《基础会计》(李海波版).ppt

第一章 会计基本理论,第一节 会计的概念,第三节 会计核算的基本前提和 一般原则,第二节 会计的对象,第四节 会计核算方法,第一节 会计的概念,一、会计的涵义,(一)会计是在社会实践中产生和发展,第一节 会计的概念,一、会计的涵义,(二)随着经济的发展，会计逐步发挥它在经济管理方面的作用,第一节 会计的概念,一、会计的涵义,(三)现代科学技术的发展，会计作用日益显著,第一节 会计的概念,一、会计的涵义,(三)现代科学技术的发展，会计作用日益显著,综上所述，会计的涵义概括为：,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(一)会计产生和发展过程,会计是为适应经济发展而产生和发展的。,无计算,会计是产生职能的附带部分，处于萌芽时期，只是在产生的同时运用结绳记事、刻契记数方法记录生产活动和成果。,人们用货币计量，记录经济活动过程，会计从生产职能中分离出来，发展为独立职能,会计开始命名，官厅会计发展，有严格的会计机构，设立专职官员掌管钱粮税赋会计事务，建立“日成”、“月要”、“岁会”报告制度。,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,其计算公式为：,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,其计算公式为：,即：,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,其计算公式为：,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,其结算过程：,序时账,核对,备忘录,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,其结算过程：,序时账,备忘录,投入资本 历年盈余 欠人债务 收入等,利润表,资产负债表,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,会计信息处理系统如下：,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,综上所述，会计的产生和发展可以归纳为：,事前预测,事中预测,第一节 会计的概念,二、会计的产生和发展,(二)会计核算方法的演进,综上所述，会计的产生和发展可以归纳为：,事后信息反馈,第一节 会计的概念,三、会计制度改革,第一节 会计的概念,三、会计制度改革,第一节 会计的概念,四、会计的职能,第一节 会计的概念,四、会计的职能,(一)基本职能-核算和监督,第一节 会计的概念,四、会计的职能,(二)职能的发展,基本职能,会计职能,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(一)会计的特点,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(一)会计的特点,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(一)会计的特点,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(一)会计的特点,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(一)会计的特点,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(一)会计的特点,会计特点,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(二)会计的任务,第一节 会计的概念,五、会计的特点和任务,(二)会计的任务,会计任务,第二节 会计的对象,一、会计对象的概念,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,投入资本待分配利润,银行及其他金融机构借款,应付及预收款,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,产品制造资金循环周转过程：,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(一)企业单位会计对象的具体内容,商品流动资金循环周转过程：,机关、事业单位会计对象的具体内容是预算资金收支。,第二节 会计的对象,二、会计对象的具体内容,(二)机关、事业单位会计对象的具体内容,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,一、会计核算基本前提,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,二、会计核算一般原则,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,二、会计核算一般原则,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,二、会计核算一般原则,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,二、会计核算一般原则,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,二、会计核算一般原则,包括会计核算方法、会计检查方法和会计分析方法。会计核算方法是基础，会计检查方法是会计核算方法的继续，会计分析方法是会计核算方法的补充，三者是一个完整的科学的方法体系。,第四节 会计核算方法,一、会计方法,是会计核算方法的基础,是会计核算方法的继续,是会计核算方法的补充,第四节 会计核算方法,二、会计核算方法,其相互联系的关系简括如下：,当交易或事项发生后，首先要取得或填制原始凭证按统一规定设置会计科目和账户，采用复式记账方法，编制和审核会计凭证，据以登记账簿，根据账簿记录及其他有关资料，采用一定方法计算成本，期末通过财产清查，在保证账实相符的基础上编制财务会计报告。