6报表科目审计程序--实物资产与无形资产.docx

实物资产与无形资产客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标检查企业重大固定资产投资项目审批和操作过程的合规性；通过实物资产的日常管理过程检查违规舞弊行为。二、需获取的一般性资料L企业中长期战略发展规划、任期内各年度的资本化支出预算;2、任期内重大固定资产投资项目（含外部采购和工程建造）的可行14分析、实施情况说明和预决算统据;2、实物资产内控管理制度,固定资产投资项目的审批和清理权限;3、任期内大额存货、固定资产、在建工程、无形资产（土地）项目的增减变动统计表，期末盘点表产权和实物现状说明；4、任期内固定资产投资项目的审批文件、相关协议和支持性证据;5、任期内各年度企业土地取得、使用及核销情况，土地使用权属证明或土地出让金协议；6、固定资产折旧和无形资产摊销政策7、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名L了解企业发展战略和固定资产投资规划全面了解企业中长期发展战略、固定资产投资计划和非主业投资项目的开展原则；关注总体投资规模是否控制在合理的负债率水平之内，主业投资项目的产能和效益是否达到预计要求，非主业投资项目的时机掌握和潜在风险是否得到有效控制2、检查重大固定资产投资项目决策和实施过程的合规性全面了解企业已有固定资产投资项目的管理办法和重大事项议事规则中有关业务的审批级次和金额权重点检查内容针对性审计程序工作底稿索弗执行者签名限，对比任期内增加投资项目（含在建项目的追加后续投入）,检查其决策过程的合规性；关注重大投资项目是否经过可行性论证，重大设备采购和工程施工是否通过公开招标；3、落实新增投资项目的资金来源针对任期内新增投资项目（含在建和新购项目的资金增加），逐项检杳其资金来源，落实是否存在使用银行信贷资金进行投资的情况；检杳资金投入与各年度资本化支出预算的符合程度，是否经过有关部门审批4、实物资产的日常管理和问题检查检查相应内控制度和管理办法的完整性和可操作性，是否包含固定资产的验收入库手续、使用/保管和维护制度、定期盘点制度等；调查核实是否存在个人因私使用、其他单位无偿占用、用于对外投资但不转移产权或实物、出租出借资产收入不入帐、盘盈盘亏不处理、低价转让或非正常提前报废等问题，要求企业提供说明和支持性证据；对部分企业通过费用化核算没有作为资产入账的实物，检杳是否存在备查登场口管理制度。5、减值情形和损失确认的考虑结合实物盘点程序，检查已有实物项目的日常管理情况，包括项目建设进度、资产使用情况、产生效益情况等,对经济效益差、长期闲置、毁损废弃、技术淘汰、已提足折旧超期使用、工程停建多年无人过问、未处理的职工住房等情况提请企业考虑尽快清理，并考虑相应的项目减值及核销问题。6、检查土地的取得、使用及核销情况结合权属证明检杳和实物盘点，全面了解和掌握企业任期内占有和使用的土地状况,逐项核实来源、面积、规定用途和实际用途、价值确认方式等问题对于账实不符、存在潜在风险和未来现金流出的情况,要求企业书面说明并提供支持性证据。7、折旧与摊销政策的检查结合固定资产（含在建工程暂估转固）折旧和无形资产摊销的政策检查和数据测试，分析其合理性，判断是否存在人为操作利润的可能性8、特定存货项目的检查针对特殊企业的存货项目（如施工和总包企业的工程施工、勘察设计企业的未完工项目成本、房地产企业的待售存量房产、外贸企业的异地商品等）,结重点检查内容针对性审计程序工作底稿索弗执行者签名合行业特点进行分析，主要关注其资金占压风险、未来市场销售风险、项目管理风险以及国家监控政策的影响等9、其他四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引L2、注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目