股份制有限公司无形资产管理制度.docx

股份制有限公司无形资产管理制度一、业务目标1.加强无形资产管理，建立健全无形资产分类管理制度，保护无形资产安全，提高无形资产的使用效率。2 .确保“XX”、“XX”等品牌的权属，使其产生稳定的品牌效益。3 .规范无形资产处置过程，正确核算和反映无形资产的价值，确保财务信息真实、准确。4 .遵守与无形资产有关的法律法规和公司内部规章制度。二、业务风险1.无形资产权属不清，导致发生经济纠纷造成损失。5 .不能及时处置闲置的无形资产或处置不规范，可能造成公司经济效益低下。6 .无形资产使用和管理不善；缺乏严格的保密制度和措施，导致商业机密泄露，无形资产被盗用，严重损害公司利益。7 .无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。8 .无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出。9 .无形资产的会计核算不规范，可能造成财务信息失真。10 违反国家相关法律法规和公司内部规章制度，可能遭受外部处罚，造成经济损失或信誉损失。三、业务范围本流程主要描述无形资产的授权管理、无形资产的取得与验收、无形资产的处置、无形资产品牌、安全管理等相关业务流程。四、业务流程1 .概述无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。2 .建立无形资产管理体系和岗位责任制2.1. 公司建立由无形资产主管部门、归口管理部门、使用部门、财务部门共同组成的无形资产管理体系，建立健全无形资产管理岗位责任制度。实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。2.2.无形资产实行专业管理。公司行政管理部作为公司无形资产主管部门，对无形资产实施统一监督管理。公司按照相关工作职责对无形资产具体业务实施归口管理。其中：行政部负责办理无形资产的产权确认手续，明晰产权关系，负责公司商标等其他无形资产管理以及与无形资产有关的资料的存案等工作；财务部负责审核公司无形资产的价值的增减、调剂和处置等报批手续，督促和指导无形资产使用部门建立健全无形资产管理台账，不定期对无形资产进行清查，防止无形资产流失，同时还负责财务软件管理及无形资产会计核算等工作；品管部负责专利权、非专利技术以及技术秘密的管理；战略投资部负责土地使用权的管理。2.3.按照“分级管理、责任到人”的原则，无形资产使用部门负责对其占有使用的无形资产实施日常管理，建立并登记无形资产使用台账，报告无形资产日常管理情况。2.4.无形资产管理部门的主要职责包括：对公司无形资产的开发、引进、购买、投资等进行控制；根据无形资产在公司生产经营中实施应用的客观要求，协调公司其他有关职能部门的关系；协调国家有关专业管理机构的关系；采取有效措施，保护公司无形资产的安全完整；考核无形资产投入产出状况和经济效益等情况。2.5.办理无形资产业务的岗位应当相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。无形资产岗位不相容岗位至少包括：无形资产投资预算的编制与审批；形资产投资预算的审批与执行；无形资产取得、验收与款项支付；无形资产处置的审批与执行；无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录；无形资产的使用、保管与会计处理。2.6.公司应当配备合格的人员办理无形资产业务。2 .7.公司对无形资产建立严格的授权审批制度，严禁未经授权的机构或人员办理无形资产业务。3 .无形资产预算管理（1）由公司行政部负责，协调公司财务部和法务部，组织公司下属经营管理单位建立无形资产预算管理制度。根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目进行可行性研究、分析，编制无形资产投资预算，并按规定程序审批，确保无形资产投资决策科学合理。（2）对于重大的无形资产投资项目，应当聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由集体决策和审批。（3）公司应当严格执行无形资产投资预算。对于预算内无形资产投资项目，相关部门应严格按照预算执行进度办理手续；对于超预算或预算外投资项目，应由无形资产相关责任部门提出申请，经授权审批后再办理相关手续。3. 1.3.公司应加强无形资产的研究与开发，从人力资本、品牌、企业文化、技术创新、业绩与资质、信誉等方面进行无形资产培育。4.无形资产的取得和验收4.1. 无形资产取得4. 1.1.