,第四节 会计核算方法,二、会计核算方法,设置账户、复式记账,财产清查,第一节 会计要素的内容,第二节 会计等式,第二章 会计要素,第一节 会计要素的内容,一、会计要素的概念及其构成,(一)会计要素概念,第一节 会计要素的内容,一、会计要素的概念及其构成,(二)会计要素的构成,第一节 会计要素的内容,一、会计要素的概念及其构成,(二)会计要素的构成,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(一)资产,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(一)资产,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(二)负债,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(三)所有者权益,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(三)所有者权益,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(四)收入,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(五)费用,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(五)费用,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(六)利润,主营业务收入、其他业务收入,对外投资取得的收益或发生的损失,营业外收入减去营业外支出,第一节 会计要素的内容,二、企业会计要素的内容,(六)利润,第二节 会计等式,一、会计等式,(一)资金平衡关系,第二节 会计等式,一、会计等式,(二)基本会计等式与会计要素关系,第二节 会计等式,一、会计等式,(二)基本会计等式与会计要素关系,第二节 会计等式,一、会计等式,(二)基本会计等式与会计要素关系,第二节 会计等式,二、经济业务的发生对会计等式的影响,(一)会计要素变动的四种类型,第二节 会计等式,二、经济业务的发生对会计等式的影响,(一)会计要素变动的四种类型,举例见教材P17-18,第二节 会计等式,二、经济业务的发生对会计等式的影响,(二)会计要素增减变动的九种情况,第二节 会计等式,二、经济业务的发生对会计等式的影响,(二)会计要素增减变动的九种情况,举例见教材P18,第一节 会计科目,第二节 会计账户,第三章 账户和复式记账,第三节 复式记账,第一节 会计科目,一、会计科目的概念,第一节 会计科目,二、设置会计科目的原则,第一节 会计科目,三、会计科目的名称,第一节 会计科目,三、会计科目的名称,上表所列会计科目皆为总账科目。,第二节 会计账户,一、设置会计账户的作用,第二节 会计账户,二、会计账户的结构和内容,(一)会计账户的结构和格式,第二节 会计账户,二、会计账户的结构和内容,(一)会计账户的结构和格式,第二节 会计账户,二、会计账户的结构和内容,(一)会计账户的结构和格式,T字式：,第二节 会计账户,二、会计账户的结构和内容,(一)会计账户的结构和格式,T字式：,上表如属费用、成本账户或收入、成果账户，在通常情况下，期末没有余额。,第二节 会计账户,二、会计账户的结构和内容,(一)会计账户的结构和格式,三栏式：,第二节 会计账户,二、会计账户的结构和内容,(二)会计账户的内容,会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：,即会计科目,账户记录的时间及来源,第二节 会计账户,三、会计账户与会计科目的联系,第二节 会计账户,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记,第二节 会计账户,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记,每项交易或事项必须根据同一会计凭证同时登记总分类账和明细分类账户,登记总分类账及所属明细分类账时其借方或贷方的记账方向必须相等,登记总分类账的金额必须与所属明细分类账的合计金额相同,第二节 会计账户,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记,例如:10月5号购入5000元,其中A材料2000元,B材料1000元,C材料1500元,D材料500元,登账时,第二节 会计账户,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记,第三节 复式记账,一、记账方法的概念和种类,(一)记账方法的概念,第三节 复式记账,一、记账方法的概念和种类,(二)记账方法的种类,第三节 复式记账,二、复式记账的概念和种类,第三节 复式记账,三、借贷记账法,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。,如：用银行存款支付材料款50000元。,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：,计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。见P29表3-14资料。,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,双重性账户即账户性质既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收及其他应付账款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(一)借贷记账法的基本内容,即上期末借方余额表示应收款项是资产类账户,即本期末贷方余额表示应付款项是负债类账户,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(二)借贷记账法处理程序,会计分录是登记的账户、记账方向和金额的记录。,会计科目,记账符号,变动金额,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(二)借贷记账法处理程序,简单会计分录,复合会计分录,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(二)借贷记账法处理程序,根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。,第三节 复式记账,三、借贷记账法,(二)借贷记账法处理程序,根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。见P3-28,第四章 借贷记账的运用,第一节 企业主要经济业务的核算,第三节 采购供应业务的核算,第二节 资金筹集业务的核算,第四节 产品生产业务的核算,第五节 商品销售业务的核算,第七节 资金调整和退出的核算,第六节 财务成果的核算,第一节 企业主要经济业务的核算,一、企业主要经济业务核算的意义,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,(一)资金筹集,资金筹集,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,(二)供应过程,供应过程,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,(三)生产过程,生产过程,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,(四)销售过程,销售过程,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,(五)计算财务成果,第一节 企业主要经济业务的核算,二、企业主要经济业务的内容,(六)资金分配与退出,第二节 资金筹集业务的核算,一、账户设置,第二节 资金筹集业务的核算,二、主要经济业务的核算,会计事项举例：,筹集资金业务见P37-38例1-5，会计事项核算见P38图表4-1。