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浅谈我国内部审计存在的问题及对策刘歆会计94班学号：0951259摘要：文章从内部审计的概念内涵及特征入手，分析了我国内部审计存在的问题有：企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥，内部审计机构设置不合理，内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区，内部审计的职能定位不明确，内部审计人员素质不高。并在此基础上提出了相应的对策：转变观念，走出对内部审计的认识误区，建立健全内部审计体制和机构，保障内部审计机构权限，澄清错误认识，转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式，采取各种措施提高内部审计人员的素质，力求为我国内部审计职能的发挥提供参考。关键词:内部审计；问题;对策AbstractThisarticIefromtheinternaIauditingconceptconnotationandcharacteristicproceedwith,anaIysedtheprobIemsofinternaIauditinginChinaare:enterprisemanagementontheinternaIauditoftheIackofcorrectunderstanding,hindersthefunctionsofinternaIaudit,internaIauditinstitutionsunreasonabIe,internaIauditauthorityistooIow,thereIevantdepartmentstomiSunderstandings,internaIauditfunctionisnotcIear,internaIauditpersonneIquaIityisnothigh.Basedonthisandputforwardthecorrespondingcountermeasures:changeidea1waIkoutoftheunderstandingerrorofinternaIaudit,estabIishandimprovetheinternaIauditsystemandmechanism,ensuretheinternaIauditinstitutionauthority,clarifythewrongunderstanding,changeworkcenterofgravityandtheworkmethod,carryoutparticipateintypetoauditmode,adoptvariousmeasurestoimproveinternaIauditpersonneI,squaIity,andstriveforourinternaIauditfunctiontoprovidereference.Keywords:internal audit;problem;countermeasure目录第一章绪论1. 1背景介绍第二章我国内部审计2. 1内部审计的内涵3. 2内部审计的特征2.3内部审计的必要性第三章我国内部审计存在的问题3. 1企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识3. 2内部审计机构设置不合理3. 3内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区3. 4内部审计的职能定位不明确4. 5内部审计人员素质不高第四章我国内部审计解决的对策5. 1转变内部审计观念6. 2提高企业领导以及职工对内部审计的认识7. 3以提高经济效益为目标8. 4健全内部审计机构的设置9. 5建立合理的管理体制10. 6健全法制11. 7继续加强内部审计理论的理论研究第一章绪论1.1背景介绍随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分,越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度等方面，还未发挥出应有的作用，更无法适应现代企业制度的要求，从而影响了内部审计的控制和监督效果。而且国家企业的性质和产权制度发生了变化,国家不再扮演投资者与管理者的双重角色,而完全成为投资者，参与企业的利润分配，而企业完全转换为经营者的角色。在这种体制下,传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性，已不适应经营者的要求。现代企业制度的内部审计,重点在于审计和评价企业的有效性,它的根本目的是改善经营管理,提高经济效益。因此,我国的内部审计监督，应从本单位的实际出发,把审计的重点放在内控制度和提高经济效益上,有利于对企业的经营管理和经济效益做出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最佳经济效益出谋划策。而审计作为一门社会科学，其内涵和外延都发生了重大变化，都有了合乎时代潮流的转变和发展。到今天，已经形成了一套比较完整的科学体系，在我国改革开放和市场经济发展中，发挥着越来越重要的作用。正由于此，目前审计工作存在不少问题，亟待改进。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。第二章我国内部审计2.1我国内部审计的内涵内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。与1995年颁布的原规定关于内部审计工作的规定比较，其定义的变化主要体现在以下方面：1、审计目标由监督财政、财务收支活动，以确定其是否遵循真实、合法、效益性原则转向监督、评价本单位的各项经济活动，以促进加强经济管理和服务于实现经济目标一一价值最大化。2、内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基本职能的多职能转变。3、从内部审计的内容看，正逐步从传统的财务审计发展为以财务审计为基础，包括财务事项和非财务事项的综合管理审计。4、内部审计的本质已不再定位于独立的经济监督活动，而是以服务为导向的经济控制机制。其本质是职能的延伸2.2 我国内部审计的特征1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。2、工作的相对独立性。内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就促使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强,许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或做出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出O4、审查范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。审计人员一般应做到其审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。5、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下及时开展审计。二是可以通过日常了解,及时发现管理中存在的问题或问题的苗头,并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。2.3 我国内部审计的必要性1、内部审计可确保经济运行安全。