2024.11《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》及【解读】.docx

国家税务就局关于推广应用全面数字化电子发票的公告国家税务总局公告2024年第11号为贯彻落实中办、国办关于进一步深化税收征管改革的意见明确的“稳步实施发票电子化改革”“基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日广东省、上海市和内蒙古自治区试点推行全面数字化电子发票（以下简称数电发票）以来，试点地区已逐步扩大至全国。试点推行工作平稳有序，取得了优化营商环境、提升行政效能、助力经济社会数字化转型的积极效果。国家税务总局决定，在全国正式推广应用数电发票，现将有关事项公告如下：一、数电发票是中华人民共和国发票管理办法中“电子发票”的一种，是将发票的票面要素全面数字化、号码全国统一赋予、开票额度智能授予、信息通过税务数字账户等方式在征纳主体之间自动流转的新型发票。数电发票与纸质发票具有同等法律效力。二、数电发票为单一联次，以数字化形态存在，类别包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）、电子发票（机动车销售统一发票）、电子发票（二手车销售统一发票）等。数电发票可以根据特定业务标签生成建筑服务、成品油、报废产品收购等特定业务发票。（样式见附件1）三、数电发票的票面基本内容包括：发票名称、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计、备注、开票人等。四、数电发票的号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度的后两位，第3-4位代表开票方所在的省级税务局区域代码，第5位代表开具渠道等信息，第6-20位为顺序编码。五'税务机关建设全国统一的电子发票服务平台，提供免费的数电发票开票'用票服务。对按照规定不使用网络办税、不具备网络条件或者存在重大涉税风险的，可以暂不提供服务，具体情形由省级税务机关确定。六、税务机关根据纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，通过电子发票服务平台授予发票总额度，并实行动态调整。发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。纳税人因实际经营情况发生变化需要调整发票总额度的，经主管税务机关确认后予以调整。七、根据中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法实施细则等相关规定，数电发票的开具需要通过实人认证等方式进行身份验证。八、蓝字数电发票开具后，如发生销售退回（包括全部退回和部分退回）、开票有误、应税服务中止（包括全部中止和部分中止）、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字数电发票。（一）蓝字数电发票未进行用途确认及入账确认的，开票方发起红冲流程，并直接开具红字数电发票。农产品收购发票、报废产品收购发票、光伏收购发票等，无论是否进行用途确认或入账确认，均由开票方发起红冲流程，并直接开具红字数电发票。（二）蓝字数电发票已进行用途确认或入账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行规定执行），开票方或受票方均可发起红冲流程，并经对方确认红字发票信息确认单（以下简称确认单，见附件2）后，由开票方开具红字数电发票。确认单发起后72小时内未经确认的，自动作废。若蓝字数电发票已用于出口退税勾选和确认的，需操作进货凭证信息回退并确认通过后，由开票方发起红冲流程，并直接开具红字数电发票。受票方已将数电发票用于增值税申报抵扣的，应暂依确认单所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字数电发票后，与确认单一并作为记账凭证。九、已开具的数电发票通过电子发票服务平台自动交付。开票方也可以通过电子邮件、二维码、下载打印等方式交付数电发票。选择下载打印方式交付的，数电发票的票面自动标记并显示“下载次数”“打印次数”。十、受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途。确认用途有误的，可以向主管税务机关申请更正。