装修公司会计账务处理全过程.docx

装修公司会计账务处理全过程（从初始设置到主要涉及的会计科目）一、装饰装璜企业可以按建造施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。«:按照建造施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、容及觥方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式普通应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记*一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式普通采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新罗列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔发展登记的账簿。根据财政部会计根抵工作规的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监视现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账（1）现金日记账和银行存款日记账的账页普通采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计根抵工作规第五十七条规定：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。三、会计科目（一）、资产类1 IIOlI现金2 I102I银行存款3 109其他货币资金4 111短期投资5112应收票据6113应收账款7114坏账准备8115预付账款9117部往卡10118备用金11119其他应收款12121物资采购13122采购保管费14123库存材料15124周转材料16129低值易耗品17132材料本钱差异18133委托加工物资19137库存产成品20139待摊费用21141长期投资22145拨付所属资金23151固定资产24155累计折旧25156固定资产清理26157暂时设施27158暂时设施摊销28159专项工程支出29161无形资产30171递延资产31181待处理财产损溢32195待转销汇兑损益（二）、负债类33201短期投资34202对付票据35203对付账款36204预收账款37209其他对付款38211对付工资39214对付福利费40221应交税金41I223I对付利润42I229I其他对付款43I231I预提费用44I24II长期借款45I251I对付债券46I261I长期对付款47I270I递延税款48I272I专项对付款49I273I住房周转金【三）、所有者权益类50I301I实收资本51I305I上级拨入资金52I311I资本公积53I313I余公积54I321I本年利润55I322I利润分配（四、本钱类56I401I工程施工57I411I工业生产58I421I机械作业59I431I辅助生产（五）、损益类60I501I工程结算收入61I502I工程结算本钱62I504I工程结算税金及附加63I511I其他业务收入64I512I其他业务支出65I521I管理费用66I522I财务费用67I531I投资收益68I541I营业外收入69I542I营业外支出70I550I所得税71560I以前年度损益调整四、注意本钱费用的归集、分配本钱费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按本钱核算对象和本钱工程发展归集。本钱工程普通应包括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接本钱费用，直接计入有关工程本钱，间接费用可先在本科目设置间接费用明细科目发展核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程本钱。月末余额为未完工程的实际本钱。五、涉及的税金：（一）营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*合用税率，税率：3%（二）城市维护建立税：应纳城市维护建立税二营业税税额*合用税率，税率：7%、5%>1%（三）教育费附加：应纳教育费附加二应纳营业税税额*合用税率，税率：3%（四）印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，合用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建立工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建造安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按实收资本和资金公积总额的万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。（五）房产税：（1）从价计征：全年应纳税额=应税房产原值X（1-扣除比例）x1.2%（2）从租计征：全年应纳税额二租金收入X12%（六）土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差异税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：（1）大城市0.5元至10元。中等城市0.4元至8元。小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡I国财县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额二实际占用应税土地面积（平方米）*合用税额（七）企业所得税征税围：年度收入总额减去准予扣除工程金额后的余额。年应纳所得税额二年应纳税所得额*合用税率年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率1潴；年应纳税所得额在W万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%；年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%（八）个人所得税：工资、薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的局部502超过500元至2000元的局部10253超过2000元至5000元的局部151254超过5000元至20000元的局部203755超过20000元至40000元的局部2513756超过40000元至60000元的局部3033757超过60000元至80000元的局部3563758超过80000元至100000元的局部40103759超过100000元的局部4515375应纳税所得额二（月工资薪金收入一1600元）*合用税率-速算扣除数工程施工本钱费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接本钱费用通过工程施工合同本钱科目核算。该科目根据施工工程确定本钱核算对象，发展辅助核算，按照本钱工程发展明细核算。普通以独立的工程合同所确定的工程为本钱核算对象；在同一施工现场、同一工程部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或者多个工程工程合并确定为本钱核算对象。本钱工程主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过施工间接费用科目核算。如有多个工程，应在工程间进展分配。主要会计分录：1.材料费领用°的自购/料，根据领料单或者出库单等单据，计入合同本钱中的材料费借：工程施工一合同本钱材料费贷：原材料2.人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同本钱中的人工费借：工程施工一合同本钱一人工费贷：对付工资贷：对付福利费3 .分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入对付账款对付分包款科目借：对付账款对付分包款贷：银行存款（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认对付的工程款借：工程施工合同本钱分包工程费用贷：对付账款对付分包款（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：对付账款对付分包款贷：银行存款厂4 .机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程发展机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入机械作业一承包工程明细科目。机械作业科目应遵循工程施工一合同本钱科目核算原则。借：机械作业一承包工程贷：银行存款对付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同本钱一机械使用费贷：机械作业一承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工一合同本钱一机械使用费贷：银行存款对付账款对付工资累计折旧.（3）从外单位或者本企业其他部独立核算的机械站租入施工机械，支付或者负担的机械租赁费，直接记入工程施工科目。借：工程施工一合同本钱一机械使用费贷：银行存款对付账款（与外部单位往来用）其他应收款一公司部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5 .其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、暂时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工一合同本钱一其他直接费贷：银行存款对付账款一对付工程款、对付购货款等暂时设施摊销6 .施工间接费用（1）工程部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入施工间接费用科目借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧对付工资对付福利费2）月末，施工间接费用应转入施工本钱中的间接费科目，如果是多个工程，应按照一定比例发展分配。借：工程施工一合同本钱一施工间接费贷：施工间接费用（四）经营收入、本钱和税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份发展适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入工程施工一合同毛利科目，主营业务收入与工程施工合同毛利的差额计入主营业务本钱科目。参照新的施工企业核算方法1 .每月根据确认的产值确认收入，结转本钱。借：主营业务本钱工程施工合同毛利贷：主营业务收入2 .年末根据工程部核实的工程发展收入和本钱的调整（调减用负数）借：主营业务本钱工程施工合同毛利贷：主营业务收入3 .工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和本钱，来确认当期收入和本钱借：主营业务本钱工程施工合同毛利贷：主营业务收入4 .计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税、应交城建税等其他应交款应交教育费附加等（五）工程结算参照新的施工企业核算方法（六）工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工合同本钱工程施工合同毛利一、会计制度正规记账（权责发生制）:发生工程费用计入借：工程施工贷：材料、费用确认收入（按完工进度提）计入借：主营业务本钱贷：主营业务收入，差额计入借/贷工程施工合同毛利，根据合同办理结算计入借：应收账款*贷：工程结算，完工后，计入借：工程结算贷：工程施工，分批收到工程款计入借：银行/现金贷：应收账款*二、软件简化记账（收付实现制）：发生工程费用计入借：工程施工贷：材料、费用完工后计入借：主营业务本钱贷：工程施工分批收到工程款开票时：计入借：应收账款贷：收入收到货款计入借：银行/现金贷：应收账款或者简化去掉应收账款直接计入借：银行/现金贷：收入结转工程毛利计入借：收入贷：本钱、差额计入借/贷：工程利润