无形资产增加主要是自创、购置、受赠、受让、调拨和划转等活动所引起的无形资产的增加。4. 1.2.公司行政管理部负责地市及以上的地主或国家的专项或科技等项目的申报工作。4.1. 2.公司品管研发部门负责组织各级生产经营管理单位、专业生产技术人员、外聘专家等进行项目研究与开发，项目试验成功并达到国家标准，由公司总裁等领导审批后，配合行政部向政府有关部门及时申请并办理注册登记手续，依法确定公司的所有者地位。4.1.3.项目申请并注册登记成功，由公司行政部负责保存研发资料，不得外泄。4.2.无形资产的验收4.2.1.由公司无形资产主管部门牵头，建立严格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产符合使用要求。4.2.2.无形资产交付使用的验收工作由无形资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。4.2.3.明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。4. 3.无形资产外购管理4.3. 1.编制、审定年度购买计划公司各级生产经营单位根据经审批的无形资产投资预算和资金准备等情况，提出下一年度外购无形资产建议并按投资权限逐级上报公司战略投资部、财务部、总裁办公室、总裁审核后，报董事会等审批。4.3.2.公司年度外购无形资产计划，经总裁、董事会、股东大会审批后，下达公司行政部门、财务部、战略投资部等相关管理单位及各分（子）公司执行。4.3.3外购无形资产的申请、审批（1）公司外购无形资产应当规范、透明。使用单位应当提出申请，履行相关审批程序并经批准后方可办理购买手续；外购无形资产应充分了解市场行情，采取比质比价的办法确定供应商或卖家；重大的无形资产采购，应采取招标方式进行；对需要进行保密的无形资产的采购，应加强采购过程的保密措施。（2）公司外购无形资产，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，特别关注外购无形资产的技术先进性。公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件；在尚未开发或建造自用项目前，公司应当根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续。（3）公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补贴、企业合并、非货币性资产交换等方式取得的无形资产均应按照法律规定办理验收手续。4.3.4外购土地申请与审批（1）外购土地由公司相关单位根据区域发展战略提出新项目投资建议，并对新项目环境进行初步考察、调研，在征求当地政府、合作单位的意见后编制用地项目建议书，申报公司战略投资部。新项目的项目建议书应包括以下内容：项目概况；拟建规模、建设内容和项目选址；项目的必要性及依据；未来经营预测；当地市场和资源情况；当地政府政策；项目周边区域的竞争状况；其他的附件材料；（2）公司战略投资部对相关单位上报的用地项目建议书认真审查，组织力量对项目进行深入的考察、论证。如果认为新项目可行，则编制用地项目可行性报告，提交总裁办公会审议；（3）公司战略投资部对相关单位上报的用地项目建议书审查后，认为不可行或暂时不予考虑投资的新项目或总裁办公会审议未通过的，应在1个月内给予明确答复：（4）公司战略投资部也可从公司整体战略要求出发，直接组织人员到各地进行现场考察、论证，发掘新投资项目。对新发掘的投资项目拟定投资项目计划书或可行性报告，按程序提交总裁办公会审议。4.3.5. 公司购买非土地无形资产的审批（1）分（子）公司等单位根据市场信息和行业发展，收集相关信息并整理资料后提出购买申请并附无形资产相关资料，根据审批权限分别上报公司下属相关经营管理单位、公司行政部等相关领导审批。（2）公司行政部组织分（子）公司财务部和生产部门等有关人员共同讨论（必要时应当编制可行性研究报告），形成采购报告，交公司分管领导审批。如需编制可行性研究报告，公司行政部组织归口管理部门、使用部门开展项目前期工作，出具包括卖方、大小立项等内容的可研立项书，报分管领导审批。分管领导根据无形资产的金额，确定是否需要委托中介机构编制可行性研究报告。如需委托中介机构，行政管理部门拟定合同文本，请相关领导审批，并督促合同执行。中介机构按委托合同规定及时编制可行性研究报告，并由公司行政部聘请专家对可行性研究报告进行专家评审，组织财务部、生产部门等有关部门和单位参与审查可行性研究报告。（3）财务部拟定筹资方案，并报财务总监审核。（4）公司行政部将无形资产科研立项书或可行性研究报告、筹资方案和专家评审报告等按照权限规定报送总裁、董事长或董事会等审批。