注塑企业的财务管理及塑胶制品公司会计账务处理.docx

账务处理注塑企业的财务管理及塑胶制品公司会计账务处理某某某注塑企业拥有100台注塑机，平均每台机每个月修模4次，而该企业平均每套模具的维修费为300元，原料/电的浪费为150元，上落模的人工费为80元，机台停产损失的费用为300元。其模具耗费情况分析如下：则每套模具的维修总耗费：300+150+80+300=830元一个月模具维修所造成的经济损失为：4×100×830=33.2万元；一年所造成的损失为：12x33.2=398.4万元;如果该企业在注塑生产过程中，经常出现停产修机/修模、不良率高、生产问题多，生产效率平均只有70%,其利润损耗情况分析如下：生产效率若以85%为标准，按一台机每天（23小时计）平均生产3000模计算，该企业100台机每天因生产效率降低所减少的产量为：100X（85%-70%）3000=45000模产量相当于15台注塑机所生产的数量，若每台机平均一天所创造的经济效益为600元，则：一个月所减少的利润为：30×15×600=27万元；一年所减少的利润为：12x27=324万元;注塑企业生产成本/损耗增加的几种常见根因注塑企业的生产管理水平，直接决定了工厂的盈利高低，如果企业在生产过程控制中，连续多项管理均兼顾不到位，那么，企业的损失也将无可估量。上海智引科技的解决方案专家总结了易导致企业成本/损耗增加的常见根因，具体如下：缺乏先进的管理流程和相应的管理制度，大量的管理工作还是以“人治"为主（凭经验做事，易导致生产偏差，导致浪费1物料管理混乱，存在多领/超领、物料配送错误等现象，无形中增加了物料的消耗成本。2 .注塑机/模具的使用、维保意识低，生产过程中故障多，停产/停机/修模频繁造成浪费；3 .生产过程控制工作不到位，生产质量不稳定，生产中废品量大，不良率高，经常出现批次退货、交货延期现象。4 .试模及注塑生产中原料使用超计划，机位水口料或胶头未严格控制，原料损耗大造成浪费；5 .注塑生产计划安排或排机不当，频繁转模或调换机台生产所造成料"工费损耗。除此之外,影响注塑企业经济效益的因素还包括各岗位人员职业技能低、工作质量差、生产效率低、分析问题/处理问题能力低、预防工作不到位、跟着问题做事、工作方法欠佳、培训工作不到位等。注塑企业如何做好成本管理和损耗控制上海智引科技的解决方案专家结合自身在注塑行业的丰富经验及对注塑企业生产管理的透彻了解，给大家来唠唠企业到底该如何做好成本管理和损耗控制。规范生产管理流程企业想要在变幻莫测的市场中持续保有竞争力，就需要通过不断调整和优化生产管理流程，提高运营效率、降低运营成本，以快速响应客户需求，支撑企业业务目标的实现。详细策略:1.制定接单管理流程，订单接收必须根据工厂的实际生产水平和生产负荷状态考虑，防止生产管理和业务管理沟通不到位造成不必要的损失。2、制定注塑生产管理流程，规范各制程点的责任担当和工作标准，使下单到结单的每个制程点都处于受控状态。3、制定注塑质量过程控制流程，明确部门权责，在生产过程严格落实执行，不断优化生产工艺，保证产品品质达到客户的要求并超越客户的的期望。4、制定注塑物料管理流程，明确相关部门的权责，所有物料必须跟单进出，确保物料管理处于受控状态。5、制定沟通管理流程。明确规范沟通的接口和方式，使公司各种指令、计划信息能上传下达，相互协调，围绕企业各项指标的完成统筹执行。建立注塑质量标准产品是企业的生存根本。只有保证产品品质达到客户的要求并超越客户的的期望，企业发展才能更加稳固长远，但很多企业因为"没有标准的质量文件""投产前没有做到科学预防，生产过程发现不了问题，产中没有做好巡检、自检工作等导致不良率高，给公司造成较大的经济损失。详细策略：1.制定产品质量标准，让结构图纸/外观标准等规范化、明细化。2、制定质量检验标准，编制检验规程，按技术要求和检验规程对产品进行检验，检查原始记录是否齐全，填写内容必须是完整真实。3、严格控制不良品，对返修、返工能跟踪记录，能按规定程序进行处理。4、对待检品、合格品、返修品、废品应加以醒目标志，分别存放或隔离。5、把各工序的各种质量检验记录、理化分析报告、控制图表等都必须按归档制度保管。6、编制和填写各工序质量统计表及其它质量问题反馈单,对突发性质量信息应及时处理和反馈。7、制订质量持续改进计划。按规定的程序对各种质量缺陷进行分类、统计和分析，定期开展质量改进会议,针对主要缺陷项目制定质量改进计划，并认真实施。制定注塑工艺标准化和设备模具保养管理体系产品的成型质量主要取决于设备、模具、原料和注塑工艺参数，而注塑工艺参数标准则必须要稳定设备、模具和原料三大要素，这就要求我们必须要建立设备模具保养管理体系和原料使用规范。详细策略:制订设备安全操作规程和三级维修保养制度，规范设备日常使用和保养标准，预防为主，杜绝重大安全事故的发生，减少主观因素造成的设备损坏机率。制订模具安全操作规程和日常保养制度，规范模具日常使用和保养标准，预防为主，发现问题及时处理，不断优化模具的生产状态，追求模具在理想状态下工作。制订混料上色、水口破碎回收和烘料作业标准，规范原料生产准备全过程，保证生产用料质量稳定可靠。