计提费用及税金的会计账务处理.docx

账务处理计提费用及税金的会计账务处理分录会计术语"计提"是什么意思？有哪些类型计提？计提，可以认为是"计算提取（留y的简称。会计核算有很多原则需要遵循，其中就包括权责发生制原则、谨慎性原则、配比原则等。另外，企业在生产经营过程中，还必须遵循国家的法律法规，如果法律法规有专门规定需要提取某项费用或基金的，企业会计核算也应遵照执行。一、遵循权责发生制原则的"计提"按照权责发生制原则原则，只要是当期发生的成本费用，不管是否实际支付，都是需要确认的。因此，对于很多实际已经发生，但是并没有实际支出的成本费用,也就需要预先计提,比如当月的工资次月发放的、贷款利息在约定时间支付的等。因此，需要区分不同的成本费用情况做账，比如：1.工资计提借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工壬口笺t3贷：应付职工薪酬-工资2、贷款利息计提借：财务费用-利息贷：应付利息3、税金及附加的计提借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税等4、计提折旧等借：管理费用等贷：累计折旧等二、遵循配比原则的"计提"比较典型的“三包费用”的预提，是根据当期销售货物（产品）的金额，然后按照一定比例计算提取。借：销售费用-三包费用贷：预计负债三、遵循谨慎性原则的"计提"企业会计准则中有很多”谨慎性原则"的规定，很多经济业务需要企业与会计人员做出职业判断，计提资产减值准备等。（-）资产减值准备的计提1 .存货跌价准备计提和长期资产的资产减值准备计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价准备等2 .坏账准备计提：借：信用减值损失贷：坏账准备（二）或有负债的计提比如，进行中的诉讼可能败诉需要的赔偿：借：营业外支出（赔偿）贷：或有负债四、遵循法律规定的计提（-）安全生产费的计提依照财政部应急管理部关于印发企业安全生产费用提取和使用管理办法的通知（财资2022136号）第三条规定，本办法所称企业安全生产费用是指企业按照规定标准提取，在成本（费用）中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。企业会计准则解释第3号*财会20098号觑定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时计入"4301专项储备"科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减"专项储备（二）盈余公积的计提依照公司法企业财务通则等规定，企业在有盈利的情况下，应计提"盈余公积"等。借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积不同行业有不同法律法规的监管，可能要求计提的费用或基金（准备金）也不同，企业需要关注本行业的特殊规定。