4.3.6无形资产外购合同签订（1）行政部牵头组织生产技术、财务、战略投资部等部门参与准备相关的技术资料。（2）采购部门指定2人或以上人员根据技术资料、科研报告与供应方谈判。若购买软件等无形资产应采取招标或询价三家以上的方式选择供应方。若谈判中涉及价款、标的等与经审批的资料不符应按照权限规定逐级报告。（3）行政部对选择的供应方应按照权限规定逐级报批。（4）行政部根据审批内容草拟购买合同，按照权限规定逐级申请报批。（5）行政部根据购买合同、技术资料，组织购买。（6）合同实施的过程中，由内部审计监察部门监督供应方是否按合同的约定事项履行合同。（7）签订合同必须按照公司内控制度一合同管理规定执行。4.3.7.外购无形资产的验收（1）公司行政部根据购买合同和技术资料组织供货方、归口管理部门、使用部门进行验收，无形资产相关涉密资料及时移交无形资产归口管理部门保管，若重要的无形资产，须有相关资质机构参与检验，交验合格后，共同出具验收报告。（2）若购买无形资产伴随需要安装附属设备，验收部门应监督安装人员的工作，生产部门、安全质管部门或其他人员操作、试用设备，达到既定的标准后再填写验收单，并由验收人员签章。（3）行政应妥善保管无形资产的涉密资料，若购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。若购买商标、专利权等需到政府有关部门及时办理权属证书。公司行政管门指定专人保管所有无形资产的权属证书原件。（4）工艺验收合格后，公司行政部将购买完成情况报告相关领导。（5）按照权限规定审批后由财务部付款。财务人员依据审核无误的付款单据等编制录入付款凭证，经财务负责人复核后进行账务处理。无形资产按取得时的实际成本入账。（6）财务部收到付款申请后，与经审批的投资预算进行比较，如果出现超过投资预算的情况，应将相关情况及时上报有关领导。由无形资产相关责任单位提出申请，经审批后再办理相关手续。4. 3.8外购无形资产争议的处理（1）合同双方按合同约定价款进行结算。在价款结算中若与供货方发生争议，公司财务部应及时通知公司行政管理部门调查发生争议的原因，提出协商处理的意见并征得分管领导批准，与供应方协商解决。（2）公司财务部与供货方协商不能达成一致意见时，应在报经分管领导审定后，按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。（3）公司对无形资产质量有异议的，按合同规定进行处理。4. 3.9外购无形资产监督及检查（1）公司将不定期对无形资产外购情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计监督等工作进行。各分（子）公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。（2）对无形资产外购情况进行专项检查的内容包括但不限于：无形资产外购业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。无形资产外购业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。无形资产外购决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。各类款项支付制度的执行情况。重点检查采购价款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。（3）内部审计监察部门应在无形资产管理的过程中进行不定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会审计委员会。（4）董事会审计委员会对内部审计管理部门上报的检查情况通报公司各部门，对存在以上问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任。5.无形资产的使用与保全控制5.1. 公司应当加强无形资产的日常管理工作，公司行政部等无形资产管理部门应当制定无形资产的管理制度细则，确保无形资产的安全与完整。5. 2.公司行政部等无形资产管理部门应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定无形资产分类标准和管理要求，并制定和实施无形资产目录制度。5. 3.公司财务部应根据国家相关规定，结合公司实际，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等。摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。5. 4.公司应当根据无形资产性质确定无形资产保全范围和政策。保全范围和政策应当足以应对无形资产因各种原因发生损失的风险。5. 5.未经授权人员不得直接接触技术资料等无形资产；对技术资料等无形资产的保管及接触应有记录；对重要无形资产应及时申请法律保护。6. 无形资产的处置6.1.提出、审定无形资产处置计划6.1.1.分（子）公司等无形资产管理部门负责组织各部门清查分（子）公司无形资产的资料和使用状况，出具无形资产清查报告及处置意见。若出现帐实不符时，分（子）公司无形资产管理部门应查明原因，取得足以说明损失事实的合法证据，出具详细文字说明，填写财产损失审批表，经过分（子）公司总经理批准，以文件形式报公司无形资产归口管理部门和主管部门。（1）分（子）公司之间不得随意转让无形资产，必须由需方提出申请，由公司无形资产管理部门调拨、调剂。（2）若向公司外部企业转让无形资产，由分（子）公司无形资产管理部门向公司归口管理部门提出处置意见。6. 1.2.根据无形资产清查报告和相关的证明资料，以及生产经营管理、产业结构调整等情况，由无形资产管理部门提出无形资产具体处置建议，按照权限逐级报告审批。6.1. 3.公司审计监察部对公司无形资产管理部门的处置计划和清查报告提出具体审核意见，按权限报公司总裁等相关领导或董事会审定。6.2. 4.公司总裁等相关领导或董事会依据内部审计管理部门的审核意见，审定无形资产处置计划。重大无形资产处置意见，涉及需要召开股东（大）会的，公司董事会应当充分说明处置意见的详情，包括涉及金额、价格（或计价方法）、资产的账面值、对公司的影响、审批情况等，提议召开临时股东（大）会进行研究审议并出具书面决议。如按有关规定需要进行资产评估、审计或出具独立财务顾问报告的，董事会应在股东大会召开前及时披露资产评估和审计结果或独立财务顾问报告。6. 1.5.公司审计监察部对拟处置的无形资产进行详细资产清查，核实有关账目，核实购买原值、累计摊销额、摊余价值，并出具内部专项审计报告。6.1. 6.无形资产价值具有不确定性并对外处置无形资产的，应当聘请有资质的资产评估机构进行评估。由公司财务部提出资产评估立项申请，报公司总裁等相关领导审批。评估立项获准后，由公司财务部根据公司内控制度一合同管理的规定起草委托评估协议的合同文本，送法律事务管理部门审核。协议或合同经法律事务管理部门审核后报公司总裁等相关领导审定，由公司总裁等相关领导书面授权其他人员签署。6. 1.7.公司财务部、审计监察部、资产管理部门应配合资产评估机构的评估工作，同时公司财务部对资产评估报告和结果进行审核，并出具审核意见，填列资产评估备案表。6.1. 8.公司财务部将资产评估备案表报财务总监、总裁或董事长审定签字后，连同资产评估报告、内部专项审计报告和公司有关部门的审核意见一并公司备案。6.1.9.无形资产内部调拨，应填报无形资产内部调拨单，明确无形资产名称、编号、调拨时间等，经授权领导审批通过后，及时办理调拨手续。无形资产调拨的价值由公司财务部审核批准。6.2.编制审定无形资产处置方案6.2.1.公司无形资产管理部门、财务部根据国家有关规定、市场情况和公司无形资产使用状况及形态，结合无形资产清查报告，提出无形资产处置的具体方案，经部门负责人签字后，报内部审计管理部门审核。6.2.2.公司审计监察部对无形资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。6.2.3.公司审计监察部对无形资产处置方式及底价确定的合法、合理性提出意见，提请总裁或董事长审定。经审批后，由公司董事会秘书在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻求受让方。6.3.签订处置交易合同6.3.1.公司处置无形资产原则上均应签订无形资产处置交易合同。无形资产处置交易合同由公司财务管理部门拟定，送法律事务管理部门审核。6.3.2.法律事务部根据职责对合同进行审核，并按授权报总裁或董事长审定，由董事长或其书面授权其他人员签署。6.3.3.交易合同必须按照公司内控制度一合同管理相关规定执行。6.4.办理资产转移手续6.4.1.公司资产管理部门负责组织归口管理部门与使用部门按合同规定清点资产，填写资产移交清单，做好办理产权变更的准备工作。6.4.2.公司审计监察部对资产移交清单进行审查核对。6.4.3.公司财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，组织无形资产管理部门清点移交资产，办理交接签字手续，及时到政府有关部门办理权属变更手续。6.5.收款开票和核销资产6.5.1.公司财务部按合同约定收取无形资产处置款项，并开具发票，编制录入收款和资产核销（转让）相关会计凭证。