,投资者投入资本,(1)投入货币200000元,(2)投入房屋、设备250000元,金融机构借入款项,(3)借入一年期以内的借款50000元,(4)借入一年期以上的借款35100元借款存入银行用于购买固定资产,借款存入银行：,支付固定资产价款：,金融机构借入款项,(5)用长期借款购入建筑材料120000元 借款存入银行,支付建筑材料款：,第三节 采购供应业务的核算,一、账户设置,采购供应业务见P40-41例6-10，会计事项见P41图表4-2。,第三节 采购供应业务的核算,二、主要经济业务的核算,会计事项举例：,购入材料支付货款,(6)材料46800元内含进项增值税6800元，材料验收入库以商业汇票支付,购入材料支付货款,(7)材料58500元内含进项增值税8500元，材料验收入库,支付采购费用,(8)以银行存款1760元现金440元支付采购费用,如果购入材料验收入库，货款未收，可不作会计分录，至月终尚未付款，可按计划价入账记入“原材料”账户的借方及“应付 账款”账户的贷方，下月初，再用红字将原会计分录冲回。,结转材料成本,(9)商业汇票到期支付货款,(10)结转材料成本92200元(40000+50000+2200),成本类账户。核算企业进行工业生产、自制工具、材料、设备等所发生的各项生产费用，并据以确定生产成本，按基本生产、辅助生产设置明细账。,第四节 产品生产业务的核算,一、账户设置,主要账户:,成本类账户。核算企业为生产产品提供劳务而发生的各项间接费用，按费用项目设置明细账,资产类账户。核算企业已经支付但应由本期和以后各期负担，在一年内分摊的各项费用，按预付费用项目设置明细账。,负债类账户。核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未支出的各项费用，按预提费用项目设置明细账。,资产类账户。核算企业存放在仓库中的各种商品的实际成本，按商品类目设二级明细账，按商品品种设置三级明细账。,负债类账户。核算企业应付未付的职工工资总额，按职工工资核算对象设置明细账。,第四节 产品生产业务的核算,一、账户设置,主要账户:,负债类账户。核算企业按职工工资总额比例提取的职工福利费，按职工工资核算对象设置明细账。,资产类账户。是固定资产原值的抵减账户。核算固定资产因磨损而减少的价值，按固定资产分类设置二级明细账，按固定资 产品名设置三级明细账。,损益类账户。核算企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用，按费用项目设置明细账。,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,会计事项举例：,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(11),车间耗用材料5000元,直接用于制造产品的材料49600元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(11),行政管理部门耗用材料400元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(12),结算车间管理人员工资1600元,结算生产工人工资20000元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(12),结算行政管理人员工资2400元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,提取现金24000元准备发放工资(20000+1600+2400),(14)用现金发放工资24000元,(13),第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(15),按生产工人工资总额14%计提福利费 20000 14%=2800 元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,按车间管理人员工资14%计提福利费 1600 14%=224 元,(15),第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,按行政管理人员工资14%计提福利费 2400 14%=336 元,(15),第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(16)用银行存款支付办公费1000元,(17)用银行存款预付6个月书报费1200元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,(18)分摊本月应负担书报费200元,(19)用银行存款支付管理部门水电费600元,第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,按一定折旧率计提车间使用的固定资产折旧费8000元,按一定折旧率计提管理部门使用的固定资产折旧费4600元,(20),第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,预提车间修理费3676元,预提管理部门修理费1964元,(21),第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,根据上列“制造费用”账户借方合计数18500元转入产品生产成本(5000+1600+224+8000+3676=18500),(22),第四节 产品生产业务的核算,二、主要经济业务的核算,根据上列“生产成本”账户借方合计数90900元，其中完工产品为59310元，月末结转成本后的在产品“生产成本”账户余额31590元为未完工，下月继续加工。,产品生产业务核算见P43-46例11-23，会计事项核算见P47图表4-3。,(23),损益类账户。核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业 税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等等，按税种设明细账。,损益类账户。核算企业销售商品过程中所发生的各种费用，包括运输费、包装费等，按费用项目设明细账。,损益类账户。核算企业因销售产品、商品提供劳务或让渡资产使用权等日常活动中所发生的实际成本。,损益类账户。核算企业销售产品、商品提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的实际成本。