中小银行发展中存在的问题及对策分析 附中小银行会计核算存在的问题与对策探讨.docx

中小银行发展中存在的问题及对策分析摘要随着资本市场的发展，银行体系的健全，中小银行在我国资本市场 中的地位不断提升，所占份额不断加大，因此其发展状况应受到重视。目前，中小银行在发展中存在诸多问题，遇到许多困难与挑战：最重要的首 先是中小银行受大银行的压迫；其次是中小银行在不良资产处理方面缺乏足够的 政策支持；另外是放贷过程中受到资本规模的约束。为了促进我国中小银行的快速健康发展，首先，中小银行应准确定位，以满 足区域经济、中小企业、农户和社区居民的金融服务需求为重点；其次，努力开 拓新的市场需求，走差异化、特色化的发展道路。关键词中小银行；面临问题；发展在我国经济步入新常态之际，中小企业以特有的优势得以迅猛发展，但中小 企业在经济发展中的问题也随之而来，首当其冲的就是中小企业的融资难问题。 由于种种原因，目前我国中小企业以银行贷款的间接融资为主，银行体系中的中 小银行以服务中小企业发展为宗旨，所以，中小银行的发展也就显得尤为重要。 本文是在对多个中小地方性银行进行实地调研之后，通过对实际情况的分析，明 确指出中小银行在发展中遇到的主要问题，探究针对这些问题地方性银行应该采 取哪些对策以促进中小银行健康地成长。中小银行可以这样界定，除政策性银行以及国家控股的工农中建交商业银行 之外的以股份制为组织形式、资产规模相对较小的商业银行，主要包括12家全 股份制商业银行，IOO余家城市商业银行，数十家农村商业银行、农村合作银行 农村信用社等。1中小银行迅猛发展，规模迅速扩大的原因原来我国的银行体系主要包括政策性银行以及以国家投资为主的工行、农 行、建行、中行。后来，随着我国经济迅猛发展，经济社会对资金需求数量的日 益增多，需求形式的多元化，银行体系的构成也发生深刻的变化，中小银行迅速 崛起，所占市场份额不断增大。地方性中小银行迅速发展，其规模不断扩张有两 种学说。第一，“大而不倒”学说。在我国，银行对经济社会发展起到举足轻重的作用， 是国民经济发展资金的主要供应渠道，因此，在银行体系建立与健全过程中，在 发挥市场机制决定性作用的条件下，国家必然实施监管职能。政府在监管银行体 系发展的过程中，对规模大小不同的银行采取的管理方法与态度有一定区别：规 模巨大银行由于涉及面广，影响大，为避免其出现大规模危机，影响国民经济发 展及社会稳定，监管当局会对其进行一定的资金支持。而对于中小规模的银行， 在其经营发展中则会充分发挥市场机制的决定作用。规模不同的银行生存发展环 境有一定区别，因此，它们的经营策略也会有所不同。中小银行充分认识到了这 一点，为了避免倒闭关门的命运，所以扩张资产规模，把小银行做大，以求在出 现经营危机时能够获得政府的全力救助。第二，银行成长说。导致中小银行成长的内部诱因主要来源于中小银行存在 着剩余生产性服务、资源和特别的优势。当中小银行扩张到一定规模，就能够使 用比当前赢利水平更高的方式来使用自有资源。因此，中小银行就具有扩张动力。2中小银行在发展中面临的问题与困难由于理论与社会现实需要的支撑，目前，中小银行在我国获得长足发展，其 规模迅速扩大。但是，由于主客观因素的制约，中小银行在发展中不可避免地遇 到许多问题与困难。2.1 主观因素的限制中小银行规模扩张过程中出现的一些问题，遇到的一些困难在一定程度上是 由其自身主观因素引起的，这些主观因素主要有以下几个方面。第一，不良资产的影响。中小银行的发展一般都遵循质量互变规律：初创时 期的走规模扩张的道路，其途径主要是通过增设分支机构，增加资产规模、扩张 业务范围；当规模扩张到一定程度时进行质量提升，以提升自身的品质和层次。 它们之所以采取此发展道路，主要是由于中小银行初入市场时不仅有扩张的主观 需求，而且有快速扩张的能力：一方面，此时的中小银行资本充足率高；另一方 面，它们刚刚开始经营，时间短，还没有出现不良资产，经营负担很低，所以增 长速度会很快。