【国家审计实施】流动资产W-07应收账款函证明细审计程序表.docx

索引号:(审计机关名称)应收账款函证明细审计程序表审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。2 .编制函证分析表。3 .分析函证结果并做相应处理(1)如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。(2)如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查：对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。(3)如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。4 .对积极函证二次发函仍不回复:的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种：(1)账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。(2)坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。(3)根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。(4)询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。被审计企业:页次：I索引号:询证函XXX单位编号：×××（审计机关名称）审计组正在对XXX（被审计企业名称）进行审计，按照中华人民共和国审计法和中华人民共和国国家审计基本准则的规定，应当询证XXX（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在年月日前直接寄至本审计机关。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。致：礼！地址：X省X市X路X号XXX（审计机关名称）邮编：电话：传真:审计机关签章年月日截止日期贵公司欠欠贵公司备注若款项在上述口期之后已经付清，仍请及时复函。数额证明无误口期:口期:（被询证单位）签章:数额不符及需加事项:（被询证单位）签章: