合伙企业亏损但分配法人合伙人的会计账务处理.docx

账务处理合伙企业亏损但分配，法人合伙人的会计账务处理分录合伙企业亏损但分配，法人合伙人该如何财税处理？合伙企业处于亏损状态，但合伙企业对合伙人分配现金是否缴税？如何进行账务处理？合伙企业股东以股权出资，后续期间，股权对应的被投资公司进行破产清算，因此，合伙企业当年发生重大亏损，合伙企业对收到的剩余清算款进行分配，法人合伙和自然人股东合伙人是否缴税？合伙企业如何进行账户处理？一、税务处理根据财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税（2008）159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则。其中，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。同时，财税（2008）159号第五条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。因此,法人合伙人在计算企业所得税应纳税所得额时,是根据合伙企业的"生产经营所得和其他所得"，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），而不是合伙企业实际分配的现金。在合伙企业当年出现亏损的情况，即便是实际分配了现金，法人合伙人不需要计算投资收益，也不能抵减亏损额。综上，法人合伙人在合伙企业亏损年度收到现金的,是不需要缴税的。如果企业会计核算，确认有公允价值变动损益的，需要在企业所得税汇算时做纳税调整。二、会计处理法人合伙人的会计处理，需要根据执行的会计准则不同，而有所不同。(-)执行企业会计准则的一般是在"交易性金融资产"或"其他权益工具投资"科目核算。1.在"交易性金融资产”核算的(1)实际收到合伙企业分配的现金借：银行存款贷：交易性金融资产-成本(2)年末根据公允价值变动调整借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动说明：合伙企业亏损，公允价值降低。2.在"其他权益工具投资”核算借：银行存款贷：其他权益工具投资-成本(2)年末根据公允价值变动调整借：其他综合收益贷：其他权益工具投资-公允价值变动说明：合伙企业亏损，公允价值降低。（二）执行小企业会计准则的通常在"长期股权投资”核算。收到现金：借：银行存款贷：长期股权投资-成本（某合伙企业）