增值税即征即退、先征后退的会计账务处理分录.docx

账务处理增值税即征即退、先征后退的会计账务处理分录1、增值税的返还增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式，都是属于与日常经营有关的政府补助，损益计入返还当期，科目计入"其他收益-政府补助、直接减免借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：其他收益-政府补助抵消税款借：应交税费-未交增值税贷：应交税费应交增值税（减免税款）特殊情况1:减免税款指的是应当缴纳增值税，但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目，不属于减免税款。特殊情况2:小规模免税小规模企业记账本身简单，只要能够反映经营的实际情况，是可以进行简化的，所以小规模免税可以如下做账。有收入时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税月底交税符合免税条件借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-政府补助、即征即退、先征后退以税款确认退还日确认收入。借：其他应收款贷：其他收益-政府补助、留抵退税借：应交税费增值税留抵税额贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）借：银行存款贷：应交税费增值税留抵税额出口退税借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）