但是，随着其规模的扩张，业务的拓展，一方面，固定资产投资 增多，占用大量资金；另一方面，在其经营过程中不良资产开始出现，经营负担 凸显，于是，它们开始逐渐减缓扩张速度。当前，各家中小银行的不良资产比率 不低，不良资产总量也不断积累，已经成为严重制约发展的因素，解决不良资产 问题已是迫在眉睫。以莱商银行荷泽分行为例，2009年也就是该分行成立一年之时，出现了第 一笔潜在不良资产，该贷款原预计2009年还清，拖至2010年仍没有偿还，贷款 担保人却以没有偿还能力拒绝偿还，最终，在地方政府和法院的协助下，分行才 追回了这笔贷款，而这一番周折所花费的成本，已占据贷款利息很大的一部分。第二，管理体制的限制。一般情况下，中小银行与国家控股的大银行相比， 由于创立时间短、机构网点少、资本规模小、授信规模不足、国际融资能力有限 等原因而难以获得大型客户的青睐，在发展中就较多地向中小客户倾斜，通过扩 张客户数量来增大资产规模，以吸引客户。为此，在内部管理上出现一些问题： 首先，中小银行为调动员工的积极性，在绩效考核上偏重于吸储放贷规模，不少 中小银行片面强调“存款论英雄”“规模排座次”，进而导致一些营销人员在业务营 销中出现短视现象，不自觉地忽视风险。在业务拓展中不管企业是否符合国家发 展规划，是否危害中小银行长期利益，只要暂时能盈利就与其建立业务关系，甚 至被奉为上宾，只为能做大规模。其次，中小银行对分支机构的考核，主要以当 年年终决算时账面利润和不良资产率为主，很少考虑资本成本问题，结果诱使分 支机构积极放贷，以追求账面利润的提升和不良资产率的降低，结果造成了不计 成本的资产规模扩张行为的发生。2.2 客观条件的限制中小银行的发展在受到主观因素制约的同时，还面临诸多客观条件的限制。 在制约中小银行发展的客观条件中，政策的支持与否以及支持力度以及企业家的 态度往往决定了中小银行发展的速度和空间。第一，政府政策供给的制约。企业的发展的高度和速度一方面离不开自身的 努力；另一方面也需要好的社会环境，而良好的社会环境在很大程度上与政府的 政策供给紧密相连。中小银行作为经营货币的企业也是如此。在市场经济条件下， 中小银行作为市场主体，其发展过程中在充分发挥自身优势的同时，政府的政策 支持与否与支持力度在一定程度上也会影响其发展水平。而制度支持对中小银行 来说是稀缺资源。政府的制度供给存在规模偏好，政府通常愿意为大银行提供有 利的制度。这种偏好体现在多个方面。首先，银行信用等级的划分。目前，我国 对银行信用等级的划分是由政府主导的。信用等级划分的标准体系中的一项重要 指标就是银行资产规模。五大国家控股的股份制银行定性为国家信用，信用度很 高，而中小商业银行则是企业信用，信用度较低。因此，由于政府的制度因素的 影响，不同规模的银行处在不同的起跑线上。信用等级对银行的生存及业务开展 至关重要，等级越高越容易得到客户的信赖，从而有利于业务的开展，相反，信 用等级低就意味着风险大，社会信任度低，不利于业务拓展。其次，银行不良资 产处理。我国银行处置不良资产的传统方法之一是不良资产剥离。大银行的不良 资产拨备覆盖率较高，而且有大量的政府持续注资，资金压力较小。随着中小银 行规模的扩大，解决不良资产问题已迫在眉睫。中小银行的不良资产拨备覆盖率 明显偏低，而且是单纯从当年的利润中提取拨备资金，依靠自身积累核销呆账， 资金压力很大。中小银行为增强持续发展的能力，在不良资产处置方面也需要来 自外界尤其是政策面的支持；最后，在存款和结算业务方面，面临很多限制性 的甚至是歧视性的政策制约。例如，在证券资金清算、基金托管、期货保证金等 大宗批发业务方面，多数中小银行几乎无法进入。按照现有的监管法规要求，中 小银行远远不能满足大型客户的贷款需求。第二，企业家的态度影响甚至阻碍中小银行的发展。银行的主要服务对象之 一是工商企业。企业家对银行也有规模偏好。大银行有完善的保障机制和雄厚的 资金支持，这是中小银行不可匹敌的。为保证自身利益，工商企业家更乐意与规 模大的银行发生业务往来。工商企业在经营中由于诸多原因会出现一定数量的暂 时闲置资金，为保证资金的安全，企业家往往把这部分资金存入信用等级较高的 大银行，相同的贷款金额，企业家会选择规模大的银行贷款，因为贷款保证金也 需要存入该贷款银行。同时，大银行为保证自身利益往往愿意与实力雄厚的大企 业建立业务关系，因为大企业的抗风险能力强、财务体系健全、信息透明度相对 较高，这样，由于工商企业家的规模偏好，大银行与大企业之间就建立起比较稳 定的业务关系。而中小银行在拓展业务时，只能与中小企业联系。相对于大企业, 中小企业的抗风险能力弱、信息不透明、财务体系不健全、内控机制不完善，中 小企业的存活率是比较低的，这就会导致中小商业银行信贷风险增加，为其以后 的发展埋下隐患。3中小银行的发展方向诚然，在全球化的大潮中，资本雄厚的大银行在大宗融资交易上有着小银行 无可替代的优势。但是，中小银行有大规模银行所不具备的优势：经营灵活、业 务有特色、效率高、速度快，这些优势为中小银行创造了发展空间。因此，中小 银行具有其存在和发展的合理性。3.1 准确定位服务对象在我国的社会经济发展中既有起引领作用的大规模企业，同时也离不开千千 万万的中小企业、家庭作坊和一般农户。他们在发展中不但需要资金支持，而且 需要补充资金时，融资渠道狭窄，于是，中小银行就将当地家庭、中小企业和农 户定位为主要的服务对象。这种差异化的市场定位为中小银行带来了集中经营的 优势。中小银行将优势资源集中在中小企业和社区居民客户，能够克服自身规模 小的缺陷，通过以专补缺、以小补大、以质取胜的集中专营方式，深化产品线的 宽度和深度，更细致地、有针对性地满足目标客户群的各种需要，并在此过程中 逐步培育和积累自己的独特能力或核心竞争力。3.2 充分发挥人缘地缘优势中小银行是当地土生土长的“草根银行”，而且在经营区域内“取之于民，用 之于民”，在经营理念上主要是服务当地中小企业，是当地百姓自己的银行，因 此其比大银行更能获得当地政府和居民的支持和信赖。另外，由于中小银行的经 营管理者及一般工作人员大多数是当地人，他们能够主动与当地客户接近，因此 在与当地客户建立和保持业务合作关系方面，往往具有更大的优势。这种人缘地 缘的优势是中小银行最大的无形资产。3.3 独特的风险识别能力中小银行和本地区的中小企业具有天然的联系，而且与当地政府沟通比较方 便,这样就可以从当地有关部门获取当地中小企业的经营状况的真实信息，另外， 与当地百姓联系较多，可以从他们那里获得对中小企业最基层的信息，因此，中 小银行有着比大银行更强的风险识别能力，这使中小银行在向中小企业提供贷款 过程中获得更大的安全盈利空间。当然，贷款给小企业也有较大的风险，这需要 政府对中小银行进行政策倾斜和建立类似美国小企业管理局这样的贷款担保机 构。4结论我国中小银行在发展过程中存在许多的问题，有主观上的制度缺陷和不良资 产的束缚，也有客观上相对于大银行的政府政策上的劣势，在这样的条件下，中 小银行想要发展，必须准确定位客户群体，充分发挥地方性人脉优势，提高风险 识别能力，减少不良资产，才能健康发展，稳中求胜。参考文献：1姚耀军，董钢锋.中小银行发展与中小企业融资约束新结构经济学最 优金融结构理论视角下的经验研究J.财经研究，2014 (1)： 105-115.2殷孟波，许坤.银行贷款技术与小微企业信贷可得性J.财经科学，2014 (6)： 31-41朱建武.中小银行规模扩张的动因与行为逻辑分析J.财经理论与实践， 2007 (4)： 2-7.4朱曙光，安军启.浅析我国中小银行的发展策略J.河南商业高等专科学校 学报，2011 (8)： 59-63.中小银行会计核算存在的问题与对策探讨【摘要】近年来，随着银行业业务创新，许多传统的业务发生了变化，在 这一变革过程中，未来风险不断增加，使中小银行会计核算发生了变化，出现了 一系列问题。在这种背景下，本文对中小银行会计核算现状进行了梳理，了解工 作中出现的问题，并针对性的对这些问题提出合理化的建议，使中小银行会计核 算管理适应转型变化，保证银行内部各方分工明确、责任清晰，为提高其核算水 平提供保障。