做账实操-殡仪服务企业的账务处理示例.docx

会计分录会计实操文库做账实操-殡仪服务企业的账务处理示例殡仪服务企业的账务处理具有一定特殊性，涉及多种业务收入与成本核算，以及一些特殊费用的处理。以下是一个较为常见的账务处理示例，供参考：一、基本业务概述假设某殡仪服务企业主要提供遗体接运、冷藏、整容化妆、告别仪式组织、火化以及骨灰寄存等一站式殡仪服务。企业采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，适用的税率根据不同业务而定（如殡葬服务中的部分基础服务免征增值税，而销售殡葬用品等按规定税率计税二、常见业务账务处理（一）遗体接运服务1 .当企业派出专业接运车辆完成一次遗体接运任务,假设本次接运服务收费100O元（含税，该业务免征增值税），开具免税发票给家属：借：应收账款XX家属100O贷：主营业务收入遗体接运服务1000若在接运过程中发生车辆燃油费200元：借：主营业务成本遗体接运成本（燃油费）200贷：库存现金200（二）冷藏服务2 .某遗体冷藏一段时间，按天计费,共收取冷藏费3000元（含税，免征增值税），家属尚未付款：借：应收账款XX家属3000贷：主营业务收入冷藏服务3000冷藏设备的折旧费用每月1500元按当月冷藏业务量分摊到冷藏成本：借：主营业务成本冷藏成本（设备折旧）1500贷：累计折旧1500（三）整容化妆服务3 .为一位逝者提供整容化妆服务，收费2500元（含税，按生活服务业6%计征增值税），开具增值税专用发票：不含税收入=2500÷（1+6%）2358.49元增值税销项税额=2358.49×6%141.51元借：应收账款XX家属2500贷：主营业务收入整容化妆服务2358.49应交税费应交增值税（销项税额）141.51购买整容化妆用品花费800元，取得增值税普通发票：借：主营业务成本整容化妆成本（用品）800贷：库存现金800（四）告别仪式组织4 .为某逝者家属策划并组织一场告别仪式，收取费用5000元（含税，其中场地租赁等基础服务免征增值税，音响灯光等增值服务按6%计税，假设可区分，场地租赁等免税收入3000元，增值服务含税收入2000元）:场地租赁免税收入：借：应收账款XX家属3000贷：主营业务收入告别仪式（场地租赁等）3000增值服务部分：不含税收入=2000÷（1+6%）1886.79元增值税销项税额=1886.79×6%113.21元借：应收账款XX家属2000贷：主营业务收入告别仪式（增值服务）1886.79应交税费应交增值税（销项税额）113.21租赁仪式场地花费1000元（假设为外部租赁场地）：借：主营业务成本告别仪式成本（场地租赁）1000贷：库存现金100O（五）火化服务5 .完成一次遗体火化，收取火化费1500元（含税，免征增值税）：借：应收账款XX家属1500贷：主营业务收入火化服务1500火化设备的日常维护费用500元：借：主营业务成本火化成本（设备维护）500贷：库存现金500（六）骨灰寄存服务6 .某家属寄存骨灰，按年收取寄存费800元（含税，免征增值税）：借：应收账款XX家属800贷：主营业务收入骨灰寄存服务800用于骨灰寄存的柜体等固定资产折旧每月200元：借：主营业务成本骨灰寄存成本（柜体折旧）200贷：累计折旧200三、费用与支出账务处理（一）员工薪酬1 .每月计提员工工资，假设当月员工工资总额为100oO元，其中直接从事殡仪服务人员工资8000元，管理人员工资2000元：借：主营业务成本人工成本（殡仪服务人员）8000管理费用工资（管理人员）2000贷：应付职工薪酬工资10000实际发放工资时：借：应付职工薪酬工资10000贷：银行存款10000（二）办公费用2 .企业购买办公用品花费500元：借：管理费用办公费500贷：库存现金500（三）设备购置与折旧3 .新购置一台冷藏设备，价值10000元，预计使用5年,无残值，采用直线法计提折旧：购置时：借：固定资产冷藏设备10000贷：银行存款10000每月计提折旧：借:主营业务成本冷藏成本（设备折旧）16667（10000÷5÷12）贷:累计折旧166.67四、期末结转1 .期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入遗体接运服务冷藏服务整容化妆服务告别仪式（场地租赁等）告别仪式（增值服务）火化服务骨灰寄存服务贷：本年利润2 .将各主营业务成本、管理费用等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本遗体接运成本（燃油费）冷藏成本（设备折旧等）整容化妆成本（用品）告别仪式成本（场地租赁等）火化成本（设备维护）骨灰寄存成本（柜体折旧）人工成本（殡仪服务人员）管理费用工资（管理人员）办公费会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如"采购办公用品支付现金"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）÷5÷12=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润"贷方，成本、费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至"利润分配未分配利润"科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计）,注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。