6.5.2.经授权的财务负责人复核相关会计凭证，记账人员记账。6.5.3.公司财务部通知资产使用和管理部门，注销无形资产管理台账。6.5.4.公司财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时采取措施予以追收。6.6.无形资产处置监督及检查6.6.1.公司将不定期对无形资产处置管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。各分（子）公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。6. 6.2.对无形资产处置管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：（1）无形资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。无形资产处置业务不相容岗位一般包括：处置建议的提出与审批；项目实施与价款支付；项目实施与项目审计；价款支付的申请、审批和会计记录。（2）无形资产处置授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）无形资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。（4）各类款项支付制度的执行情况。重点检查评估费、审计费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。6.6.3.公司审计监察部对公司及分（子）公司无形资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会审计委员会。6.6.4.董事会审计委员会对公司审计监察部上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任。6.6.5.未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。6.6.6.在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。6.7.无形资产的清查6.7.1.公司行政管理部门负责建立健全无形资产清查制度，每年至少开展一次对无形资产的全面清查盘点，并根据需要不定期地进行全面或局部清查。公司无形资产管理部门负责组织归口管理部门、使用部门每年进行无形资产资料、使用状况的全面清查，分别造册登记有效期与失效期，逐项与财务账表核对，出具无形资产清查报告。对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因。若要处置无形资产的需提出资产处置计划。对盘盈、盘亏的无形资产应及时查明原因，分清责任，并按相关规定进行处理。6.7.2.公司财务部定期对无形资产的账面价值进行检查。对无形资产的可收回金额进行预测并登记无形资产的备查账簿，计提减值准备，检查情况应当编制分析报告并报告财务总监、公司总裁审批。报告至少应当包括以下内容：（1）该项无形资产已经被其他新技术等替代，使其为企业创造价值的能力受到重大不利影响；（2）有充足的理由确信该无形资产的价值大幅下跌，在今后相当长的期限内不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）其他足以表明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。7.无形资产品牌对外使用的管理7.1.拟使用公司品牌的单位或个人需向公司行政管理部门提交使用申请书。申请书应注明使用单位的名称、经营范围、地址以及使用的资产名称、期限等。7.2.公司行政部应组织法律事务人员与归口管理部门、使用部门、财务部等相关部门人员到申请单位或个人进行实地调研和考察，严格查证使用者的资信、财务状况等，提出详细审核意见，并将使用申请资料、审核意见交公司授权领导审批。若涉及的使用品牌对公司意义重大，应提交董事会进行集体决策，或由董事会提请召开股东大会进行审批。7.3.行政部、归口管理部门应根据经审批后的申请书与申请单位就使用无形资产的名称、地点、期限、价款及违约责任进行洽谈，共同确定品牌使用的收费标准。如在洽谈的过程中如价款、使用时间、使用者情况等发生变化，公司行政管理部门及时向授权领导、董事长请示。7.4.公司法律事务部根据审批后的申请书与洽谈事项草拟使用合同。7.5.使用合同和保密合同由授权领导或其书面委托人员审批。7.6.公司行政部交付使用的有关资料。7.7.