1关键词】中小银行;信息化管理;会计核算当前银行业竞争激烈，中小银行运营目标改变。为实现价值最大化这一目标, 处于激烈市场竞争环境中的中小银行，必须做好会计核算工作，及时发现问题， 减少其对中小银行稳定发展造成不利影响，并提出解决对策，以促使中小银行可 以有序发展。一、强化中小银行会计核算的重要性1 .有利于中小银行防范风险对于中小银行会计核算化的规范化处理，强化核算过程可以有力保障相关信 息真实性，发挥会计职能提高服务质量，将会计信息与数据作为管理支撑。实现 中小银行会计核算的规范化操作，实现预防、事后监管，对业务加强规范，挖掘 信息规避核算中可能存在的风险,提升管理能力，找出核算过程中存在的风险点， 防范风险能力，提升中小银行核算能力，推动中小银行长期可持续发展。2 .有利于中小银行合法经营伴随着银行监管、审计等职能的健全，金融科技的发展，金融市场信息真实 程度也在强化。客户需求增加，使中小银行不断变革技术与业务模式，中小银行 为谋求发展，加快系统建设，技术、法律、第三方等要素越来越多，业务处理日 趋复杂。外部宏观环境的变革,对于中小银行会计核算模式都产生了一定的影响， 将互联网金融融入会计核算，对于提升自身的核算质量，强化中小银行业会计核 算提出了更高的要求，促使会计核算水平提升，体现出会计核算价值，促进其合 法经营。3 .有利于中小银行科学决策中小银行强化会计核算，提供核算数据，为其未来的预测分析提供基础，中 小银行数据准确能够助力管理层科学决策。缺乏准确性的会计信息，不能如实反 映出中小银行业务实质，造成中小银行决策失误，影响后续业务的进程，因此， 中小银行必须强化会计核算。二、中小银行会计核算存在的问题当前，中小银行面临竞争压力、同质化竞争，相关的行业监管也更加的严格, 中小银行也在不断的加快业务系统构建，实现自动化处理，减少了人工处理，提 升了银行的工作效率，而随着互联网金融的出现，新型管理模式给中小银行发展 带来了问题有待解决。1 .会计核算檄制有待完善当前，中小银行核算机制需要进一步完善，其内部设置财务、运营部门，但 其职责分工不明确，造成核算程序存在脱节的情况，导致业务核算衔接脱节，造 成应收利息长期挂账未实施处理，影响核算的正确性。同时.，由于中小银行管理 层重视业务落地，而对于核算工作过于忽视，造成业务人员重视业务办理。财务 关注核算，特别是电子渠道、自动处理程度高的情况下，业务对于核算的认识不 够，并不认为核算与技术及业务需要三方合作，造成内部信息不对称，影响内部 信息传递，而产生经济损失。另外，会计核算科目界定不清晰，使用过程中存在偏差，造成其内部账户随 意使用，加之监督评价、核对相关的机制不完善，错误产生时难以发现问题，风 险隐患产生时解决不及时。表外科目是创新业务出现而产生的，但当前中小银行 表外科目概念不清、业务认识不足，监管要求不明确，致使中小银行的披露风险 出现。2 .核算人员专业能力不足当下中小银行营业网点的主管职责是对网点的业务操作风险管理，且对会计 核算工作进行监督，但是由于中小企业账务处理自动化，业务集中使企业管理的 职责弱化，造成运营主管对于会计核算中的内容不理解，对于异常数据与信息缺 少敏感度。加之中小企业网点培训多以操作规范、法规制度解读，没有针对会计 核算管理的培训，造成核算人员对管理会计知识了解不足。随着信息化发展进程 加快，也使银行技术变革加快了，致使中小银行会计人员的核算职能弱化，造成 银行对于会计人员的准入条件放宽，加之当前银行的绩效考核重点是在营销指标 上，致使相关人员对于会计学习不具有主动性，会计素质有待提升，在业务办理 中不易发生记账差错。3 .核算制度规范性有待提升为满足经济改革需求，新规范制度不断出现，针对不符合经济发展需求的制 度给予了调整，制度的改变使得会计核算实施也需要调整与适应。2021年民法 典实施，对物权法与合同法实施了修订，使中小银行业务发生了变化，使会计核 算产生了变革。