会计实务操作讲座.ppt

会计实务操作讲座(一、二),企 业 概 况,出 纳 业 务,账 户 处 理,会 计 报 表,会 计 政 策,会 计 档 案,会计机构的设置,设置会计机构。一般称为财务处、科、股、组等。,可不单独设置会计机构，应当在有关机构中配备专职会计主管人员。,会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。,单位规模大、经济业务复杂、管理要求高。,单位规模小、经济业务简单、管理要求底。,没有设置会计机构和配备会计人员的单位,应当委托中介机构代理记账。,会计工作岗位的具体设置,会计岗位一般分为,会计工作岗位的人员落实 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,会计工作岗位的设置,会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：1、坚持原则，廉洁奉公；2、取得会计从业资格证书；3、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。,从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。,会计人员工作现状分布,1、会计人员的分布：全市有持证会计人员10000余人，其中金融企业1200人，未在上虞会计岗位的约3000人，余下的5500人。,2、上市公司等大型企业一般有会计人员50-60人，中型企业5-10人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型企业聘用兼职会计，每月付200-800元报酬，平时不在企业上班。,会计人员工作现状岗位,1、有2000多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务操作培训的目的也正是解决这个问题。,2、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员的，能找到会计工作岗位，工资在12002000元。,3、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年薪一般在5000070000元。这种会计人才比较缺。,会计人员工作现状岗位,4、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪10万以上，一般20万，最高的有50万。,5、会计工作大有前途，也有钱途。,6、但要不断地学习，不断的结累。,7、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。,会计核算的基本要求,金融企业会计制度。,企业会计制度。,各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会计信息。,金融、保险、投资企业,大中型企业,小型企业,小企业会计制度。,新企业会计准则。,上市公司,内部会计监督的主要内容,应当对原始凭证进行审核和监督。,对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正。,应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。,对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正。,应当对财务收支进行监督。,对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。,应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。,内部会计管理制度,内部会计管理制度是各单位根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，建立健全的有关会计工作的各项内部制度。,投入资金,借入资金,原材料等,固定资产,工资等,生产成本,产成品,销售收入,分配,还债,应收款,货币资金,工业企业资金流转图,企 业 概 况,单位名称：之江油泵油嘴厂,单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室,企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库,主要产品：4SIA油嘴、6120油嘴、165F油泵、6120输油泵,厂长：沈培良；财务科长：王关清,开户银行：之江市工商银行；帐号：40234,企 业 概 况-会 计 政 策,年末按应收账款和其他应收款余额的0.5%计提外账准备金,发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次入账；低值易耗品采用一次摊销法。,产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率3%，机器6%,按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用,主要材料-轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至月终编制材料收入汇总表一次结转,企 业 概 况税收计算,企业为增值税一般纳税人，税率为17%；次月10日前交纳纳税登记号：330114010167421,城市维护建设税=（增值税+营业税+消费税）7%,教育费附加=（增值税+营业税+消费税）4%,所得税税率为33%，每月预交，年终汇算清缴。