企业财务报表审计任务4：编制审计工作底稿.docx

审计学原理及实训（下）实验手册任务四：编制审计工作底稿1.1 实训前准备阶段1.1.1 目的熟悉整个案例基本资料，为各实训项目开展做准备112任务阅读系统所给出的其他与被审计单位的所有资料1.1.3 引导用一个课时的时间介绍被审计单位基本情况，并引导学生在课后用适当的时间通读该部分资料L2实训一计划审计阶段1.2.1 实训目的业务承接、获取管理层声明书、编制审计计划。1.2.2 实训任务根据背景材料，填制审计业务约定书、总体审计计划、具体审计计划、重要性水平计算表四张底稿。1.2.3 理论精要回顾审计计划阶段主要任务初步业务活动：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德规范的情况，在此基础上做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后,及时签订或修改审计业务约定书总体审计策略和具体审计计划的确定：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。确定计划的重要性水平，综合考虑数量和性质方面因素，确定可接受的重要性水平,并随着审计业务执行及时调整。考虑审计风险，包括重点错报风险和检查风险。审计业务约定书相关准则：中国注册会计师审计准则第Ull号审计业务约定书要求：注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧A目的：明确约定各方的权利和责任义务内容：审计范围及目的；业务各方的责任和义务；审计收费；审计报告的使用责任；约定书有效期间；约定事项的变更；违约责任等。总体审计策略审计范围：被审计单位采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布。报告目标、时间安排及所需沟通：提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期。审计方向：确定重要性水平；重大错报风险较高的审计领域；评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督、复核的影响；项目组成员选择、项目预算等。具体审计计划风险评估程序：为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围计划实施的进一步审计程序：针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。计划其他审计程序：包括上述进一步审计程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。审计重要性含义：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。判断标准：重要性包括对数量和性质两方面的考虑。数量方面指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质。在计划审计阶段的运用：注册会计师应当确定报表层次的重要性水平，评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。1.2.4 实训内容（底稿样式全）业务约定书审计业务约定书甲方：乙方：效由甲方委托乙方对年度的会计报表审计，经双方协商，达成以下约定:一、审计范围及目的乙方接受甲方委托，对甲方年度月日资产负愦表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性，公允性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任建立健全内部控制制度，保护资产的安全性和完整性，保证会计选料的真实性、合法性、完整性，保证会计报表充分摭露有关信息。甲方的义务工.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他相关资料。2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。3,按本约定书之规定及时足额支付审计费用_4.在年月日之前提供审计所需的全部资料.三、乙方的责任和义务乙方的责任按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务1 .按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的申计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素的制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反应失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。2 ,对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保需。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，否则乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。3 .审计工作结束后，乙方格根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见.4 .在年月日之前出具审计报告。