,第五节 商品销售业务的核算,一、账户设置,主要账户:,资产类账户。核算企业销售商品、产品提供劳务等应向购货单位收取的款项，按应收款单位设明细账。,资产类账户。核算企业销售商品、产品提供劳务等而收到的商业汇票，按票据分 户设明细账。,第五节 商品销售业务的核算,一、账户设置,主要账户:,负债类账户。核算企业按合同规定同购货单位预先收取的货款，按购货单位设明细账。,第五节 商品销售业务的核算,二、主要经济业务的核算,第五节 商品销售业务的核算,二、主要经济业务的核算,(24)产品发出，货款92100元尚未收到。应交销项增值税17%。,如果产品发出，货款收到则借记银行存款，贷记主营业务收入和应交税金，金额不变。,第五节 商品销售业务的核算,二、主要经济业务的核算,(25)按10%计交上列产品消费税,第五节 商品销售业务的核算,二、主要经济业务的核算,(26)用银行支票支付包装费148元,(27)以现金支付销售部门业务费300元,第五节 商品销售业务的核算,二、主要经济业务的核算,(28)结转产品实际成本53552元,商品销售业务核算见P49例24-28，会计事项见P55图表4-4。,损益类账户。核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入和支出。其他业务收入和其他业务两个账户相抵后的余额为其他业务利润。可按销售业务分类设明细账。,损益类账户。核算企业为筹资而发生的费用。与管理费用，营业费用性质相同皆为期间费用，按支出项目设明细账。,第六节 财务成果的核算,一、账户设置,主要账户:,损益类账户。核算企业发生与生产经营无直接关系各项收入和支出，按收入、支出项目设明细账。,所有者权益类账户。核算企业本年度内实现的净利润。,第六节 财务成果的核算,一、账户设置,主要账户:,损益类账户。核算企业按规定从本期中，减去应上交的所得税，按利润总额比例计算。,所得者权益类账户。核算按规定从净利润中提取的盈余公积。,损益类账户。核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失，按被投资单位设明细账。,所得者权益类账户。核算企业利润的分配。包括本年和历年分配后的余额,负债类账户。核算企业利润的分配给投资者股利或利润，按投资者设明细账。,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,(29)出售材料4095元内含销项增值税17%，货款收到存入银行,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,(30)结转材料实际成本3000元,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,(31)预提本月借款利息600元,(32)以现金支付交通违章罚款450元,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,(33)没收逾期未退的包装物押金150元(内含增值税17%),二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,计算利润公式:,利润总额=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出,根据上列24-33有关数据利润总额应为:,(92100-53552-9210)+(3500-3000)-(148+300)-(400+2400+336+1000+200+600+4600+964)-600+128.21-450=16968.21元,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,(34-1),二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,(34-2),二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,本年利润 95728.21 元 78760 元=16968.21 元,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,二、主要经济业务的核算,第六节 财务成果的核算,财务成果核算见P50-54例29-39，会计事项见P55图表4-4。,一、账户设置,第七节 资金调整和退出的核算,涉及资金调整和退出的账户很多，有的已在前几节述及，这里主要介绍对外投资及固定资产清理有关账户。,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,会计事项：,(40)用银行存款归还短期借款50000元,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,(41-2)价款收到存入银行,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,(42-1)将固定资产转入清理,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,(42-2)换入长期股权投资,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,(43)购入一年期债券1011号面值1000元，以银行存款支付,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,如果一年到期，年利率5%债券兑现，存入银行,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,(44)现金购入医药用品600元、支付职工困难补助400元,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,(45)以银行存款交纳消费税9210元,资金调整和退出业务核算见P56-59例40-45，会计事项见P58图表4-5。,二、主要经济业务核算,第七节 资金调整和退出的核算,由于教学举例，会计事项比较简单只涉及40个会计科目，只能是企业核算的一个缩影，但它具备了会计核算最基础的知识，今后学员在学习财务会计、专业会计等教材内容时，会计事项会更多更复杂，涉及会计科目也会更多，但会计核算的基本理论和基础知识是一致，可以此为基础，举一反三，进一步学习。,本例核算全过程参见P59-66账表。,第一节 成本计算的意义和要求,第二节 成本的构成和计算,第五章 成本计算,第一节 成本计算的意义和要求,一、成本计算的意义,(一)什么是成本,第一节 成本计算的意义和要求,一、成本计算的意义,(二)什么是成本计算,第一节 成本计算的意义和要求,二、成本计算的基本要求,(一)按国家规定的成本开支范围确认标准、计量方法进行核算，不得多列、虚列、不列或少列费用成本,第一节 成本计算的意义和要求,二、成本计算的基本要求,(二)分清支出、费用与成本三者的界限,第一节 成本计算的意义和要求,二、成本计算的基本要求,(二)分清支出、费用与成本三者的界限,第一节 成本计算的意义和要求,二、成本计算的基本要求,(二)分清支出、费用与成本三者的界限,第一节 成本计算的意义和要求,二、成本计算的基本要求,(三)按权责发生制原则进行成本计算,第一节 成本计算的意义和要求,三、成本计算的程序,确定成本计算对象,按各该对象归集费用。