十一、单位和个人可以登录自有的税务数字账户、个人所得税APP,免费查询、下载、打印、导出已开具或接受的数电发票；可以通过税务数字账户，对数电发票入账与否打上标识；可以通过电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台，免费查验数电发票信息。十二、本公告自2024年12月1日起施行。特此公告。附件：L数电发票样式2.红字发票信息确认单国家税务总局2024年11月12日附件1二、电子发票（普通发票）票样电J双kg统一发票）#"HJKi四、电子发票（二手车销售统一发票）票样六、电子发票（铁路电子客票）票样电子发汽置个子客票）开日IN标9HaoW三aoc电/客票号:lZfKW:除ILaSHl代叫:开票人：八、成品油发票票样开票人：开票人：十、货物运输服务发票票样开票人：购买名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：-销售方信息名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：项目名称产权证书/不动产权证号面积单位数量单价金额税率/征收率税额合计价税合计大写）（小写）备注不动产单元代码/网签合同备案编号：不动产地址：跨地（市）标志：土地增值税项目编号：核定计税价格：实际成交含税金额：开票人：十二、不动产经营租赁服务发票票样开票人：开票人：十四、光伏收购发票票样开票人：购美I名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：-销售方信息名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：项目名称规格型号单位数量单价金额税率/征收率税额合计价税合计（大写）（小写）备注保险单号：车牌号/船舶登记号：税款所属期：车架号：代收车船税金颔：滞纳金金额:金领合计：开票人：十六、自产农产品销售发票票样开票人：（一）差额征税（差额开票）发票票样（二）差额征税（全额开票）发票票样购I信息名称：统一社会信用代玛/纳税人识别号：-销售方信息名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：合计价税合计（大写）（小写）备注扣除额：开票人：三电子）发票号码LJ开十八、旅客运输服务发票票样十九、机动车增值税专用发票票样III机动车电子发票产置书用发票）发票号码:开票日沏:购买方信息备注名称：统一社会信用代码/纳税人识别号:销售方信息名称：统一社会信用代码/纳税人识别号:项目名称车辆识别代号/车架号码延佳数量单价金领合计价税合计（大写）（小写）税率/征收率税哉开票人：（一）二手车销售统一发票（反向开具）票样（二）二手车发票票样发票号码:开票日期:购买方信息名称：统一社会信用代码/优花人识别号:销售方信息名称：统一社会信用代码/纳税人识别号:项目名称牵柄识别代号/率架号码单位数量单价金旅税率/征收率税领合计价税合计（大写）（小写）二手车销售统一发票敦也票号码：二手车销售统一发票代码：二手车销售统一发票号码：开票人：二十一、代开发票票样（一）税务代开发票票样（二）委托代开发票票样开票人：（三）汇总代开发票票样名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：名称：统一社会信用代码/姑1税人识别号：项目名称汇总属期金颛税率/征收率税额合计（小写）完税凭证号码:价税合计（大写）备代开发票税务机构代码：注代开发票税务机构名称：开票人：二十二、通行费发票票样（一）通行费（不征税）发票票样开票人：（二）通行费（征税）发票票样的买方信息名称：统一社会信Jfl代码/纳税人识别号：名称：统一社会信用代码/纳被人识别号：项目名称车牌号车辆类型通行日期起通行日期止金领税率/衽收率税额合计价税合计（大写）（小写）备开票人；二十三、医疗服务发票票样（一）医疗服务（门诊）发票票样价税合计（大写）C小写）业务流水号：门设号：就诊时间：医疗机构类型：医保类型：医保缰号：性别：医保统筹基金支付：其他支付：个人账户支付：个人现金支付：个人自什：个人自费：省市自定义要素一：省市自定义要素二：省市自定义要素三：'苞市自定义要京四：省市自定义要素五：省市自定义要素六：省市自定义要京七：省市自定义要素八：省市自定义臬素九：省市自定义要素十：开票人：电子发）（二）-购买方信息名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：名称：统一社会信用代码/纳