基础会计学第5章会计凭证.ppt

第五章 会计凭证,2,一、会计凭证的概念 记录经济业务事实，明确经济责任，用来登记账簿，具有法律效力的书面证明文件。,5.1 会计凭证概述,3,5.1 会计凭证概述,二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证的概念 原始凭证是指在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。,4,5.1 会计凭证概述,【生活中常见原始凭证举例】,5,5.1 会计凭证概述,2.记账凭证的概念 记账凭证根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证；或者说是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。,6,5.1 会计凭证概述,记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。,7,5.2 原始凭证,一、原始凭证的构成要素,8,5.2 原始凭证,二、原始凭证的种类 按来源不同分类 按填制方法不同分类,9,1.外来原始凭证：是指与外单位发生经济往来时，从外单位取得的原始凭据。,5.2 原始凭证,10,2.自制原始凭证：是本单位内部经办业务的部门或个人，根据所办理的经济业务自己填制的原始凭据。,5.2 原始凭证,11,3.一次凭证：是指反映一项经济业务或反映若干同类经济业务，填制手续一次完成的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中多数也是一次凭证。4.累计凭证：是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计原始凭证只能是自制原始凭证。,5.2 原始凭证,12,累计凭证：限额领料单,5.2 原始凭证,13,5.汇总原始凭证 汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证 汇总原始凭证既可提供经营管理所需的总量指标，又大大简化核算手续。,5.2 原始凭证,14,汇总原始凭证：发料汇总表,5.2 原始凭证,15,汇总原始凭证：发料汇总表,5.2 原始凭证,16,5.2 原始凭证,按用途不同分类,按用途不同分类,原始凭证,17,5.2 原始凭证,通知凭证是指要求、指示或命令企业某项经济业务的原始凭证（如罚款通知单、付款通知单）。执行凭证是用来证明经济发生或已执行完毕的凭证，也叫证明凭证（如收料单、出库单）。计算凭证是指根据原始凭证和有关会计核算资料而编制的原始凭证，也叫手续凭证（如制造费用分配表、产品成本计算单、工资计算表）。,18,按格式使用范围分类,5.2 原始凭证,按格式、使用范围不同分类,原始凭证,19,5.2 原始凭证,通用凭证是指全国或某一地区、某一部门统一格式的原始凭证（如汇款凭证、发票）。专用格式是指一些单位具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证（如养路费缴款单、差旅费报销单）。,20,5.2 原始凭证,三、原始凭证的填制要求 要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况将各项原始凭证要素按规定的方法填写，办妥签章手续，明确经济责任。1.遵守政策，符合规定；2.记录真实，内容完整；3.填写认真，编制及时；4.原始凭证上填制的大小写金额要一致。,21,5.2 原始凭证,5.从外单位取得的原始凭证，由外单位的经办人填制并须盖有填制单位的财会专用章。6.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以其中的一联作为报销凭证。7.其他具体要求 共7条，结合下页说明,22,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。,（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。,（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。,23,四、原始凭证的审核 1.技术性审核 审查凭证的填制手续是否符合规定的要求 2.政策性审核 审查凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 3.完整性审核 审查凭证的要素是否全面、准确,5.2 原始凭证,24,原始凭证审核举例,一、原始凭证的基本内容（构成要素）,没有填,25,5.3 记账凭证,一、记账凭证的构成要素,26,二、记账凭证的种类,记账凭证,5.3 记账凭证,27,1.专用记账凭证：是指专门记录某一类经济业务的记账凭证，收款凭证、付款凭证和转账凭证均是专用记账凭证。,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。,付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。,收款凭证,付款凭证,转账凭证,5.3 记账凭证,28,专用记账凭证（收款凭证）,5.3 记账凭证,29,专用记账凭证（收款凭证）,5.3 记账凭证,30,专用记账凭证（付款凭证）,5.3 记账凭证,31,专用记账凭证（付款凭证）,5.3 记账凭证,32,专用记账凭证（转账凭证）,5.3 记账凭证,33,专用记账凭证（转账凭证）,5.3 记账凭证,34,2.通用记账凭证：是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,5.3 记账凭证,35,通用记账凭证,5.3 记账凭证,36,3.复式记账凭证 复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。4.单式记账凭证 单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。分为借项记账凭证和贷项记账凭证。,5.3 记账凭证,37,单式借项记账凭证,5.3 记账凭证,38,单式贷项记账凭证,5.3 记账凭证,39,单式贷项记账凭证,5.3 记账凭证,40,5.单一记账凭证：是指在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。专用记账凭证为单一记账凭证。6.汇总记账凭证：根据同类记账凭证定期汇总编制。,5.3 记账凭证,41,汇总收款凭证,5.3 记账凭证,42,汇总付款凭证,5.3 记账凭证,43,汇总转账凭证,5.3 记账凭证,44,7.科目汇总表：是根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的记账凭证。,5.3 记账凭证,45,5.3 记账凭证,46,5.3 记账凭证,三、记账凭证的填制 记账凭证填制依据 记账凭证根据审核无误后的原始凭证、原始凭证汇总表或汇总原始凭证填制 记账凭证填制方法 1.收款凭证的填制方法 根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,47,5.3 记账凭证,1.收款凭证的填制方法【例1】20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行（注：本月已发生收款业务2笔）,会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,48,5.3 记账凭证,【例1】填制的凭证,49,5.3 记账凭证,【例1】填制的凭证,50,20XX,2,5,银行存款,收,3,销售产品,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税,2000000,340000,贰,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,2340000,增值税专用发票,银行进账单,5.3 记账凭证,【例1】填制的凭证,51,5.3 记账凭证,2.付款凭证的填制方法 根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。【注意】现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款,52,5.3 记账凭证,【例2】20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付（注：本月已发生付款业务9笔）,会计分录 借：材料采购A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700,53,20XX,2,12,银行存款,付,10,购买材料,材料采购,A材料,应交税费,应交增值税,1000000,170000,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,1170000,贰,【例2】填制的凭证,54,5.3 记账凭证,3.转账凭证的填制方法 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。【例3】20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品（注：本月已发生转账业务22笔）,会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000,55,20XX,2,15,转,23,生产领用原材料,生产成本,甲产品,原材料,钢材,1000000,壹,李 鸣,张 清,方 新,赵 伟,1000000,1000000,1000000,【例3】填制的凭证,56,记账凭证的填制要求要以审核无误的原始凭证为依据；摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况；会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等；,5.3 记账凭证,57,记账凭证的填制要求附件张数要注明；记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等；记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。,5.3 记账凭证,58,5.3 记账凭证,四、记账凭证的编号 1.专用记账凭证编号,59,5.3 记账凭证,1.专用记账凭证编号,60,5.3 记账凭证,2.通用记账凭证编号,61,五、记账凭证的审核,VV,费,5.3 记账凭证,62,5.4 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,63,5.4 会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。包括整理归类、造册归档、控制借阅、期满销毁等。会计凭证的保管有严格具体的要求。,64,5.4 会计凭证的传递与保管,65,5.4 会计凭证的传递与保管,三、会计档案的保管期限及销毁 会计档案的保管期限分为永久性和定期保管。定期保管期限分别为3年、10年、15年、25年。,66,本章作业,习题一、习题二、习题三、,