公司行政部负责将使用单位的申请资料、使用证书等相关资料进行登记、存档，以备查询。7. 8.建立品牌使用考核制度7.8. 1.公司行政部应组织各无形资产归口管理部门、使用单位、专职法律事务人员定期或不定期对品牌的使用情况进行调查。7 .8.2.无形资产使用单位将公司品牌用于经营或对外服务的，各级无形资产管理部门应定期检查，对损害公司权益的，应及时收回。对盗用我方专利技术、假冒我方产品品牌等行为，行政管理部门要积极取证，并组织专职法律事务人员及时运用法律手段有效地保护公司的利益。公司占有、使用的无形资产发生产权纠纷时，应按规定程序予以调解，或请求有关部门予以仲裁。8 .无形资产安全防范8.1. 行政部制定无形资产安全防范措施，加强品牌、专利、专有技术等无形资产的管理。对于专利权、商标权、著作权、土地使用权等权利类无形资产，应及时申请，寻求法律保护；对于专有技术、商誉等属于非权利无形资产，应在内部设计合理的制度予以维护，如建立激励与约束机制、加强保密措施等。8. 2.无形资产权证的保管。各级无形资产管理部门对有权证的无形资产，要明确管理责任，安全保管证明资料，防止遗失。在无形资产产权变动时，按照规定办理权证转移手续，部门负责人审核变动事项的有关资料。8.2. 1.公司及分（子）公司所有无形资产权证原件均由公司行政部保管。8.2.2.公司及分（子）公司所有无形资产权证复印件及相关的技术资料由各归口管理部门保管。8.3.保密8.3.1.公司应建立无形资产专利权等的保密制度。各级无形资产管理部门对具有保密性质的无形资产，要执行安全保密的有关规定，严禁泄露商业机密。（1）公司所有员工均承担对无形资产的保密义务，各部门负责保密工作的日常管理。对严格执行保密制度，保密工作做出贡献的员工要给予鼓励，对泄密造成公司损失的单位和个人将视其性质、情节给予相应的处理。（2）按保密内容的重要程度、技术水平及一旦失密后造成的危害程度，公司将密级划分为绝密、机密、秘密、内部事项四级。密级的确定，由编制、处理文件资料的具体承办人员按规定分类提出密级建议意见，经公司分管领导核准密级，同时确定保密时限和保密范围。密级调整和提前解密应由各级无形资产管理部门提出申请，公司行政管理部门进行调查后上报分管领导、总裁审批，及时通知有关单位执行。规定有保密期的，时限到后自动解密。8. 3.2.对员工进行保密教育、签订保密协议的规定。9. 4.公司应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。10. 形资产会计控制10.1. 形资产确认9. 1.1.无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。9.1. 2.公司内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。9. 2.无形资产计价9.2. 1.购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。9.2.2.自行开发的无形资产，其成本包括满足上述规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。9.2.3.非货币性资产交换、债务重组、政府补助和公司合并取得的无形资产的成本，分别按照有关会计准则的要求确定。9. 3.无形资产摊销9.3. 1.公司摊销无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。9.3.2.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。9.3.3.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。己计提减值准备的无形资产，扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。9. 4.无形资产减值处理10. 4.1.期末公司对无形资产逐项进行检查，如果其可收回金额低于账面价值，则按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备。11. 4.2.无形资产减值准备一经计提，不予转回。12. 5.设置账簿体系9. 5.1.使用单位设台账，归口管理部门设明细账，财务部设分类账和总账，无形资产主管部门建立备查账，并根据需要设计有关账簿和表格。10. 5.2.财务部应每年12月与使用单位、归口管理部门、无形资产主管部门至少对账一次，确保账账、账实相符。11. 6.无形资产在未产生经济价值时，各级无形资产管理部门应调查、统计并登记入账。