税人识别号：项目名称金领税截备注项目名称金棘税翔备注合计价税合计（大写）C小写）备注业务流水号：病历号：住院号：住院科别：住院时间：便域金5：补维金蕨：退费金额：医疗机构类型：医保类型：医保编号：性别：医保统筹基金支付：其他支付：个人账户支付：个人现金支付：个人自付：个人自费：省市自定义要索一：省市自定义要素二：省市自定义要素三：省市自定义要素四：省市自定义要素五：省市自定义要素六：省市自定义要素七：省市自定义要素入：省市自定义要素九：省市自定义要素十：开票人：二十四、拖拉机和联合收割机发票票样电子发发票号码:开票日期:购买方信息备注名称：统一社会信用代码/纳税人识别号:项目名称合计价税合计（大写）开票人：销售方信息名笄：统一社会信用代码/纳税人识别号:规格型号单位数量单价金额税率/征收率（小写）附件2红字发票信息确认单填开日期：年月日销售方纳税人名称（销方）购买方纳税人名称（购方）统一社会信用代码/纳税人识别号（销方）统一社会信用代码/纳税人识别号（购方）具字票认息容开红发确信内项目名称数量单价金额税率/征收率税额合计一、录入方身份：1.销售方口2.购买方口二、冲红原因：1.开票有误口2.销货退回口3.服务中止口4.销售折让口三、对应蓝字发票抵扣增值税销项税额情况：1.已抵扣口2.未抵扣口对应蓝字发票的代码：号码：四、是否涉及数量（仅限成品油、机动车等业务填写）涉及销售数量口仅涉及销售金额口红字发票信息确认单编号第9页，共32页解读国家税务总局24日对外发布公告称，自今年12月1日起，在全国正式推广应用数电发票。什么是数电发票？数电发票全面推广将带来哪些变化？数电发票是将发票的票面要素全面数字化、号码全国统一赋予、开票额度智能授予、信息通过税务数字账户等方式在征纳主体之间自动流转的新型发票。数电发票与纸质发票具有同等法律效力。国家税务总局征管和科技发展司有关负责人介绍，数电发票为单一联次，以数字化形态存在，类别包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）、电子发票（机动车销售统一发票）、电子发票（二手车销售统一发票）等。“数电发票还可以根据特定业务标签生成建筑服务、成品油、报废产品收购等特定业务发票。”这位负责人说。那么，数电发票都有哪些优点呢？领票流程更简化数电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“赋额制”自动为纳税人赋予发票总额度。这样一来，符合条件的新办纳税人基本实现“开业即可开票”。开票用票更便捷纳税人登录全国统一规范电子税务局，使用其集成的电子发票服务平台上的“发票业务”功能，即可进行发票开具、交付、查验以及用途勾选等系列操作，享受“一站式”服务，不再需要登录多个平台才能完成相关操作。纳税人如果在开票、受票的过程中遇到问题，可使用“征纳互动”功能，享受智能咨询和答疑服务；如果对赋予的发票总额度有异议，也可以通过“征纳互动”向税务机关提出。此外，数电发票取消了特定版式，增加了XML的数据电文格式便利交付，同时保留PDF、OFD等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度。入账归档一体化通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，将实现数电发票全流程数字化流转。同时，通过税务数字账户下载的数电发票含有数字签名，无需加盖发票专用章即可入账归档。不少纳税人关心，数电发票总额度如何调整？记者了解到，发票总额度的动态确定一共有四种方式。月初赋额调整。即信息系统每月初自动对纳税人的发票总额度进行调整。赋额临时调整。即纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时，信息系统自动为其临时调增一次当月发票总额度。第11页，共32页-赋额定期调整。即信息系统自动对纳税人当月发票总额度进行调整。人工赋额调整。即纳税人因实际经营情况发生变化申请调整发票总额度，主管税务机关确认未发现异常的，为纳税人调整发票总额度。如何查询、下载、导出已开具或接受的数电发票？国家税务总局征管和科技发展司有关负责人表示，单位和个体工商户可以登录自有的税务数字账户，选择票据类别、发票来源、票种、发票号码等条件，查询、下载、打印、导出发票相关信息。自然人可以登录本人的个人所得税APP个人票夹查看、下载、导出、拒收从电子发票服务平台取得、申请代开的数电发票，并可使用扫码开票、发票抬头信息维护、红字发票提醒等功能。