,企 业 概 况利润分配,法定盈余公积=税后利润10%法定公益金=税后利润5%,分配给投资者利润=可供分配利润80%（按出资比例年终一次分配）,企 业 概 况生产工艺,轴承钢,金工车间,热锻车间,油嘴车间,油泵车间,4SIA油嘴,6120油嘴,165F油泵,6120输油泵,机修车间,操 作 要 求,1、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账,2、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，并登记现金日记账和银行存款日记账,3、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附于记账凭证之后，编制记账凭证。,4、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。,5、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账,6、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档,会计核算程序（图）,原始凭证,记账凭证,明细账,科目汇总表,原始凭证汇总单,外来,自制,现 金 日记账,银行存款日记账,总账,会计报表,原始凭证的审核,按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。,发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。,出 纳 业 务,资金,取,存,收,付,从银行取钱，填制现金支票，例：题9,将现金存入银行，填制现金缴款单，（题60）,发票填制（题5），收款收据填制（题6），银行进账单的填制（题17），银行汇票的填制（题13），贷款申请书的填制和借款借据的填制（题10）,发票报销（题3），发放工资（题16），转账支票的填制（题2），汇兑（题7），银行汇票委托书的填制，纳税申报表的填制。,会计凭证传递要求,出纳,仓库,基建,会计,银 行 结 算 方 式,记账凭证的基本要求,是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账簿依据的一种会计凭证。,填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、付款、转账凭证）。,记账凭证的填制,记 账 凭 证,年 月 日,字第 号附件 张,会计主管理:记账:复核:制证,登记账簿的基本要求,各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿,记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。,现金日记账的登记,要求：日清月结。根据现金出纳实际收付现金情况登记。,现金日记账,2005 年 12 月 1 日至 31 日,总账科目:明细科目:,记账,银行存款日记账的登记,按开户银行分别登记。,要求：日清月结。,月末同银行对账，若有未达账项，要编制银行存款余额调节表。,39277434会计实务培训,姓名,银行存款日记账,2005 年12 月 1 日至 31 日,总账科目:明细科目:,记账,银行存款余额调节表,会计业务会计要素,资产：指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制 的资源。,负债：指过去的交易、事项形成的现时义务。,所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益。,资产=负债+所有者权益,会计业务会计要素,收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入。,利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,成本：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的 经济利益的流出。,收入 费用=利润,会计业务会计等式,收入 费用=利润,资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益+（收入 费用）,资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计业务会计科目（1）,资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款 坏账准备、预付账款、其他应收款、材料、包装物 低值易耗品、库存商品、待摊费用、长期股权投资 长期债权投资、固定资产、累计折旧、工程物资 在建工程、固定资产清理、无形资产、待处理财产损失,负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款 其他应付款、预提费用、长期借款,会计业务会计科目（2）,所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润 利润分配。,收入损益类：主营业务收入、投资收益、营业外收入,成本费用损益类：生产成本、制造费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出 所得税,会计业务会计科目（3）,会计科目的分类：1、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。