,根据产品生产周期计算成本。,材料成本项目一般为：材料买价和采购费用；产品制造成本项目一般为：直接费用、直接人工、制造费用。,直接费用和间接费用分别按一定成本对象进行归集和分配。直接费用是直接与该成本计算对象有关的费用，可直接计入该对象的成本，间接费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。,设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。,第二节 成本的构成和计算,一、材料物资采购成本,(一)构成材料物资采购成本的项目,第二节 成本的构成和计算,一、材料物资采购成本,(二)材料物资采购成本的计算方法,第二节 成本的构成和计算,一、材料物资采购成本,(二)材料物资采购成本的计算方法,购入甲、乙、丙三种材料各项支出如表：,第二节 成本的构成和计算,一、材料物资采购成本,(二)材料物资采购成本的计算方法,计算方法：,第二节 成本的构成和计算,一、材料物资采购成本,(二)材料物资采购成本的计算方法,计算方法：,第二节 成本的构成和计算,一、材料物资采购成本,(二)材料物资采购成本的计算方法,计算方法：,见表5-2、5-3、5-4,见表5-5,表5-2,表5-3,表5-4,表5-5,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(一)构成产品制造成本的项目,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,分配标准有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材料成本、按直接总成本等等。,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,以第四章例11、12、15、20、21制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配。,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,(1)车间耗用材料5000元(2)车间管理人员工资1600元(3)车间管理人员福利费224元(4)车间使用的固定资产折旧费8000元(5)预提车间修理费3676元合计18500元。假设按生产工人工资为分配标准。,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,产品制造成本的计算方法很多，这里主要介绍一般的最简单的方法。,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,上列A产品完工入库100台，B产品未完工，为此：,第二节 成本的构成和计算,二、产品制造成本,(二)产品制造成本的计算方法,见表5-7、5-8,见表5-9,表5-7,表5-8,表5-9,第二节 成本的构成和计算,三、产品销售成本,(一)构成产品销售成本的项目,第二节 成本的构成和计算,三、产品销售成本,(二)已销产品的制造成本的计算,第二节 成本的构成和计算,三、产品销售成本,(二)已销产品的制造成本的计算,根据例4-27资料已销A产品100台，产品单位成本为535.52元，其已销产品的制造成本为53552元。,由于完工产品分批入库,制造成本分批计算单价不一。需采用加权平均法，加权移动平均法，后进先出法等分批计算出库产品单价，因此出现前例这批已销产品制造成本单价为593.10元，而本例这批已销产品制造成本单价为535.52元，二者单价不一。,第一节 会计凭证的意义和种类,第二节 原始凭证,第六章 会计凭证,第三节 记账凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,(一)会计凭证的概念,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,(二)填制和审核会计凭证的意义,第一节 会计凭证的意义和种类,二、会计凭证的种类,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(一)按来源分,表6-4,表6-5,表6-6,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(二)按用途分,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(二)按用途分,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(二)按用途分,表6-7,表6-1,表6-2,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(三)按填制手续分,表6-3,表6-8,表6-9,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(四)按用途种类分,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,(五)按格式分,第二节 原始凭证,一、原始凭证种类,第二节 原始凭证,二、原始凭证的内容,第二节 原始凭证,三、原始凭证的填制和要求,表6-10,第二节 原始凭证,四、原始凭证的审核内容,按会计法规定审核原始凭证，包括：,第三节 记账凭证,一、记账凭证的种类,(一)按经济业务类别分,表6-11,表6-12,表6-13,第三节 记账凭证,一、记账凭证的种类,(二)按用途分,表6-14,表6-15,第三节 记账凭证,一、记账凭证的种类,(三)按填制方法分,表6-16,表6-17,第三节 记账凭证,二、记账凭证内容,第三节 记账凭证,三、记账凭证的填制和要求,(一)记账凭证的填制方法,表6-11,表6-12,表6-13,表6-14,表6-15,表6-16,表6-17,第三节 记账凭证,三、记账凭证的填制和要求,(二)记账凭证填制要求,第三节 记账凭证,三、记账凭证的填制和要求,(二)记账凭证填制要求,第三节 记账凭证,四、记账凭证内容的审核,第一节 会计账簿的意义和种类,第二节 会计账簿的设置和登记,第七章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,一、什么是会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,二、设置和登记会计账簿的意义,第一节 会计账簿的意义和种类,三、会计账簿的种类,(一)按用途分,第一节 会计账簿的意义和种类,三、会计账簿的种类,(二)按外表形式分,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-1,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账,根据现金收、付凭证逐笔登记。