1报表科目审计程序--财务报表的整体列报与可比性调整.docx

财务报表的整体列报与可比性调整客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标按照国资委对任期经济责任审计各年度财务数据可比性的要求，逐项检查被审计企业任期内合并范围变化、重大会计政策变更、审计保留事项、会计差错调整等内容，落实调整事项、金额及整体影响等，保证财务报表数据和主要经济指标的可比性。二、需获取的一般性资料L任期内各年度财务决算审计报告及合并工作底稿；2、企业历年合并范围发生变化时，对应增减企业的批准或决策文件；3、会计制度/准则转换的专项说明；一4、各年度审计报告保留事项的详细说明，以及支持性证据5、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检直内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、检置任期内各年度合并范围变化过程，落实合并企业增减的原因索取或编制任期内各年度合并范围变化表，对逐项落实增减企业的变化原因，如出现非企业经营因素导致的无偿划转、整体合并/分立等情形，应根据重要性原则按照任期末年度合并范围调整以前年度财务数据，保证报表横向可比。2、检杳任期内各年度执行会计制度;准则是否前后一致检查落实任期内各年度集团总部和重要子企业是否发生过会计制度或准则的变更，如有，应根据重要性原则按照任期末年度执行的会计政策调整以前年度财务数据，保证报表纵向可比。3、检查任期内各年度审计报告的重大保留事项检查落实任期内各年度集团总部和重要子企业是否被出具过保留意见类型的审计报告，如有，应根据重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名重要性原则取得支持性证据，用巴保留事项的影响金额调整到报表数据中。4、检杳任期内各年度会计核算的合理性结合其他报表科目的审计，如发现任期内各年度发生重大会计差错，应根据重要性原则取得支持性证据，把差错事项的影响金额调整到报表数据中。5、数据难以调整时的文字描述上述行为中，如因影响金额无法确认等原因，难以合理调整，应说明原因和影响方向。6、其他四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引L2、3、注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检杳项目