2、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级.如将应收账款，分为：应收账款甲企业；应收账款乙企业,会计业务账户,账户=会计科目+结构,应收账款,会计业务复式记账,是以资产与权益平衡关系作为基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法,资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计业务借贷记账法,是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法,账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。,借方,贷方,资产的增加,资产的减少,负债的减少,负债的增加,收入的增加,收入的减少,所有者权益的减少,所有者权益的增加,成本费用的增加,成本费用的减少,账户的余额一般在登记增加的那一方。,会计业务常用会计业务举例,会计分录：定科目、定类别、定增减、定借贷,有借必有贷，借贷必相等。,增值税,纳税人：中华人民共和国境内销售货物或 提供加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人。货物是指有形动产。范围：,一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人：年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全的增值税纳税人。标准：商业180万。工业30万一般纳税人：年应征增值税的销售额在规 定标准以上，会计核算健全。小规模纳税人一般不使用增值税专用发票。,税率,基本税率：17%低税率：13%，粮食，煤气，化肥、农药、农机等。出口货物：0%小规模纳税的征收率：商业4%，工业6%,一般纳税人应纳税额的计算,销项税额=不含税销售额*税率进项税额：实行凭增值税专用发票扣税的办法。（1）从销售方取得的完税凭证上注明的增值税额（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（3）向农业生产者购入的农业产品 买价*13%（4）货物运费：运费*7%,不得低扣的进项税额：购入固定资产 用于非应税项目 用于免税项目 用于集体福利 非正常损失的购入货物 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的,应纳税额的计算,一般纳税人：当期销项税额-当期进项税额,一般纳税人,设置应交税金应交增值税，下设进项税额、销项税额等明细科目。采购原料：借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）销售：借：银行存款（等）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）,应纳税额的计算,小模纳税人：不含税销售额*征收率,进项税额不得抵扣，按不含税价，商业，工业6的征收率交纳增值税销售：借：银行存款（等）贷：主营业务收入应交税金应交增值税,例1,某生产企业为一般纳税人，适用税率为17%，当月销售商品取得不含税销售额80万元，附属食堂对外营业取得收入1万元，购入贷物取得增值税专用发票，注明支付贷款60万元，税额10.2万元，购入其他商品一批2万元，未取得增值税专用发票，问当月应交的增值税,会计核算,1.购入材料 借:原材料 10万 应交税金应交增值税(进项税额)1.7 贷:银行存款 11.72.销售 借:银行存款 12.87 贷:主营业务收入 11 应交税金应交增值税(销项税额)1.87,例2,某小规模纳税人（商业），当月取得零售收入总额12.48万元，购入商品取得增值税专用发票注明的销售额10万元，税额为1.7万元。计算本月应交的增值税12.48/(1+4%)*4%,登记账簿的基本要求,各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿,记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。,账户的开设,账簿启用表的填制,会计业务会计账簿的分类,总账：一般采用三栏式，一般需结计累计发生额,三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账,数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。如材料、库存商品、低值易耗品、包装物、工程物资,应交增值税明细账：专门核算应交增值税。,生产成本明细账：专门核算生产成本。（按产品分别设账，成本项目设专栏。,多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、管理费用，营业费用，主营业务收入,开设总账,据总账账户的期初余额，开设总账账户。（注意只需为一级账户开设总账）,进行借方、贷方余额的试算平衡。,账户的开设,总分类账,会计科目：,所有总账借方余额之和=所有账户贷方余额之和。