抵押人可以对抵押品自由流转，那么对于银行业说，其相应的抵 押业务账务产生新的要求，潜藏风险的抵御对银行提出了更高的要求。另一方面，中小银行核算制度缺乏规范性，而系统开发多为新业务、监管要 求，初期业务了解不足，造成相关制度缺乏指导及规范性，当会计核算过程中产 生偏差时，需要进行有效的修补、调整。中小银行对于传统业务有明确的管理办 法与流程，但是自动化会计核算处理下的核算制度不完善，导致系统制度建设不 健全，尤其是线上业务，相关内控、核算等管理过于依赖外部，导致业务核算、 核对等制度缺乏可操作性，无法为决策提供有效信息。三、中小银行会计核算完善建议1 .强化会计核算制度建设会计核算制度是核算高效开展的保障。树立制度先行管理理念，持续完善会 计核算制度，提升会计核算制度规范性，保证银行的制度与业务发展相适应，确 保制度具有有效的指导性作用，有效提高会计核算效率。中小银行需要强化会计 核算制度建设，构建完善会计核算制度。与中小银行自身的特点相结合，构建运 营内控体系、完善核算流程，明确岗位操作流程与标准，形成各部门间的相互制 约;加快信息化建设，不断提升内部核算规模性。建立监督评价激励机制，保证 银行的核算制度可以有效的被落实，促进银行核算有序进行，以真实性为原则， 通过审计风险、监管风险控制，构建会计全程的规范制度，使会计核算能够更加 真实的反映出其业务流程,使银行日常业务有章可循。在制定相关的核算制度时， 会计人员需要在新业务产生时，对中小银行新业务深入思考,在遵守法律基础下， 制定更具操作性的核算流程与制度，促进相关内容更加的完善，实现会计核算管 理效果提升。2 .加快人才培养完善培训机制中小银行应不断的强化内部人才培养，使现有培养机制予以完善，且将操作 手册中加入相关的核算工作内容，同时，对于内外培训中需要增加会计核算内容, 强化会计对于相关工作的理解。学习互联网金融，将其融入到会计核算中。在中 小银行内部关键岗位建立会计专业准入、岗位激励机制，增强相关人员学习的主 动性。中小银行还需要建立持续学习机制，充分利用微课堂，促使相关人员可以 更加及时、快速的了解最新政策，使相关人员的综合能力得到提升，利用案例库 对会计人员进行实操培训，强化其操作能力。另外，设立以运营为核心管理会计 团队，聘请外部专家对内部团队授课，及时了解金融行业发展情况，提升其综合 素质。3 .完善会计核算机制中小银行应该完善会计核算机制，明确部门分工，细化各部门职能，特别要 细化会计、运营等部门的具体职责。与创新业务相关事项，应该注意协调、引导 内部强化协作交流，建立考核制度，将后续业务与考核监督结合，提升内部的协 作与凝聚力。另外，中小银行应该在其发展过程中，不断的完善核算机制，实现 核算工作的规范化。有效梳理现有业务，以权责进行相关流程与制度划分，保证 核算精准。由于银行会计处理由清算中心进行，因此，由其牵头明确明细科目定 义，对不同性质业务以不同核算方式，单独建立表外核算。另外，中小银行还需 要完善账务核对机制，尽量采用日终结账控制等方式加强账务核对。账户核对时 应加强业务、财务核对工作，保证核对无遗漏。四、总结近年来，信息技术变革带动经济发展，网络金融做为行业新兴产品产生，增 加了中小银行会计核算的难度，也给中小银行会计核算带来了一定的处理问题， 从中小银行现状看，其会计核算与其目标定位间存在较大的关联性。那么提高中 小银行会计核算水平，重点在于合理融合业务与财务活动，使其财务员工提供出 有效的数据，以进一步的推进中小银行经营评价、控制、决策、规划等活动的有 序进行。促进会计核算人员主观能动性的提升，持续优化资源配置，提高会计核 算质量，从根源上促进中小银行管理水平提升。参考文献口杨春.新金融工具准则对中小银行会计核算的影响及应对.财会学习， 2021, (19)： 164-166.降梅.中小商业银行会计核算存在的问题和对策J.大众投资指南，2021, (11)： 111-112.谷艳艳.中小银行会计核算存在的问题与对策研究J1.纳税，2021, 15(11)： 131-132.