四、审计收费乙方应收取本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级别工作人员所花费时间及收费规定的计费标准确定预计为人民市元。如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有效大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。五、审计报告的使用责任乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关.六、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力.本书约定自年月日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。七、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具重计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、违约责任甲乙双方按照中华人民共和国经济合同法的规定承担违约责任。九、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方：乙方：（签章）（签章）代表：（筌章）代表：（筌章）年月日年月曰总体审计策略（仅截取部分内容）客户东南亚力山大开发有限公司签名日期项目总体审计计划编制王乐天2009-1-21索引号G4会计期间2008年复核页次总体审计计划一、公司背景二、审计目的、范围及策略三、重要会计问题及重点审计领域四、重要性水平的确定（一）计算方法：根据各被审计单位近期报表，计算以经营成果为基础和以财务状况为基础的重要水平，在所计篁的区间确定一个合理的重要水平再按计划阶段重要水平的50N-75,计算确定可容忍的错报水平.具体计算过程参见新规程中的“重要水平计算表”。的数据详见“重要水平计算表”，在计划阶段星原投资的重要性水平暂定为万元，可容忍的错报水平为万元.（二）审计策略1、总体策略： 了解被审计单位及其环境，识别被审计单位经营风险及相应风险控制政策与程序； 了解被审计单位内部控制； 评估经营风险对财务报表的影响，识别潜在的重大错报风险； 制定和实施进一步审计程序； 收集、评价、再评估审计风险.五、报告目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的合计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量.财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度-六、人员分工、时间及费用预算1、人员分工2、时间预算3、费用预算本次审计将根据各级别审计人员所需工时及（1993）闽价费字第133号关于修订“福建省会计师事务所收费及管理办法”的通知规定，由收取，具体收费将以审计业务约定书为准.审计小组二。年月日第一级复核意见并签名：第二级复核意见并签名：合伙人、常任顾问复核意见并签名：具体审计计划（仅截取部分内容）具体审计计划被审计单位：东南亚历山大开发有限公司会计期间：2008年度编制人及复核人员签字：编制人：王东日期：2009.01.22复核人：刘海日期：2009.01.22项目质量控制复核人：王乐天日期：2009.01.221 .风除评估程序1.1 一股风除评估程序2 ,了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质2.3 会计政策的选择和运用2.4 目标、战略及相关经营风险2.5 财务业绩的衡量和评价3 ,了解内部控制4 .对风险评估及审计计划的讨论5 .评估的重大错报风险5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险5.2 估的认定层次的重大错报风险6,计划的进一步的审计程序工.风险评估程序Ll一般风险评估程序风险评估程序执行人及日期工作底稿索引号向管理层询问有关被审计单位业务、经营环境及内部控制的变化情况等。IlOk1401-14052 .了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）记录对被审计单位及其环境的了解（对内部控制的了解见以下第3部分）、信息来源及风险评估程序。2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质2.3 会计政策的选择和运用24目标、战略及相关经营风险2.5 财务业绩的衡量和评价3 .了解内部控制4 .对风险评估及审计计划的讨论5 .评估的重大错报风险5.1 评估的财名报表层次的重大错揭风睑5.2 评估的认定层次的重大错报风险6 .计划的进一步审计程序审计重要性水平估算表（仅截取部分内容）客户签名日期编制项目期间索引号项目重要性计算表页次期间2008年计划阶段重要水平计算表被审计单位：财务报表日期二说明：本表由现场负责人或项目负责经理编制，并经项目合伙人复核和批准，必要时，经第二合伙人同时复核和批准。当以资产总额或所有者权益为基础计算重要水平时，采用资产负债表日或接近该日的余颔（例如总账、试算平衡表，或内部财务报表）。当以主营业务收入、税前利润或毛利为基础计算重要水平时，如果采用的是最近的中期数据，应当将其换算为年度数据；如果年度间波动显著，应考虑采用3-5年的平均数。步骤3确定的重要水平金额应当在步骤1和步骤2所得出结果的区间内.步骤L以经营成果为基础计算的重要水平步骤2.以财务状况为基础计算的重要水平步骤3.计划院段重要水平步骤4.