,总账科目,现金、银行存款、应收票据、应收账款、坏账准备其他应收款、预付账款、材料、低值易耗品、包装物库存商品、待摊费用、短期投资、长期股权投资长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程固定资产清理、无形资产、生产成本、制造费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款预提费用、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润公配主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、主营税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税、投资收益,开设明细账,根据有关账户的期初余额，开设明细账户。（注意（1）只需为每一个末级账户开设明细账户。（2）要根据每个明细账户的性质选择不同的 账页。）,每一总账账户余额=所属明细账户余额之和。,会计业务会计账簿的分类,三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账,数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。如材料、库存商品、低值易耗品、包装物、工程物资,应交增值税明细账：专门核算应交增值税。,生产成本明细账：专门核算生产成本。（按产品分别设账，成本项目设专栏。,多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、管理费用，营业费用，主营业务收入、主营业务成本,账户的开设,明细分类账（甲式）,会计科目：明细科目：,账户的开设,明细分类账（乙式）,科目：编号规格：,会计业务明细账簿的开设（1）,现金：现金日记账银行存款：银行存款日记账应收票据：三栏式应收账款：三栏式，共12个明细科目 增加：天台县农机公司、安徽宣城农机公司、萧山农机公司、金华市农机公司其他应收款：三栏式，共5个明细科目坏账准备：三栏式明细账预付账款：三栏式，共3个,会计业务明细账簿的开设（2）,材料原料及主要材料轴承钢 数量金额式明细账材料原料及主要材料其他原料 三栏式材料辅助材料 三栏式 修理用备件 三栏式 燃料 三栏式低值易耗品 三栏式包装物 三栏式库存商品：数量金额式，共4个明细,会计业务明细账簿的开设（3）,待摊费用：三栏式，共2个明细科目短期投资：三栏式长期股权投资：三栏式，一个明细长期债权投资：三栏式，共2个明细固定资产：三栏式累计折旧：三栏式在建工程：三栏式，有4个明细账固定资产清理：三栏式，有2个明细科目无形资产：三栏式，2个明细科目,会计业务明细账簿的开设（4）,生产成本：生产成本明细账，共7个明细科目制造费用：多栏式，共2个明细待处理财产损溢：三栏式，1个明细科目短期借款:三栏式,1个明细科目应付账款:三栏式,8个明细科目预收账款:三栏式,1个明细科目其他应付款:三栏式,8个明细科目应付工资:三栏式,1个明细科目应付福利费:三栏式,1个明细科目应交税金(1)应交增值税,选用应交增值税明细账页(2)其他明细科目,选用三栏式,6个明细,会计业务明细账簿的开设（5）,其他应交款:三栏式,1个明细科目预提费用:三栏式,1个明细科目长期借款:三栏式,1 个明细科目实收资本:三栏式,1 个明细科目资本公积:三栏式,1 个明细科目盈余公积:三栏式,2个明细科目本年利润:三栏式,1 个明细科目利润分配:三栏式,4个明细科目,会计业务明细账簿的开设（6）,主营业务收入:多栏式主营业务成本:多栏式营业费用:多栏式主营业务税金及附加:多栏式其他业务收入:多栏式其他业务支出:多栏式管理费用:多栏式财务费用:多栏式营业外收入:多栏式营业外支出:多栏式所得税:三栏式,每一总账账户余额=所属明细账户余额之和。,账户数据查找,（1）银行里有多少钱？,以下数据如何从账中查找：,（2）临安内燃机厂欠我们多少钱？,（3）仓库里还有多少公斤轴承钢？,（4）1-11月份已经实现了多少净利润？,（5）12月份应该交纳多少税费？,（6）共有多少应收账款？,会计核算程序（图）,原始凭证,记账凭证,明细账,科目汇总表,原始凭证汇总单,外来,自制,现 金 日记账,银行存款日记账,总账,会计报表,收入、成本、费用结转流程（图）,待摊费用,生产成本,制造费用,辅助生产成本,库存商品,主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金,管理费用营业费用财务费用,（1）1日，收到临安内燃机厂所付的前欠款11900元.,借:银行存款 11 900.00贷:应收账款临安内燃机厂 11 900.00,明细账的登记,收入、费用,主营业务收入、其他业务收入、营业外收入,生产成本：按一定对象所归集的费用，是对象化的费用 它与一定种类和数量的产品相联系。,制造费用：辅助生产成本：,营业费用：销售商品过程中发生的各项费用。如：自销 商品的运费、展览费、广告费、委托代销费等,管理费用：为组织和管理生产经营活动所发生的费用。如：公司经费、工会经费、劳动保险费、职工教育经费、中介费、税金、业务招待费、无形资产摊销、存货盘盈盘亏。,（2）1日，向杭州轴承厂购入轴承钢6，000kg,单价2.50元，货款15，000元，增值税2，550元，运费59元，货税款及运费以转帐支票予以支付，轴承钢已验收入库.,借:材料原料及主要材料（轴承钢）15 059.00 应交税金应交增值税（进项税额）2 550.00贷：银行存款 17 609.00,（3）2日，购入办公用品417.72元，以现金支付，该办公用品当即由各部门领用.,借：生产成本金工车间 11.00 辅助生产成本 11.00 制造费用油泵车间 16.80 油嘴车间 16.80 管理费用办公费 362.12 贷：现金 417.12,（4）2日，开出转帐支票支付之江电视台广告费2，300元,借：营业费用广告费 2300.00 贷：银行存款 2300.00,（5）3日，销售给天台县农机公司6120油嘴800套，单价12.00元；4SIA油嘴1600套，单价4.50元；6120输油泵500套，单价40.00元，共计货款36，800元，增值税6，256元.