结转分红的账务处理.docx

账务处理结转分红的账务处理L结转时借：利润分配一股东分红贷：应付股利2、（支付给个人时）应代扣代交个人所得税:借：应付股利贷：应交税费一代扣个人所得税银行存款/库存现金3、到月底交税时（用税票作为凭证）：借：应交税费一个人所得税贷：银行存款企业间股东分红的会计分录1、分红时借：利润分配一股东分红贷：应付股一某企业2、甲企业向乙企业支付时借：应付股利一某企业贷：银行存款结转到未分配利润，是在企业年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入"利润分配”科目，其具体的会计分录如下：借：本年利润贷：利润分配未分酉杯IJ润如为净亏损，作相反会计分录，结转后"本年利润”这一会计科目应当无余额。一、分红的账务处理：宣告发放现金股利时：借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利企业支付股利时：借：应付股利贷：银行存款应交税费-应交个人所得税（股东为自然人的情况）股东为自然人的时候，企业应该代扣代缴其个税：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款可能有小伙伴们会疑惑了，只要分红就是这样处理的吗？其实不是，股东分红，有不同的纳税情形，下面一一介绍给大家。二、股东分红，有哪些不同的纳税情形？分红这件事情，只涉及所得税，要么是个人所得税，要么是企业所得税，这需要看持股人的身份，但具体是征是免，按多少征，没法直接回复，因为这里有存在若干种不同的情形,需要具体情况具体分析。第一种情形：境内自然人股东，投资境内非上市公司。张总,中国国籍人士担任某企业股东,2022年度分红IOOO万元，请问应代扣分红所得的个税是多少？答复：应代扣个税=IOOO万*20%=200万元需要注意的是：只要被投资公司做了分配的账务处理，即使没有实际支付给股东，也需要代扣个人所得税。【政策依据】1、个人所得税法规定，利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税，适用比例税率为20%o2、（国税函199刀656号）国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取,在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。第二种情形：境内自然人股东，投资境内新三板公司王总，是某挂牌公司乙公司（新三板公司）的股东，持股期限超过1年，2020年取得从乙公司的分红1000万元，免征分红的个人所得税。【政策依据】财政部、税务总局、证监会2019年第78号公告关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告：现就继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息红利差别化个人所得税政策公告如下：（1）个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。（2）个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（3）（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。（3）本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司,持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。第三种情形：境内自然人股东，投资境内上市公司（流通股股东）李总，从二级市场上购入股票，成为某上市公司的股东，持股期限超过1个月不满1年后卖出，持股期间取得从上市公司的分红1万元，应扣缴的个人所得税=IOoooX50%X20%=1000元。【政策依据】财税2015101号财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知（1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。（2）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年（含1年）的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。第四种情形：境内自然人股东，投资境内上市公司（限售股股东）牛总，某上市公司的原始股股东，持有限售股股票”艮售期间取得从上市公司的分红10万元，应扣缴的个人所得税=100000×50%×20%=10000元。【政策依据】财税201285号财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。第五种情形：境外自然人股东，投资境内外商投资企业。赵某，新加坡国籍人士，也是外资企业乙公司的股东，2022年取得从乙公司的分红IOOO万元，暂免征分红的个人所得税。【政策依据】财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字199420号）：二下列所得，暂免征收个人所得税（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。需要注意的是：不要简单的认为股东把中国籍身份更换成外国国籍，就可以享受外籍股东免征个税的优惠。根据国家外汇管理局综合司关于取得境外永久居留权的中国自然人作为外商投资企业外方出资者有关问题的批复（汇综复（2005）64号），中国公民取得境外永久居留权后回国投资举办企业，参照执行现行外商直接投资外汇管理法规。中国公民在取得境外永久居留权前在境内投资举办的企业，不享受外商投资企业待遇。第六种情形：个独或者合伙企业股东，投资境内企业。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。【政策依据】根据国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知(国税函200184号)文件第二条规定：(1)个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。（2）以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按通知所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。第七种情形：境内法人股东，投资居民企业甲公司是乙公司100%直接控股股东，2022年取得从乙公司的分红1000万元，这种股东取得的分红免征分红的企业所得税。【政策依据】1企业所得税法第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。2企业所得税法实施条例第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。第八种情形：境外企业股东、投资境内公司外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的，优惠税率10%,有双边税收协定的适用协定税率。【政策依据】中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。注：若投资方所在国（或地区）与我国签订的相关税收协定中适用低于10%税率的，按协定低税率计征。可能会有小伙伴疑惑了，企业只要有盈利每年必须分红吗？三、股东分红，一次总结常见问题一、年终了股东要分红，请问分红比例必须按照出资比例来分红吗？答：不一定，全体股东签订股东协议可以约定不按照出资比例分红。二、甲公司的股东不是自然人个人，而是直接投资的法人股东，年终取得分红200万元，需要缴纳多少企业所得税？答：企业所得税=0万元三、个人独资企业从被投资企业取得的分红如何缴纳个人所得税？答：应单独作为投资者个人取得的红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。四、公司有盈利，不向股东分红可以吗？因为分红就有20%个税！答：目前没有严格规定必须分红。五、企业忘记代扣股东分红的个税，有何税务风险？答：有税务风险。公司虽然不是分红个税的纳税人，但是作为扣缴义务人，未履行扣缴义务，按规定，处以50%-3倍的罚款，但不加收滞纳金。六、公司取得不按股权出资比例分红的投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠吗？答：L可以不按照出资比例分取红利，需要全体股东约定；2、你公司取得不按股权出资比例分红的投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠。七、税法上是否认可代持股现象？答：在税法上，没有名义股东与实际股东这一概念，税法上的股东是公司工商注册登记时所显示的股东名册。一旦公司工商注册登记时所显示的股东名册发生变更，是需要根据股权转让相关规定，按"财产转让所得"项目缴纳企业所得税或个人所得税。代持股东取得分红也要扣缴个税。八、企业账面上的未分配利润能否转增自然人股东的实收资本？有个税吗？答：可以的，要按照"利息、股息、红利所得"项目，计征20%的个人所得税。九、自然人合伙企业从被投资企业取得分红，个税在哪里缴纳？答：在合伙企业所在地缴纳。