当取得无形资产发生支出或因投入资金产生成本和费用时，应进行会计核算。由各级无形资产管理部门和财务管理部门分别设立备查账。12. 7.公司财务部要严格按照规定填报无形资产年度会计报告，做到内容完整，数字准确。同时，对无形资产的变动、摊余价值和使用效益做出分析说明。10.无形资产监督与考核10. 1.建立健全无形资产清查制度10. 1.1.由公司行政部牵头，组织归口管理部门、使用部门、财务部每年末进行一次无形资产资料、使用状况的全面清查，并根据需要不定期进行局部清查，分别造册登记有效期与失效期的无形资产，逐项与财务账表核对，出具无形资产清查报告，并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因，提出处置意见。10.1. 2.公司审计监察部、财务部应定期对无形资产的账面价值进行检查。如发现无形资产发生减值情况的，应对无形资产的可收回金额进行重新评估并在相应账簿中登记，且在无形资产的报告中予以披露。根据多方面分析论证，认为无形资产预期不能为公司带来利益时，公司应按规定的程序将无形资产的账面价值予以注销。10. 1.3.无形资产管理部门、公司审计监察部、财务部均应将年末清查报告上报公司分管领导、财务总监、公司总裁审批；若涉及金额重大，应当报董事会审批后由财务部进行财务处理。10. 2.建立逐级、定期报告制度，及时掌握无形资产的动态使用和运营情况。各级无形资产管理部门应严格按规定的格式和期限对其管理或占有使用的无形资产的存量、状态等向主管领导进行报告。对造成无形资产重大损失的事件应及时报告公司分管领导、财务总监、公司总裁。10. 3.建立无形资产的奖惩制度。有下列行为之一的，无形资产管理部门有权责令其改正，并按管理权限，报分管领导、公司总裁审批后追究主要领导和直接责任人的责任：10. 3.1.未如实进行产权登记、填报资产统计报表，隐瞒真实情况的。10. 3.2.对用于投资经营的无形资产不认真进行监督管理，不维护投资者权益的。10. 3.3.未履行职责，放松无形资产管理，造成严重损失的。10. 3.4.不按规定权限使用无形资产的。10. 3.5.对公司无形资产管理制度执行不力的。10. 3.6.不按规定权限擅自处理、批准产权变动或用于经营投资的。10. 3.7.弄虚作假，以各种名目侵占无形资产和利用职权谋取私利的。10. 3.8.不按规定对无形资产进行定期清查、资产的账务处理不符合国家统一规定的会计准则，造成无形资产管理混乱和财务信息失真等情况，对相关责任部门或责任人进行处罚。13. 3.9.无形资产采购或处置过程中违反相关规定或舞弊，情节严重、给公司造成重大损失，应当追究相关管理部门和个人的责任，处以15万元的经济处罚；如果涉及触犯法律的，移交司法机关追究责任。13.3. 10.违反无形资产保密工作制度，造成公司经济损失或名誉损失，按下列规定追究责任。（1）造成无形资产泄密和损失的，将层层追究相关单位、部门和直接责任人的责任。（2）若员工在职时泄密将视性质、情节的不同，给予通报批评、负激励、降职、降薪、解除劳动合同，直至依法追究法律责任和经济责任。（3）员工与公司解除劳动合同后一年内，向其他人泄露掌握的商业机密并给公司造成严重后果或重大经济损失的，公司依法追究其法律责任和经济责任。（4）分（子）公司发生泄密事项，由分（子）总经理提出处理意见报上一级无形资产管理部门审批；公司总部出现泄密事项，由该部门负责人提出处理意见，报公司分管领导或总裁审批。10.5.建立业绩评价和激励机制，将无形资产管理指标纳入相应体系。可以无形资产在总资产中的比率确立经营者业绩评价体系中无形资产管理绩效评价指标的权重，然后在财务指标与非财务指标相互结合的基础上建立无形资产管理绩效评价体系。10.6.公司应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。10.7.公司出租、出借无形资产，应由无形资产管理部门会同财务部门按相关规定经报批后予以办理，并签订合同协议，对无形资产在出租、出借期间发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等事项予以约定。五、主要控制点无形资产管理的职责分工和授权批准、无形资产取得和验收控制、无形资产使用和保全控制、无形资产处置与转移控制、无形资产会计控制、无形资产责任追究等。六、相关检查资料年度投资计划、项目建议书、可行性研究报告、筹资方案、专家独立评审报告、.购买申请单、验收报告、使用申请单、使用合同、.保密合同、技术资料、权属证书、资产评估备案表、立项申请无形资产处置方案、处置交易合同、资产评估合同、资产移交清单、清查报告、财产损失审批表、股东大会等机构的处置决议、内部专项审计报告等资料。