货物自提已向银行办妥委托收款手续（天台县农机公司的地址：城关镇，电话：4578640，纳税登记号331002147546034，开户银行及帐号：县农行4092210）,借：应收帐款天台县农机公司 43 056.00贷：主营业务收入6120油嘴 9 600.00 6120输油泵 20 000.00 4SIA油嘴 7 200.00 应交税金应交增值税（销项税额）6256.00,（6）4日，采购员诸云来，赵春姣报销差旅费574.50元，结清原借款500元，补付现金74.50元.,借：管理费用差旅费 574.50贷：其他应收款诸云来 500.00 现金 74.50,（7）4日，用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所50，000元，用于购买非专利法技术.（无锡油泵油嘴研究所的开户行：无锡市工行，帐号750628）,借：预付账款无锡油泵油嘴研究所 50 000.00贷：银行存款 50 000.00,（8）4日，以转帐支票予以支付孔林、姚振春第二学年电大学费1，600元,借：其他应付款职工教育经费 1 060.00货：银行存款 1 060.00,（9）4日，开出现金支票，向银行提取现金1，000元.,借：现金 1000.00贷：银行存款 1 000.00,（10）5日，向市工行借入期限为10个月的生产周转贷款100，000元，月利率6.6.,借：银行存款 100 000.00贷：短期借款工行 100 000.00,（11）5日，交纳上月增值税13672.38元，营业税124.52元，城建税965.78元，教育费附加551.88元，预交所得税19，169.82元.,借：应交税金未交增值税 13 672.38 应交营业税 124.52 应交城建税 965.78 应交所得税 19 169.82 其他应交款教育费附加 551.88 贷：银行存款 34 484.38,（12）5日，向杭州机床厂购进需安装的横研机一台，价款15，000元，增值税2，550元，运费320元，贷税款及运费以转帐支票予以支付，横研机已验收入库.,借：在建工程工程物资 17 870.00 贷：银行存款 17 870.00,（13）7日，销售给义乌市农机公司165F油泵2200套，单价4.00元；4SIA油嘴2000套，单价4.30元；6120油嘴2200套，单价10.00元共计货款39，400元，增值税6，698元，收到银行汇票一份，面额48，000元，货物自提（义乌市农机公司地址：义乌市城中路，电话5525078，开户行：义乌市农行，帐号：2550921；纳税登记号：330711010123456）.,借：银行存款 46 098.00贷：主营业务收入165F油泵 8 800.00 4SIA油嘴 8 600.00 6120油嘴 22 000.00 应交税金 应交增值税（销项税额）6 698.00,（14）8日，以银行存款支付上月的工会经费1，300元.,借：其他应付款工会经费 1 300.00贷：银行存款 1 300.00,（15）9日，根据工资发放汇总表从银行提取现金63，941.87元.,借：现金 63 941.87贷：银行存款 63 941.87,（16）9日，根据工资发放汇总表发放工资，并结算其代扣的代垫款.,借：应付工资 68693.87 贷：现金 63941.87 其他应付款 电费 1 055.00 入托费 2 684.00 水费 1 013.00,（17）9日，销售给本市农机公司165F油泵3000套，单价3.90元；6120输油泵1000套，单价40.00元，6120油嘴1500套，单价12.00元.共计货款69，700元，增值税11，849元，货物自提，收到本市农机公司交来的转帐支票1份.（市农机公司地址：市建国路38号，电话：5654341，开户行：市农行，帐号：746924，纳税登记号：330714010167589）.,借：银行存款 81 549.00贷：主营业务收入165F油泵 11 700.00 6120输油泵 40 000.00 6120油嘴 18 000.00应交税金应交增值税（销项税额）11 849.00,（18）12日，机修车间领出横研机，进行安装,借：在建工程横研机 17 870.00 贷：在建工程工程物资 17 870.00,（19）12日，开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购车款40，000元（湖北十堰第二汽车制造厂地址：湖北省武汉市，开户行：市工行，帐号：770205）,借：预付账款湖北十堰第二汽车制造厂 40 000.00 贷：银行存款 40 000.00,（20）12日，开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外园磨床款72，000元（上海机床厂的开户行：市工行虹口区分行，帐号：2233038）,借：应付账款上海机床公司 72 000.00贷：银行存款 72 000.00,（21）15日，职工郭明预借差旅费1000元，开出现金支票予以支付.,借：其他应收款郭明 1 000.00贷：银行存款 1 000.00,（22）16日，收到临安内燃机厂预付给本企业的货款20，000元,借：银行存款 20 000.00 贷：预收账款临安内燃机厂 