制定注塑工艺标准化管理方案，组织推广注塑工艺标准化的有效实施，选定合适的项目工程师主导管理方案的实施，各相关部门必须积极参与配合。完善培训管理体系前面说到的所有，都是以人为前提，这就要求企业必须根据自身实际情况制定培训管理体系，以满足企业发展的需要。详细策略：1.制订培训管理体系，落实培训项目责任人，要做好培训计划，重点要跟踪培训效果，直到达到要求为止。2、培训内容应包含：车间现场5S管理规范；车间设备安全操作规程；作业工艺指导；质量标准管理规范；生产报表填写规范；岗位职责定位；完善KPI绩效考核管理体系等。主要账务处理：一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者的货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本（明细科目为具体权利人）2 .企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产贷：实收资本3 .企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产贷：实收资本4 .涉及资本溢价时借：银行存款/固定资产等（投入方式）贷：实收资本（确认股本）资本公积一资本溢价（溢价部分）5 .资本公积转实收资本借：资本公积-转增实收资本贷：实收资本-A股东、B股东6 .借入短期借款时借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息8.归还本息时借：短期借款应付利息贷：银行存款借：银行存款贷：长期借款10 .计提利息时借：在建工程（财务费用）贷：长期借款（应付利息）11 .偿还本息时借：长期借款（到期一次还本付息时）（应付利息）（到期还本，定期付息时）贷：银行存款二、供应过程业务的核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2 .自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3 .投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4 ,融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额:借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/W业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/W业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：递延税款（未来应交的所得税）营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额）银行存款等（应支付的相关税费）6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资甲材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款7,购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款8,购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据9,支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10.支付到期票据款时借：应付票据贷：银行存款借：应付账款贷：应付票据12.票据到期,无力偿还时借：应付票据贷：应付账款借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：合同资产14.将材料验收入库时贷：在途物资15 .企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金-银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）银行汇票存款贷：银行存款16 .购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票存款-银行汇票存款17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购（按实际成本）应交税费应交增值税贷：银行存款借：原材料贷：材料采购（按计划成本）19.结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20.结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21 .结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22 .