非财务管理人员的财务管理.ppt

非财务经理的财务管理,2,培训大纲,一、会计系统基础二、财务报表的种类和分析三、成本和费用分析四、预算和控制,3,一、会计系统基础,内容：,会计(Account)是什么？,财务(Finance)是什么？,4,会计系统特点,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码使用者,成本收益分析Costs vs.Benefits,5,会计系统语言,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,6,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+预测,7,会计假设,会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？,8,会计要素,资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润,9,会计原则,建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。,10,会计准则（GAAP）,包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASC证券交易委员会国际组织IOSCO,11,一、财务会计工作流程,确认计量报告,证,表,账,12,二、财务报表种类和分析,你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突出问题？财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系,13,（一）、企业财务报表的主要类型,资产负债表（月报、中期报告、年报）利润表（月报、中期报告、年报）现金流量表（年报）利润分配表（年报）报表之间的相互关系,14,（二）资产负债表,功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系 资产=负债+股东权益作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策,15,资产负债表结构,16,资产负债表反映的财务管理内容-1,17,资产负债表反映的财务管理内容-2,18,（三）利润表,功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略,19,税后净利润的计算,20,利润表结构,21,利润表反映的财务管理内容,22,（四）现金流量表,功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,23,现金流量表结构,24,各类现金流入和流出,25,现金流量表反映的财务管理内容,26,（五）利润分配表,功能 提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况 关系 期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-分配利润-转增资本作用 有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响,27,利润分配表的结构,28,利润分配表所反映的财务管理内容,29,（六）三张主要财务报表之间的勾稽关系,30,三、财务技术分析法的基本指标,主要内容：运用财务技术分析法的基本方法 偿债能力分析的基本指标 营运能力分析的基本指标 盈利能力分析的基本指标,31,（一）运用财务技术分析法的基本方法,趋势分析法 1、年度变动分析 2、指数趋势分析=（当年余额/基期余额）*100%结构百分比法 结构百分比=（部分/总体）100%比较分析法比率分析法,32,运用比较分析法的分析框架,33,（二）偿债能力分析,短期偿债能力分析流动比率速动比率现金比率,长期偿债能力分析资产负债率（有形资产负债率）产权比率（有形净值负债率）利息保障倍数数据来自资产负债表,34,（三）营运能力分析,短期营运能力分析存货周转率应收帐款周转率营业周期,长期营运能力分析流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率数据来自资产负债表 利润表,35,（四）盈利能力分析,一、从收入分析：收入利润率二、从成本分析：成本利润率三、从资产分析：总资产收益率、净资产收 益率、资本保值增值率。数据来自资产负债表 利润表,36,净资产收益率,可分解为,=销售利润率资产周转率权益乘数,（五）杜邦分析法（净资产收益率分析法）,37,四、预算和控制,定义：企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成财务会计数据(公司的信息系统)，以便于将来的控制。,38,1)企业战略计划的第一年2)把行动变成数据3)预测结果4)通过预算来分析公司的组织谁做什么？用什么方法和资源来做？5)利用预算来作为公司的内部沟通工具,预算的价值,39,一般来说，预算的三步骤是：1)年度目标的准备2)各个责任中心准备详细的预算建议书3)最终拍板决定年度预算,预算程序的三步骤,40,1)设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展 方向和市场趋势而定)2)选择一种情况作为年度目标3)把年度目标、预算程序和进程表发放 给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员,年度目标的准备,41,1)明确目标2)构思行动计划和预算建议3)分析和评估预算4)和上级讨论，决定预算,各个责任总心准备详细的预算建议书,42,1)所有预算建议书的合并2)制定预算损益表、现金预算表和 资产负债表3)最终通过预算4)颁布预算,最终拍板决定年度预算,43,分配责任，给予预算！,把公司分割为责任中心，也就是管理中心,有一个负责人,有一个或几个任务,通过预算来表达,预算责任中心,44,利润中心,收入中心,酌量成本中心,生产成本中心,如：一家分公司,如：分公司的销售部,如：分公司的工厂,如：分公司的财务部,四种最常见的责任中心,45,目标：创造最高的利润特征 中心的负责人有改变重要参数的权 利如：产量、价格、人力、物力 中心的业务处在一个竞争市场上,利润中心,46,特征：控制和掌握销售额(销售计划书、零 售价.)控制销售部的开销(人力、物力、促 销政策),收入中心,目标：以最低的费用来创造最 高的收入,47,特征 容易明确的产品或服务 有规律的业务并且容易衡量 可以很合理的推算出预算(根据销量产量、生 产程序和物料清单)控制生产部的开销(人力、物力、促销政策),生产成本中心,目标：以最低的成本，在质量符合要求的情 况下，完成客户要求的产品或服务,48,目标：在控制成本的情况下，完成客户 要求的服务(这里的客户是指内部 客户)特征提供多项服务业务很多，很杂很难计算回报,酌量成本中心,49,目标：控制合同上预定的质量、期 限并确保不超预算特征有项目才有控制成本才能赚钱,项目成本中心,50,综合,51,经营理念、战略目标,中长期战略规划,预算Budget,评价、控制,52,五、成本与成本分析,支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。,53,六、费用与费用分析,费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费用分类（按用途）和结构；费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）；费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。,54,谢谢！,