20 000.00,（23）16日，收到杭州钢铁厂发来轴承钢500kg，单价2.60元，货款13，000元，增值税2，210元运费227元，货税款及运费尚未支付，轴承钢已验收入库,借：材料原材料及主要材料（轴承钢）13 227.00 应交税金应交增值税（进项税额）2 210.00 贷：应付账款杭州钢铁厂 15 437.00,（24）16日，销售给安徽宣城农机公司165F油泵5000套，单价3.80元，6120输油泵400套，单价40.00元，4SIA油嘴2000套，单价4.50元，共计货款44，000元，增值税7，480元，代垫运费129元，以现金支付，并已办妥委托收款手续（安徽宣城农机公司地址：宣城县红军路，电话：7548210，开户行：县农行，帐号：75028，纳税登记号：340314809259682）,借：应收账款安徽宣城农机公司 51 609.00贷：主营业务收入165F油泵 19 000.00 6120输油泵 16 000.00 4SIA油嘴 9 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）7 480.00 现金 129.00,（25）16日，收到福建莆田农行公司所支付的货款50，000元.,借：银行存款 50 000.00 贷：应收账款福建莆田农机公司 50 000.00,（26）17日，开出转帐支票金额3，500元，支付给市医药公司用于购买药品,借：应付福利费 3 500.00贷：银行存款 3 500.00,（27）17日，收到无锡油泵油嘴研究所寄来的有关专利技术的资料，及本企业所付款项的发票.,借：无形资产非专利技术 50 000.00 贷：预付账款无锡油泵油嘴研究所 50 000.00,（28）18日，开出转帐支票予以支付订货会务费1，800元.,借：营业费用会务费 1 800.00 贷：银行存款 1 800.00,（29）19日，企业职工王爱珍、王建国报销医药费189.01元，退休职工胡伟报销医药费24.20元.,借：应付福利费 189.01 管理费用劳动保险费 24.20贷：现金 213.21,（30）19日，从市金属公司购入轴承钢4000kg，单价2.50元，货款10，000元，增值税1700元.轴承钢已验收入库，货税款未付.,借：材料原材料及主要材料（轴承钢）10 000.00 应交税金应交增值税（进项税额）1 700.00贷：应付账款市金属公司 11 700.00,（31）19日，开出现金支票从银行提取现金800元,借：现金 800.00贷：银行存款 800.00,（32）20日，接银行通知，支付市邮电局电话费1，472.40元,借：管理费用办公费 1 472.40贷：银行存款 1 472.40,（33）20日，销售给临安内燃机厂6120输油泵500套，单价40.00元，共计货款20，000元，增值税3，400元用现金支付运费84.50元，运费由本企业负担.（内燃机厂地址：城关镇人民路，电话：7532069，开户行：县工行，帐号：862456，纳税登记号：330114060709218）,借：预收账款临安内燃机厂 23 400.00 营业费用运费 84.50 贷：主营业务收入6120输油泵 20 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）3 400.00 现金 84.50,（34）20日预付给杭州轴承钢厂货款30，000元,借：预付账款杭州轴承钢厂 30 000.00贷：银行存款 30 000.00,（35）21日，用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲剪机厂货款35，000元.,借：应付账款沈阳北方冲剪机厂 35 000.00贷：银行存款 35 000.00,（36）21日，用转帐支票支付明年上半年的财产保险费16，000元.,借：待摊费用财产保险费 16 000.00贷：银行存款 16 000.00,（37）22日，销售给萧山市农机公司4SIA油嘴2000套，单价4.50元，6120油嘴2000套，单价12.00元，165F油泵3000套，单价4.00元，共计货款45，000元，增值税7，650元，货物自提，已向银行办妥委托收款手续（萧山市农机公司地址：萧山市中山路，电话：5670842，开户行：市农行，帐号：754621，纳税登记号：330101411805476）,借：应收账款萧山农机公司 52 650.00贷：主营业务收入4SIA油嘴 9 000.00 6120油嘴 24 000.00 165F油泵 12 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）7 650.00,（38）22日，收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运费51，609元，存入银行.,借：银行存款 51 609.00贷：应收账款安徽宣城农机公司 51 609.00,（39）24日，销售给金华市农机165F油泵1200套，单价4.00元，6120输油泵400套，单价40元，4SIA油嘴4000套，单价4.30元，共计货款38，000元，增值税6，460元，货物自提，已向银行办妥托手续（金华市农机公司地址：八一路46号，电话：2327159，开户行：市农行，帐号：886051，纳税登记号：330702101320859）,借：应收账款金华市农机公司 44 460.00贷：主营业务收入165油泵 4 800.00 6120输油泵 16 000.00 4SIA油嘴 17 200.00 