内部审计既是本单位经济活动的监督者，又是本单位管理工作的服务者，承担着宪法和法律以及内部审计规定赋予的神圣职责，是坚持科学发展观，坚持立党为公，执政为民的思想在决策、执行、监督等各环节具体体现，因此，内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度，当好本系统经济运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。2、内部审计可为科学决策当好参谋。内部审计机构要坚持“审计监督是手段，帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。3、内部审计可以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中，审计服务是通过审计监督的形式实现的。在监督中加强服务，在服务中促进监督。坚持原则性和灵活性的有机结合，在有为和无为中找准内审机构的工作空间，按照有利于本系统发展大局，有利于提高资金使用效益的审计宗旨，以实事求是的态度，通过审计监督来促进本单位或本系统健全和完善管理制度，加强和规范经济管理。由此可见，内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。第三章我国内部审计存在的问题1.1 企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。1.2 内部审计机构设置不合理按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。1.3 内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合,该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。3. 4内部审计的职能定位不明确我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。3.5内部审计人员素质不高目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。第四章内部审计的解决对策4.1转变内部审计观念随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的舞弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。因此，单位领导除了要转变内部审计人员专门是报忧不报喜的、是和领导唱反调的观念，更要转变内部审计只是查账而已的观念。4. 2提高企业领导以及职工对内部审计的认识增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。江泽民总书记在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。人们常说：审计难、处理更难，其中一个重要原因就是人们对审计缺乏认识，认为审计就是查查账，收几个钱了事，根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传，宣传审计法及审计的作用。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。4. 3以提高经济效益为目标现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。因此，我国的内部审计监督还应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，这样有利于对企业的经营管理和经济效益做出评价，提出有建设性建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。4.4健全内部审计机构的设置目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的领导负责；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。4. 5建立合理的管理体制为推动我国内部审计的发展，应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律，在此基础上制定内部审计准则及规章制度，建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求，有利于内部审计人员素质的提高，同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了，内部审计才能顺利发展。另一方面应建立全国性的内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，进行考核和培训，指导和监督内部审计工作的展开，从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。4.1 健全法制当前，内部审计的法制建设很不健全，严重影响内审事业的发展。首先，内审法规不健全。审计法规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”，审计署关于内部审计工作规定中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定,只是应当设立，而不是必须设立，把内审设立与否的主动权，留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次，我国还没有一部内审规范，对内审的标准、内审的程序、内审的准则等，往往生搬硬套国家审计的作法。国家及有关部门，应该根据当前经济需要，借鉴发达资本主义国家内审经验，来完善我们的法制建设。4.2 继续加强内部审计理论的理论研究进一步搞好审计调查研究，加快社会审计事业的发展在现代企业制度下，内部审计工作作为专业化的职能治理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。为此，审计人员要大力加强内审理论研究，开展审计调查，不断地拓展和深化内部审计的领域，重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用，同时把发展社会审计事业作为一项十分重要的工作来抓，切实加强社会审计,开拓业务，加强治理，健全自我约束机制，增强风险意识，在竞争中求发展，在发展中不断完善。致谢感谢太湖学院三年来对我的辛苦培育，让我在大学这三年来学到很东西，特别感谢经管系为我提供了良好的学习环境、感谢领导、老师们三年来对我无微不至的关怀和指导，让我得以在这三年中学到很多有用的知识。在此，我还要感谢在班里同学和朋友，感谢你们在我遇到困难的时候帮助我，给我支持和鼓励,感谢你们。特别感谢我的指导老师陆裕基，在论文写作中给予我悉心指导，从开始到结束中过程遇到很多困难都是他给我鼓励与指引，使我能够克服重重困难，将论文做完成，在此谨向陆老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。谢谢！参考文献:1、许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策J.东北财经大学学报,2007(2).2、陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策J.审计研究,2007(6).3、廖洪,周冉.从一项调查看我国内部审计现状J.审计月刊,2006(7).4王跃山.内部审计存在的问题及创新对策J.工业审计与会计,2007(3).5、耿建新,宋常.审计学M.中国人民大学出版社,2007.