内部退养与提前退休的区别.docx

账务处理内部退养与提前退休的区别和内部退养不同，提前退休需要符合特定条件。同样都是"退"，内部退养和提前退休，不仅概念不同， 后续的税务处理也不一样。内部退养，指企业职工未达到法定退休年龄，因机构改 革（企业改制）需要，提前离开现有工作岗位。通常来说，企 业会对内部退养人员给予一定补贴，待该员工达到法定退休 年龄后，再为其办理正式退休手续。提前退休，通常是员工 由于特定原因，未到法定退休年龄而办理退休。通常来说, 员工提前退休，单位将按照统一标准，向其支付一次性补贴。和内部退养不同，提前退休需要符合特定条件。比如， 国务院关于工人退休、退职的暂行办法对全民所有制企 业、事业单位和党政机关、群众团体的工人，符合下列条件 之一的，应该退休：男年满60周岁，女年满50周岁，连续 工龄满10年。从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动 或者其他有害身体健康的工作，男年满55周岁、女年满45 周岁连续工龄满10年的;男年满50周岁、女年满45周岁， 连续工龄10年，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认， 完全丧失劳动能力的;因工致残，由医院证明，并经劳动鉴定 委员会确认，完全丧失劳动能力的。从保障职工权益出发，内部退养和提前退休均由企业对 退养或提前退休员工进行相应补偿。但是，两种补偿在税务 处理上有很大不同。对于个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入， 自2019年1月1日以后，根据财政部税务总局关于个 人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税 2018164号）第五条和国家税务总局关于个人所得税 有关政策问题的通知（国税发199958号）第一条规定, 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收 入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属 月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除 当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月 工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按 适用税率计征个人所得税。员工提前退休取得的补贴收入，并不属于免税的退休工 资收入，应按照"工资、薪金所得"缴纳个人所得税。根据 财税2018164号文件规定，个人办理提前退休手续而取 得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退 休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除 数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=（ 次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年 度数）-费用扣除标准X适用税率-速算扣除数 X办理提前退 休手续至法定退休年龄的实际年度数。举例来说，陈某和吕某同为乙公司的员工。2021年， 乙公司施行改制。陈某根据政策规定，在2021年10月办 理内部退养手续，从单位一次性领取收入12万元。同时， 吕某因健康问题也于2021年10月办理了提前退休手续， 取得单位按规定支付的一次性补贴12.5万元。已知陈某离 法定退休还有5年，当月工资6000元;吕某离法定退休年龄 还有20个月，当月工资也为6000元。假设不考虑专项附加扣除等情况，对陈某来说，离退休 还有5年，月平均补偿收入为2000元（120000:60）,与当 月工资、薪金所得合并确定适用税率月应纳税所得额 =2000+6000-5000=3000（元），适用税率3%。乙公司应通 过自然人电子税务局（扣缴端），在陈某"正常工资薪金所得" 项目中扣缴个人所得税（6000-5000）3%=30（元），内退一次性补偿金项目中申报缴纳个人所得税（120000+6000-5000） × 3%-（6000-5000） × 3%=3600（元）。对吕某来说，一次性补贴收入按照办理提前退休手续至 法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊为125000÷ 2-60000=2500（元）,确定适用税率为3% ,速算扣除数为Oo 吕某取得一次性补贴收入，应缴纳个人所得税25003% 2=150（元）。