工资薪金个人所得税的计算.ppt
,工资薪金个人所得税 计 算,一、会计要素,工资薪金所得的含义：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,工资薪金所得的计税依据：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的 范围和标准由国务院规定。国务院规定，附加减除费用标准为1300元。,2011年9月1日起调整后，现在实行的7级超额累进个人所得税税率表 个税起征点3500元,（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入 额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）例如 5000 元的工资个税计算：（5000-3500）*10-105=45元,工资薪金个税计算公式：应纳个人所得税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数,个人所得税应纳税额的计算：,（一）一般工资薪金所得=每月收入额（工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴）-免税收入（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、税法允许扣除的住房公积金+政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴+特殊行业和岗位雇员费用扣除）-扣除标准3500元,（二）各种奖金计算 1、（国税发20059号）规定，对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。2、国税发20059号的规定，个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对个人取得在同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，可合并按全年一次性奖金计税办法缴税。,例：某单位职工王某，每月取得基本工资3500元，此外于1月取得上年先进职工奖1000元，于2009年7月取得半年奖5000元，每月正常取得加班奖300元，考勤奖200元。（例中各项奖金都不是全年一次性奖金）计算：王某1月应纳个人所得税：7月应纳个人所得税：其它每个月应纳个人所得税：,（3500+1000+300+200-3500）10%-105=45（元）,（3500+5000+300+200-3500）20%-555=545（元）,（3500+300+200-3500）3%=15（元）,例2：某外商投资企业外籍雇员2012年6月工资12000元。计算应纳税额。,（12000-4800）20%-555=885（元）,例3：李某取得全年一次性奖金24000元，当月工资为3600元。计算应纳税额。,2400010%105=2295（元）,（36003500）3%=3（元）,22953=2298（元）,例4：李某取得全年一次性奖金24000元，当月工资为3000元。计算应纳税额。,用（24000+3000-3500）12=1958.33元，适用税率为10%，速算扣除数为105元.应纳个人所得税额=2350010%105=2245（元）；,工资、薪金应纳个人所得税,年终奖应纳个人所得税（1）取得当月工资扣除费用时，计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数（2）取得当月工资扣除费用时，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。,欢迎指导！,