见表7-2、7-3、7-4,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-2,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-3,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-4,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账,根据银行存款存款付款凭证逐笔进行登记 7-5,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-5,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账,除现金、银行存款收支业务以外的经济业务的序时账簿。见表7-1,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-1,一、日记账,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,表7-6,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,分“借”“贷”“余额”三栏金额格式，见表7-6,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,表7-6,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-7,二、分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,分“收入”“发出”“结存”三栏每栏下设“数量”“单价”“金额”栏目，见表7-8,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-8,二、分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,设若干专栏，集中反映某一明细项目，见表7-9,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-9,二、分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,二、分类账,是对前后密切有关的经济业务在同一横格内进行发 生核算和登记，见表7-10,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-10,二、分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,三、记账规则,(一)账簿启用,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-11,三、记账规则,(一)账簿启用,第二节 会计账簿的设置和登记,三、记账规则,(二)账簿登记,第二节 会计账簿的设置和登记,三、记账规则,(二)账簿登记,第二节 会计账簿的设置和登记,三、记账规则,(三)错误更正,在记账凭证无误发生登记错误将错账用红线划去，写上正确文字或数字。,登记入账后发现错误先用红字记账凭证冲正错误，然后填制正确记账凭证。,登记入账后发现金额小于正确金额，可用蓝字填制错误金额的差额，补充登账。,第二节 会计账簿的设置和登记,三、记账规则,(四)对账结账,第二节 会计账簿的设置和登记,表7-12,三、记账规则,(四)对账结账,第一节 财产清查的意义和种类,第二节 财产清查的方法,第八章 财产清查,第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念,(一)什么是财产清查,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念,(二)为什么要进行财产清查,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念,(三)发生差异的原因,第一节 财产清查的意义和种类,二、财产清查的意义,第一节 财产清查的意义和种类,三、财产清查的种类,(一)全面清查,第一节 财产清查的意义和种类,三、财产清查的种类,(二)局部清查,第一节 财产清查的意义和种类,三、财产清查的种类,(三)定期清查,第一节 财产清查的意义和种类,三、财产清查的种类,(四)不定期清查,不定期清查,第一节 财产清查的意义和种类,四、财产清查的准备工作,(一)组织准备,第一节 财产清查的意义和种类,四、财产清查的准备工作,(二)账务准备,第一节 财产清查的意义和种类,四、财产清查的准备工作,(三)业务准备,第二节 财产清查的方法,一、实物清查方法,(一)确定账面结存数方法,各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发出数。见表8-1,表8-1,第二节 财产清查的方法,一、实物清查方法,(一)确定账面结存数方法,根据会计凭证连续登记各项财产物资的收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。,第二节 财产清查的方法,一、实物清查方法,(二)清查财产物资方法,表8-2,表8-3,表8-4,第二节 财产清查的方法,二、货币资金清查方法,(一)库存现金清查方法,表8-5,第二节 财产清查的方法,二、货币资金清查方法,(二)银行存款清查方法,将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”要进行调整。方法有二：,其格式见 8-8,表8-8,第二节 财产清查的方法,二、货币资金清查方法,(二)银行存款清查方法,第二节 财产清查的方法,二、货币资金清查方法,(三)往来结算款清查方法,表8-9,表8-10,第二节 财产清查的方法,二、货币资金清查方法,(四)查找错账方法,查尾数,查差额,差错余额除以2寻查相反记 账方向,差错金额除以9,第三节 财产清查结果的处理,一、业务处理,第三节 财产清查结果的处理,二、账务处理,(一)设置“待处理财产损溢”账户,第三节 财产清查结果的处理,二、账务处理,(二)核算方法,第三节 财产清查结果的处理,二、账务处理,(二)核算方法,第三节 财产清查结果的处理,二、账务处理,(二)核算方法,第三节 财产清查结果的处理,二、账务处理,(二)核算方法,第三节 财产清查结果的处理,二、账务处理,(二)核算方法