结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等三、生产过程业务的核算1.生产领用材料时借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）在建工程（工程领用）贷：原材料2.结算职工薪酬时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）在建工程（建设工人薪酬）销售费用（专设销售结构人员薪酬）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款（或库存现金）其他应付款应交税费一应交个人所得税4 .发生长期待摊费用时借：长期待摊费用贷：银行存款（库存现金）5 实际摊销时借：管理费用制造费用贷：长期待摊费用6 .以银行存款支付车间公共费用时借：制造费用贷：银行存款（库存现金）7 .计提固定资产折旧时借：制造费用（生产用固定资产）管理费用（管理用固定资产）其他业务成本（经营租出固定资产）销售费用（销售部门用固定资产）在建工程（工程建设用固定资产）贷:累计折旧8 .月末分配结转制造费用时借：生产成本一甲产品乙产品贷：制造费用9.结转完工产品生产成本借：库存商品A产品-B产品贷：生产成本A产品B产品四、销售过程业务的核算1.销售产品,取得收入时借：应收票据（收到商业汇票）银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）应收账款（款项未收）预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、预收账款时借：银行存款贷：预收账款3.欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时借：应收票据贷：应收账款借：应收账款贷：应收票据5 .结转税金及附加时借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税一应交城建税一应交教育费附加-应交地方教育费附加6 .产品退货，货款已用银行存款支付时借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷：银行存款7 .给予对方现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款8 .结转已销售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品9 .销售材料，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）10 .转让商标使用权，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入11 ,出租包装物或固定资产，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）12 .结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧13 .结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费一应交营业税14 .发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1.职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金银行存款（开出支票时）2 .报销差旅费时库存现金贷：其他应收款3 .直接支付管理费用时借：管理费用贷：库存现金（银行存款）4 .摊销书报费时贷：预付账款（待摊费用）5 .缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借：管理费用贷：银行存款6 .出售交易性金融资产时借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益7 .受资单位宣告分派现金股时借：应收股利贷：投资收益8 .实际收到股利时借：银行存款贷：应收股9 .收到罚没收入时借：库存现金（银行存款）贷：营业外收入10 .对外捐赠现金时借：营业外支出贷：银行存款等IL结算所得税时借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税12.结转收入时借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷：本年利润13.结转费用时借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14提取盈余公积时借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积15 .分配现金股利时借：利润分配一应付现金股贷：应付股16 .分配股票股利时借：利润分配一转作资本的股利贷：实收资本17 .