可容忍的错报水平可容忍的错报水平是计划阶段重要水平在U定层次的应用，是审计师可以接受的认定层次的最大错报金额。可容忍的错报水平应用于计算样本规模和其他与测试范围相关的决策。可容忍的错报水平可按以下方式计算，通常选择的百分比为计划阶段重要水平的50-75：计划阶段重要水平（步骤3的金额）X百分比（50%to75%）=可容忍错报金额编制日期复核日期二、税前利润税前利润的5%-10%三、毛利毛利的l%-2%四、所有者权益所有者权益的l%-5%1.2.5实训引导审计计划阶段填制底稿较少，但综合性较强，与整个审计工作安排紧密相关。教师应该对其中总体审计策略、具体审计计划给予重点解释。实训I内容相对较少，建议实训时间约为2.0课时。L3实训二风险评估阶段1.3.1 实训目的掌握风险评估阶段涉及到的主要工作底稿，并熟悉这些底稿填制和审核要点。1.3.2 实训任务填制以下在该工作阶段中涉及到的底稿：风险评估项目组讨论纪要（共计1张）；了解被审计单位及其环境不包括内部控制（共计7张）；整体层面了解和评价内部控制（共计6张）；业务层面了解和评价内部控制（共计30张）；风险评估结果汇总（共计5张）o1.3.3 理论精要回顾风险评估准则依据:中国注册会计师审计准则1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险具体要求：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序主要程序：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查；其他审计程序。主要工作：项目组讨论；了解被审计单位及其环境；了解被审计单位的内部控制（总体层面和业务层面）；评估重大错报风险和确定应对措施。项目组讨论目标：在审计小组成员内部交流和沟通由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，了解各自实施审计程序的结果如何影响进一步审计程序的性质、时间和范围。内容：被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。参与讨论的人员：审计项目组关键人员、专家等。时间：在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。了解被审计单位及环境（不包括内部控制）总体要求：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制（该部分单独归为一类在下一个知识点中讲解）o实施要求：注册会计师实施的风险评估程序的性质、时间和范围取决于审计业务的具体情况，包括被审计单位的规模和复杂程度、注册会计师的相关审计经验、被审计单位与往年相比在某方面发生的重大变化了解被审计单位的内部控制内部控制的要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。与审计相关的控制：为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制；其他与审计相关的控制。了解的深度：评价控制的设计；确定其是否得到执行整体层面了解和评价内部控制的总结：针对内部控制的五要素分别总结。业务层面了解和评价内部控制：确定重要业务流程和重要交易类别；了解重要交易流程，并进行记录；确定可能发生错报的环境、识别和了解相关控制；执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；初步评价和风险评估。风险评估结果识别和评价财务报表层次和认定层次的重大错报风险需要特别考虑的重大错报风险仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险对风险的修正及应对措施1.3.4 实训内容（部分底稿样式摘选）（1）项目讨论组纪要（计1张底稿）风险评估项目组会议讨论（索引号IlOl）风险评估项目组讨论纪要被审计单位：东南亚里山大开发有限，编制：空日期：2009-1-22索引号：IIOI会计期间：2008年度复核：迦日期：2009-1-24页次：会议日期：2009-01-2。会议地点：东南亚力山大开发有限公G参加人员：姓名职务王维项目负责合伙人王乐天项目负责经理王东审计人员刘海审计人员讨论内容记录：讨论了该公司的重大情报风险领域，讨论重点是固定资产、金融资产、实收资本、收入、关联方交易.审计说明：由于被审计单位的审计组成员莪少，会议采取了面对面讨论的方式，对讨论内容和讨论结论有专门记录并每人发放一份，保证了风除评估结果大家都彼此清楚.（2）了解被审计单位及环境（索引号1201-1206,计7张底稿）了解被审计单位及其环境（五）（一）-（五）计5张，列举其中（五）了解被审计单位及其环境（五）被审计单位：东南亚里山大开发有饰编制：王东日期：2009-1-22索引号：1205会计期间：2008年度复核：刘海日期：2009-1-24页次：调查内容调查结果描述1.关键业绩指标公司关健业绩指标主要包括营业收入、营业利润、净利润、资产总额等-2.业绩趋势整体发展良好，主要业绩指标逐年稳增，营业收入同比增长13.96%。投资收益大幅度增长，导致本年利润比前年增长了386倍.3.预测、预算和差异分析公司在08年以前尚无相关业务活动的预篁II利润总额与营业收入比去年都有所增长，但是财务费用和所得税费用去出现了异常的下降状况，在从整体层面了解被审计单位的情况后，初步认定这两个发生额存在重大错报风随。4.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策管理层报酬根据公司年度净利润确定，员工业赫根据平时工作量以及部门业绩确定。