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财政金融学教程,税收制度,税收的分类,一、纳税人二、课税对象三、纳税期限与纳税环节四、税率五、附加、加成和减免六、处罚,税收制度的构成要素,纳税人,纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，任何一个税法首先都要明确规定纳税人是谁。但纳税人和负税人并不是同一概念。负税人是最终负担税款的单位和个人，负税人并不一定是税法中规定的纳税人。,课税对象,课税对象又称征税对象，它是纳税的客体，是国家征税的依据。每种税都有自己的课税对象。与课税对象密切相关的一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目，它是对课税对象的具体划分。,纳税期限与纳税环节,纳税期限是指纳税人的纳税义务发生以后必须向税务机关缴纳税款的时间期限。它实际上有两层含义：一是应纳税款的结算期限，即纳税人每次要就多长时间内发生的纳税义务向国家交纳税款。另一个含义是应纳税款的上交（入库）期限，即纳税人要在多长的时间内将已结算的税款上交税务机关。,纳税环节是指商品从产制到零售的流通过程中国家对其课税的具体环节。,税率,比例税率,税额与计税依据之间的比例,定额税率,累进税率,附加、加成和减免,1、附加附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款，作为地方政府的收入来源。2、加成加成是加成征收的简称，是国家出于某种政策性考虑而对特定纳税人加税的一种措施。3、减免（1）减税、免税。（2）起征点、免征额,处罚,为了保证税法的严肃性，法律要对纳税人的违法行为规定一定的经济处罚和刑事处罚。,增值税消费税营业税关税资源税企业所得税外商投资企业和外国企业所得税,我国的主要税种,个人所得税城市维护建设税印花税土地增值税城镇土地使用税房产税契税,税收征管,税务检查,税款征收,税务管理,税收征管法,内容,税务机关义务,延期纳税,滞纳金,税务登记,账簿凭证管理,意义(p91),原则和特点,适用范围,纳税申报,发票使用管理,退税和追延,保全措施和强制执行措施,相对人义务,