用盈余公积金弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏18 .年末结转本期实现的净利润时借：本年利润贷：利润分配未分配利润19 .年末结清利润分配明细账户A.结清有借方发生额明细账户时借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积一应付现金股利一转作股本的股B,结清有贷方发生额明细账户时借：利润分配一盈余公积补亏贷：利润分配一未分配利润财务管理：一、序注塑是一种工业产品生产造型的方法。产品通常使用橡胶注塑和塑料注塑。注塑还可分注塑成型模压法和压铸法。注射成型机（简称注射机或注塑机）是将热塑性塑料或热固性料利用塑料成型模具制成各种形状的塑料制品的主要成型设备，注射成型是通过注塑机和模具来实现的。塑料注塑：塑料注塑是塑料制品的一种方法，将熔融的塑料利用压力注进塑料制品模具中，冷却成型得到想要各种塑料件。有专门用于进行注塑的机械注塑机。目前最常使用的塑料是聚乙烯、聚丙烯、ABS.PA、聚苯乙烯等。来苏州从事财务工作的第一家台资企业就涉及了注塑行业。这家公司生产清洁用品的，组装时需要各种塑料制品或配件,全部是自己生产的。用的是卧式注塑机，记得是从台湾进口的，品牌是震雄。后来又进了一家美国上市公司，生产汽车零部件的，上面也需要塑料件，部分也是自行生产的，用的是立式注塑机。还有的公司生产是用挤塑机之类，我想生产原理大抵相同吧。二、财务核算注塑业的生产核算比较简单，与其他制造业没有明显的差异,总账、税务、应收、应付、资金和成本（见本人相关文章行业财务管理之我见一纺织材料和产成品存货的核算比较简单，因为进来的材料基本是大宗的塑料粒子，如PP.ABS等等，再配点色母。有的工厂直接购买已经配好色的塑料粒子，用于生产各种颜色的配件。产品入库也比较简单，可以用数量金额记账，甚至按重量入库（因为单个产品的重量是基本统一的X存货的收发存数量金额明细账比较容易记载。盘点差异也比较小。成本核算也比较简单，个人觉得怎么核算都算与标准成本法相差不大。比如用实际成本法进行成本核算：原材料购入时按实际采购价格入库，再进行移动加权平均算出材料价格。投产时，按工单数量进行投料，乘以移动平均价格得出材料成本。人工费按每人每天8小时出勤计算，月度实际工资加上社保、福利、年度奖金等合计出生产人工费用。人工工时是标准的，也是固定的，可以与机器工时（每模）保持一致，即使是报工，也与机器总工时相差不多。按每个（类）产品生产占用的工时占比分配总的人工费用，可以分配出每个（类）产品的人工费用。模具、机器设备等摊销、辅助生产费用和生产管理等费用可以合并为制造费用，制造工时可以用各车间机器工时占比，也可以用间接（制造费用发生部门）工时按受益的车间之间进行分配。受益车间分配到的制费再按每个（类）产品占用的实际生产工时对内进行分配制造费用。这样就得出产品的实际生产成本（材料+人工+制费X当然也可以采用标准成本法，原理和作业流程可参考本人相关文章（标准成本法的实施,标准成本法下的系统设置与会计处理I三、财务管理注塑业财务管理也没有什么特别之处，主要关注下面两点的影响：1 .模具的财务管理。从事过这个行业的财务人员都知道，注塑模具的财务管理是企业的重中之重。一则由于注塑模具的成本大，有的企业模具全部进口，成本高昂。有的企业即使不是进口，所用的注塑模具材料也是用的进口钢铁材料来加工，成本也很高。二则，由于注塑模具对产品质量的影响为最大，所以一般公司都有设计、加工和维修人员或车间，制造费用比较大。有时候，模具需要测试、试生产、修理,甚至上下模都费时费力。有的企业会让供应商代工，甲方会提供模具，这样模具的所有权是属于甲方的，于是我发现许多公司对这块资产的管理存在很大的漏洞，要不基本上没有让供应商提供验收签收记录，要不就发现供应商根本不存在这个模具，已经毁损或报废了，甚至为其他客户代工生产甲方都不知道。但财务记录一直还有这些资产，未曾报废或摊销完毕。关于模具折旧，有的公司模具是视同机器设备同等年限来摊销的，有五年的，也有十年的。在我看来，这个摊销应该按产品预计产量来摊销如10万或20万模等来摊销,这样才能配比反映真正的产品成本。而且，每个月对此类产品要清产核资，如有损坏，及时修理；如果报废，应及时清理，以避免虚增资产。2 .环保问题。注塑机在注塑和加热过程中产生有机废气，其主要成分是尘粒、非甲烷总粒等有害物质。这种废气有刺激的气味，有点毒，对人体健康有很大的危害。无组织排放的苯乙烯、甲苯、有机废气等都会严重污染环境，对人体健康也会造成很大的损害，所以塑料厂的生产线废气必须认真对待。生产过程中难免出现残次品，对残次塑料制品的处理也是难题。有的是直接变卖废品处理，有的重新粉碎回收利用，这个废塑料再加工的过程，也会产生污染，如粉尘、异味等。有的公司为节约成本，直接采购废旧塑料来加工产品,那么从采购到生产整个过程中都有污染的产生。建议注塑工厂一方面提供环保的生产环境，添置处理废水、废气、粉尘等处理设备，另一方面也需要计提一些安全生产或环境方面的基金或准备。随着国内的环保要求越来越严，注塑业需要适应时代的变化，否则只有关停并转这一条路。