具体为管理层年薪加上年度净利润的S1%.员工由浮动的基本工资加上部门利润的Clj%5.分部信息与不同层次部门的业绩报告尽量分业务分部报告业绩，如果不能实现则不强求，不同层次也是能够独立报告业绩的则独立报告业绩II业绩报告由公司财务人员汇总,然后决定部门的取舍建议以及是否合并等。6.与竞争对手的业绩比较与竞争对手比较目前来看，东南亚力山大开发有限公司无论是在营销渠道，售后服务、原材料成本等方面都具有较好优势，但是市场瞬息万变，被审计单位是否能够持续保持有很多不确定性。7.外部机构提出的报告外部机构提出的行业分析报告看好业内的被审单位，普遍认为该公司具有引导该产业发展方向的潜质，预计其经营业技以及社会声誉都会在新的会计年度有新的发展。总体情况及潜在风险描述：东南亚力山大开发有限公司目前经营业绩处于良好运行状态，只是其未来的发展方向看法褒贬不一，但是就审计该年度的财务报表来看，不存在重大错报风险，但是存在为了维持良好发展形象，把销售收入推迟入账的风险。会计政策调查表会计政策调查表被审单位：东南亚里山大开发有限公编制：王东日期:2。9-1-22_索引号：1203-1会计期间：2008年度复核：刘海日期:2009-1-24_页次：1项目政策是否属实1、执行的财务制度企业是2、执行的会计制度企业是3、税率所得税(33%)增值税(17%)营业税(5%)城建税(7%)教育费附加(3%)是4、合并报表编制范围投资比例超过50%的单位有Cl个,合并单位总数。个是5、具体会计政策是6、帐本位而人民币是7、有外TIi业务的科目无是Bs外市记帐方法是9、存货计价方法加权平均法是按计划(定额)成本价核算是分类设材料成本差异是10.材料计饰标准与方法按计划(定额)成本价核宜是11、产品成本计算方法品种法是成本结转:分步法是12s产品发出计价方法加权平均法是13、在产品计价方法约当产量是实际成本是14、长期投资之债券投资计价方法按实际支付的款项记账是15、长期投资之股权投资和联营投资的投资收益的计价方法持股20%以上按权益法,持股50%以上按权益法并合并报表是16、固定资产标准单位价值(20。0)以上是17、低值易耗品标准单位价值(2000)以下,单位价值(2。0)以上是18、低值易耗品摊销方法五五摊销是19、固定资产折旧按何行业规定股份制是20、折旧方法直线法,残值率：5%是21、固定资产大修理摊提方法预提是22、坏帐准备计提是23、是否提存货损失准备(商品削价准备金)不提是24、是否提养老保除金不提是25、无形资产摊销方法分期摊销期限(Ic)年是26、递延资产摊销方法分期摊销期限5年是27、其它资产摊销方法分期摊销期限5年是28、任意公积金、益金提取比例5%；10%是29、销售(营业)收入实现的界定条件按企业合计准则是30、递延税款摊销方法债务法是申讨说明：东南亚力山大开发有限公司业务较为简单,会计政策都是按照2006年财政部颁发的企业会计准则和会计制度来执行的.了解被审计单位及其环境程序表了解被审计单位及其环境程序表被审计单位：东南亚里山大开发有传缠制：王东日期:2009-1-22索引号：1206会计期间：2008年度复核：邂日期：2009-1-24页次：从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1 .行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2 .被审计单位的性质；3 .被审计单位对会计政策的选择和运用；4 .被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5 .被审计单位财务业绩的衡量和评价。风险评估程序索引号执行时间执行人1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅XX券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较12012009-1-22王东二.被审计单位的性质向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、蛆织结构、近期主要投资、募资情况向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等实地察看被审计单位主要生产经营场所12022009-1-22王东三,被审计单位对会计政策的选择和运用向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等查阅被审计单位合计工作手册、澡作指引等财务资料和内部报告12032009-1-22王东四,被审计单位的目标、战略以及相关经营风险向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略查阅被审计单位经营规划和其他文件12042009-1-22王东五,被审计单位财务业绩的衡量和评价查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手约业菠进行比靴，分析业绩趋势等12052009-1-22王东总体情况及潜在风险描述：总体风险评估属于中等偏下的水平。主要风险包括采用的是价格战的方式，行业的原材料成本占业务成本较大比例；目标和战略有些过高等.（3）整体层面了解和评价内部控制（索引号1311-1316,计6张）控制环境调查明细表（仅截选部分内容）控制环境调查明细表被审计单位：东南亚里山大开发有跳翁制：受日期：2009-1-22索弓I号：1311会计期间：2008年度复核：邂日期：2009-1-24页次：控制目标,审计单位的控制归施的风险评估程序,论何在的缺陷L诚信和道德价值观念的沟通与落实使员工行为守则及其他政策得到执行公司制定了员工的行为守则对行为守则没有规范的地方,通过建设企业文化予以弥补,采取在il过实例示范。