出售交易性金融资产的会计账务处理.docx

账务处理出售交易性金融资产的会计账务处理分录会计分录(以债券为例)(1)出售所持某债券款实收金额：借：银行存款贷：交易性金融资产债券(成本)交易性金融资产债券(公允价值变动)投资收益(2)将已经确认的公允价值变动损益转出：借：公允价值变动损益贷：投资收益如何界定交易性金融资产(1)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期权等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，值得值得注意的是，不能随时交易衍生品工具不能作为交易性金融资产，其中包括有属于财务担保合同的衍生工具、被指定且为有效套套期工具的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3)通过取得该金融资产的目的进行判断，如果是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的债券，那么这就可作为交易性金融资产。