应交税金应交增值税（销项税额）6 460.00,（40）25日，根据实地盘点发现盘盈材料1，079.35元，盘亏材料1，453.91元.,借：材料辅助材料 1 079.35 贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 1 079.35借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 1 453.91 贷：材料辅助材料 1 453.91,（41）25日根据固定资产清理报告单，报废研磨机一台，原价24，000元，已提折旧18，400元，正常报废幼儿园招待所，原价10，000元，已提折旧9，000元,借：固定资产清理研磨机 5 600.00 招待所房屋 1 000.00 累计折旧 27 400.00贷：固定资产 34 000.00,（42）25日，出售报废研磨机的废旧物资200元，以现金收讫，报废研磨机已清理完毕,借：现金 200.00 贷：固定资产清理研磨机 200.00借：营业外支出处置固定资产净损失 5 400.00 贷：固定资产清理研磨机 5 400.00,（43）25日，按银行通知本期利息收入385.65元,借：银行存款 385.65贷：财务费用存款利息 385.65,（44）25日，预提本月应负担短期款利息1，550元，并支付本季度短期借款利息共计3，750元.,借：预提费用借款利息 2 200.00 财务费用借款利息 1 550.00贷：银行存款 3 750.00,（45）25日，经工会提议，厂长批准发放职工困难补助费290元，以现金支付,借：应付福利费 290.00贷：现金 290.00,（46）25日，开出转帐支票予以支付明年上半年报刊杂志4，500元,借：待摊费用报刊杂志费 4 500.00贷：银行存款 4 500.00,（47）26日，按银行通知支付水费7，000元，增值税910元,借：应付账款水电费 7 000.00 应交税金应交增值税（进项税额）910.00贷：银行存款 7 910.00,（48）26日，按银行通知支付电费12，706.93元，增值税2，160.18元,借：应付账款水电费 12 706.93 应交税金应交增值税（进项税额）2 160.18贷：银行存款 14 867.11,（49）26日，从湖北十堰第汽车制造厂所购入的汽车已到达，通过验收投入使用,借：固定资产 47 607.30贷：预付账款湖北十堰第汽车制造厂 47 607.30,（50）26日，郭明出差去提汽车回来报销差旅费936.90元，交回现金63.10元,借：管理费用差旅费 936.90 现金 63.10贷：其他应收款郭明 1 000.00,（51）26日，销售给福建莆田农机公司4SIA油嘴1000套，单价4.50元，6120油嘴3000套，单价11.00元，6120输油泵200套，单价40.00元，共计货款45，500元，增值税7，735元.以现金支付运费224.16元，并已办妥委托收款手续.（福建莆田农机公司地址：莆田城关，电话：6625760，纳税登记号：350802958070127）,借：应收账款福建莆田农机公司 53 459.16贷：主营业务收入4SIA油嘴 4 500.00 6120油嘴 33 000.00 6120输油泵 8 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）7735.00 现金 224.16,（52）26日，销售给之江市农机公司4SIA油嘴2000套，单价4.4元，6120油嘴1500套，单价12.00元，165F油泵3000套，单价3.80元，增值税6，494元，货物自提，收到之江市农机公司交来转帐支票一份，将其送存银行（之江市农机公司地址：城中路32号，电话：6695321，开户行：市农行，帐号：356918，纳税登记号：330114030438294,借：银行存款 44 694.00贷：主营业务收入4SIA油嘴 8 800.00 6120油嘴 18 000.00 165F油泵 11 400.00 应交税金应交增值税（销项税额）6494.00,（53）27日，对外投出固定资产，原值100，000元，已提折旧48，800元，评估确认价 60，000元，投资期限为二年.,借：固定资产清理研磨机 51 200.00 累计折旧 48 800.00 贷：固定资产 100 000.00借：长期股权投资其他股权投资-东风机械厂 51 200.00 贷：固定资产清理研磨机 51 200.00,（54）27日，用银行存款支付职工待业保险金527.40元,借：管理费用待业保险费 527.40贷：银行存款 527.40,（55）27日，开出转帐支票予以支付办公楼的修缮费10，400元，一次计入管理费用,借：管理费用修缮费 10 400.00贷：银行存款 10 400.00,（56）27日，以银行存款购入准备随时转让的延中实业股票10000股，买价100，000元，佣金400元，过户费5.00元，印花税500元.,借：短期投资股票 100905贷：银行存款 100905,（57）27日，经确认应收湖南长沙汽配公司的货款510元无法收回，经批准确认为坏账处理,借：坏账准备 510.00贷：应收账款湖南长沙汽配公司 510.00,（58）28日，上述的材料盘盈盘亏，已报批准进行转帐处理,借：管理费用 存货盈亏 374.56贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 374.56,（59）28日，结转本季应交的房产税、车船使用税,借：管理费用房产税 2 778.05 车船税 72.50贷：应交税金应交