参阅员工的行为守则;询问员工对守则了解程度遵守情况;与员工讨论职业操守问题。员工行为守则起到预期效果。守则规定较多，在一定程度上弱化了企业文化建设的作用.建立信息传达机制，使员工能翳清断了解管理层的理念il过文字和实际行动灌输所需要的理念;鼓励员工行为端正；当出现存在问题的迹象时,管理层予以恰当地处理.与管理层讨论;翻阅关于诚实和道德规范观念的文字;询问相关责任人,了解企业对问题的处理方式.信息在企业内部传递基本顺畅，诚信和道德的价值观念能够较好地传播.管理层的处理往往是在出现问题之后,在相关迹象出现之时并不能进行有效的识别和处理2.对胜任能力的重视程度与公司的利益相关者（如投资者、债权人等）保持良好的关系管理层保持高度诚信，并要求；三与公司管理层交流;与员工、客J公司高管及员工保持诚信,与公彳无明显缺陷.对背离公司现有控制的行为进行调查和记录管理层对违反规定的行为作出反询问管理层;翻阅企业对违反规又对违规的处理处置制度透明.未区分违规行为的轻重而作一工对背离公司现有控制的行为进行调查和记录明确地禁止管理人员逾越既定存与管理人员讨论了解其对既定存背离公司现有控制的行为均有利无明显缺陷.员工和管理层的工作压力恰当合理的激励机制;员工的报酬和彳查阅相关文件;与管理层讨论激口激励机制合理，员工和管理层由无明显缺陷，公司岗位责任明确，任职条件清晰岗位工作有正式的书面描述;任R查阅职务书面描述;复核书面描K公司各岗位职责描述明确,并与本无明显缺陷，持续培训员工定期对员工培训，更新员工的田定期对员工培训，更新员工的先公司建立持篌培训制度，并在3培训实际效果不佳，了解和评价总体层面内部控制汇总表（仅截选部分内容）被审计单位:：东南亚历山大开发有饰翁制：亘日期：2009-1-22索引号：1316复核：刘海日期：2009-1-24了解和评价整体层面内部控制汇总表1.整体层面内部控制要素整体层面内部控制要素是否进行了解控制环境是被审计单位的风险评估是与财务报告相关的信息系统与沟通是控制活动是对控制的监督是2,了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？公司主要业务活动均为内部员工执行的，未聘请任何中介机构执行其主要的业务活动.（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？公司制定了相应的政策和程序以保证恰当的职责分工，各主要岗位有相应明确的职责说明书，不相容职务必须由不同人员完成.这些政策和程序是合理的，但不充分。比较突出的是对关犍职位只有单人进行操作，缺乏必要监督.（3）自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已经发生变化，将对审计计划产生哪些影响？公司整体层面内部控制自前次审计之后并无重大变化。（4）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？未发现有非常规交易或重大事项.（5）在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？其他风险主要是重要文件整理归档尚不规范风险Il对审计计划的影响主要是在审计过程中着重了解有关文件归档工作.3.信息技术一般控制采用的系统信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期安源可信网络监控系统WindowsXP2000深圳市安融信息技术有限公i2005.12.31初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统修改修改日期/拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划I本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响/4.在整体层面了解内部控制的结论控制要素识别的缺陷是否属重大跳陷（是/否）索引号列入与管理层沟通事项（是/否）列入与治理层沟通事项（是/否）控制环境无独立董事否1311是是风险评估过程战略目标制定过高否1312是是信息系统与沟通提供给不同级别的信息差;舌1313是否控制活动/对控制的监督相关制度尚不规范。否1315否是会计期间：会08年度页次：（4）业务层面了解和评价内部控制（计30张底稿，5个循环，每个循环6张底稿，以下仅列举其中销售和收款循环）了解内部控制导引表了解内部控制导引表被审计单位：东南亚历山大开发有限公司编制:王东日期：2009-01-22索引号：1231-1会计期间：2008年度复核：避日期：2。Og-Oi-24页次:1项目：销售和收款循环了解本循环内部控制的工作包括：L了解销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计。2 .记录相关控制活动、交易和账户余额及其认定。3 .执行穿行测试。4 .记录识别的风除，以及拟采取的应对措施.了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：L了解内部控制汇总表2,了解内部控制设计一控制流程3,评侨内部控制设计一控制目标及控制活动4.确定控制是否得到执行（穿行测试）编制要求或参考L在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2,如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化.3.