈亏报告复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1.财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%02、抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽查结果填写在原材料存货抽查盘点表上，若有差异则须计算出差异数量，并要求保管人员在原材料存货抽样盘点表上签字确认。3、抽查盘点后账目处理及后续工作按第九条规定执行，若抽查发现重大问题，财务部督促物流科召开检讨会议，查找原因。