个人和企业所得税.ppt
个人和企业所得税,个人所得税的纳税主题是取得应税所得的自然人。居民纳税人和非居民纳税人:判断标准：一是居住标准二是时间标准,个人所得税,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。（“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者累计不超过90日）,居民纳税人,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。,非居民纳税人,案例分析,约翰先生在我国无住所，但自2001年6月28日一直在我国居住。按我国现行税法，应当从哪一年对其来源于中国境内与境外全部所得征收个人所得税？,工资，薪金个体工商户的生产，经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬（独立个人劳务所得）稿酬所得特许权使用费所得利息，股息，红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得（中彩票）经国务院财政部确定征税的其他所得,征税对象,劳务报酬（工资，薪金）生产经营所得股息，利息，红利所得特许权使用费收益财产租赁所得财产转让所得,所得来源地确认,Tom于1999年3月任职于深辉咨询公司，该公司为华盛顿市一制衣公司提供中国市场的情况，为其收集世界各国制衣公司在中国经营、销售信息及情报。根据聘任合同，Tom工资收入由制衣公司以美元直接支付。Tom是否应当被征税？,案例分析,1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为545。2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用535的超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用535的五级超额累进税率。3、承包、承租经营所得额：个人承包、承租经营所得与个体工商户的生产、经营所得一样适用535的五级超额累进税率。,所得额的确定与税率,4、劳务报酬、稿酬、也许权使用费和财产租赁所得，适用比例税率，税率为20。5、财产转让应税所得按次计算。6、利息，股息红利所得、偶然所得及其他均采取按次计算的原则，不扣除任何成本费用。,源泉扣缴、申报清缴,个人所得税应纳税额的计算和征收,企业所得税的纳税人及义务范围按纳税义务分为居民企业和非居民企业。居民企业依法在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,企业所得税,居民企业纳税义务应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业纳税义务非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。,纳税义务,对象（范围）销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得和其他所得,应税收入,财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不包括财政补贴、税收返还。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。国务院规定的其他不征税收入。,不征税收入,1、成本2、费用3、税金：是指企业实际发生的除增值税、所得税以外的各项税金及附加。包括企业缴纳的消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加。4、损失5、其他支出。,扣除项目,应纳税额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率 减免税额抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。,因纳税额,某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。,案例,【答案】（1）利润总额560080040341004000660300760200250370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额6050%30万元（4）按实际发生业务招待费的60%计算7060%42（万元）按销售（营业）收入的5计算（5600800）532（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额703238（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准37012%44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额37040303834304（万元）（8）该企业2008年应缴纳企业所得税30425%76（万元）,纳税年度企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。具体纳税时采取按月或按季预缴，按年清算的办法。源泉扣缴对非居民企业取得所得按规定应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。,征收管理,