审计工作底稿用以记录下列内容：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；记录穿行测试的过程和结论.了解内部控制汇总表了解内部拴制汇W表铺审计单位:东南宓力山大开发有B艮公司绷带U：壬东会计期间：2口口日年度复核：刘海素弓I号：13N工-NOT次：_!1.麦本彳盾林影口向的相关交易和账户余颤科目余颤或应生额应收账款22OO-42.15应交税费175-4569.9-4营业收入Q99-43OO销售费用737-452.61(注:止匕处长列示主要交易和账户余颤注珊会计师应根据被审计单位的实际情况确定麦本调环影响的交易和账户余颤。)2.主蕈Ilk暮活动主要业务浩动是否在本彳南环中班行了麻销售A记录应收配款记录税金是收款维护顾客档案是注AB会计师逋笔在本诵林中了解与上忧业务活动相关的内部控制如果注册会计师在其岫业务彳盾环中加上法一项或妥项业务活动的控制迸行了解，应在此处说明原因。,3.了解交易痛程根据利交易通程的了解,记录如下：主要问题该审H单位的实际情况(1)谯审计单位是否委拒服绻机构执行主要业务活动¥如果镀审计单位使用服务机构,格尔审计计划产生哪些影口向？浸有委先服务机构执行主要业绻蒲动-(2)是否制定了相关的政策和程序以医持适当的职责分工R这些政策和程存是否合理？制定相关的皿策和程序以保持适当的职责分工>这些政策和程序合理。GB)自前次聿计后被审计单位的业终痛程和控制活动是否废生重大变性？如果发生重大变化格尔审计计划产生哪些影响？自WIr次聿计后,被审计单位的业终流程和控制酒动浸有发生重大变化。(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差产生偏差的原因是什么格尔审计计划产生哪些影口向？本期交易过程中镀审单位的订立合同的人与谈判的人职责浸有分离；内部控制不力；影口向是力口大审计夕卜勤时询。(5)是否点现任何酢正室交易兼重大事项?如果已识劣U比菲正室交易;重大事项，将对审计计划产生哪些影口向？浸有识为U酢呈现五易和重大事项-0)是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，格对审计计划产生哪些影响?际销的审批程序不完善>对审计计划的影响力口大审计时闸，从而使审计成本上升。(注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的安室规交舄和重大事项.以及对审计计划的影口向9)4.信息系统应用软件信息系统名称计篁机运作环境来源初次安装时期新中大ERP信息系统WindowsXP2000杭州新中大软件股份有限公司2005-12-31初次安装后利信息系统班行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、*浸与楚护更新日期无无拟于格来实施的重大修改、弁发:与潍护计划无本年度利信息系统迸行的重大修改、钎发与维护及其影响无5.初步结论(1)拄制谡计合理,并得到执行(2)控甯!谡计管理，耒椁到执行(3)控制设计无讷绫岐乏必要的拄制口口口S.沟逋事项是否需要就已识别的内部控制谩计鎏执行方面的重大岐阳与适当层次的首理层或治理层班行沟通？事项编导聿项记录与治理层沟通与营理层沟SM1际销授校审批程存不完善2发货后才开具帐单否3内郃核查程序没有完全建立起来是是4有时并浸有按月号出记雕单否是项目：销售和收款千盾开了解内部控制设计（仅截取部分内部）了解内部控制设计一一控制流程日期：2009-1-22日期：20CIg-I-24索引号：1321-3页次：3被审计单位：东南亚里山大开发有限公司翁制：会计期间：2008年度复核：蟹项目：销售和收款循环业务涉及的主要人员职务姓名总经理刘心财务经理刘闽合计主管季俊出纳员陈明应收账款记账员王霞应收账款主管柳风办税员苏杨信用管理经理贾楚雅销售经理张浩信息管理员李明业务员郑澎单证员林森仓储经理林红仓库保管员刘洪运输经理张正保我们采用询问、观察和检查的方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与相关负责人确认下列所述内容。L有关职责分工的政策和程序(1)不相容职务相分离.主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与合计记录、收款审批与执行等职务相分离-(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。(注：此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评其是否有助于建立有效的内部控制。)2.主要业务活动介绍主要业务活动被审计单位具体控制措施销售(1)如果是新顾客，先埴写、顾客申请表"，销售经理张浩将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，埴写“新顾客基本情况表"，并附相关资料交至信用管理经理贾楚雅审批Il(2)信用管理经理贾楚雅在M新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民Tli5CI000CI元；若高于该标准，应经总经理刘心审批。编制说明L注册合计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程.2 .在本审计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至销售与收款循环控制测试的审计工作底稿。3