Ayfpest2023年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟题五.docx

秋风清，秋月明,落叶聚还散,寒鸦栖复惊。一、单项选择题1 .企业接受的现金捐赠，应计入()1=A.营业外收入B.盈余公积C.资本公积D.未支配利润2 .东方公司是由AB.C三方各出资400万元设立的，2023年末该公司全部者权益项目的余额为：实收资本为1200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未支配利润为120万元。为扩大经营规模AB.C三方确定重组公司，吸取D投资者加入，且四方投资比例均为25%C则D投资者至少应投入资本总额为。万元。A.200B.250C.270D.5803 .下列各项中，不属于产品成本构成比率的有()。A.制造费用比率8 .干脆材料成本比率C.干脆人工成本比率D.产值成本率4 .下列资产负债表项目，可干脆依据某个总账余额填列的是()。A.货币资金B.交易性金融资产C.其他应收款D.长期借款5 .甲企业2023年10月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60万元，发生管理部门人员工资50万元，支付广告费用40万元，计提应付票据利息30万元，支付管理部门的劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为O万元。A. 90B. 110C. 140D. 2006 .企业2023年5月售出的产品2023年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入()科目的借方。A.以前年度损益调整B.营业外支出C.利润支配D.主营业务收入7 .在手续费代销方式下，托付方确认销售收入的时间是。A.发出商品时8 .签订代销协议时C.收到代销款时D.收到代销清单时8.本题目的分期收款发出商品的销售方式在2023年初级会计实务教材中没有做讲解，在解析中对本题目进行了详细说明，学员了解即可，不必深究。接受分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是0。A.合同约定的收款日期B.产品发出时C.开出销售发票时D.全部货款收到后9 .对董事会提议支配的现金股利，正确的处理是()。A.计入''应付股利”科目核算B.计入''应收股利”科目核算C.备查登记D.不进行会计处理，在会计报表附注中披露10 .应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过。科目核算。A.财务费用B.应付票据C.应付利息D.管理费用11.下列经济业务，一般纳税企业要计入''应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”的有()。A.以自产产品对外投资B.将自产产品对外捐赠C.将自产产品用于集体福利设施建设D.外购的原材料发生非正常损失12 .某企业应收账款总账科目借方余额为200万元，其中应收A公司借方余额160万元，应收B公司借方余额80万元，预收C公司借方余额20万元，预收D公司贷方余额20万元，则应在资产负债表''应收账款”项目中列示的金额为0万元。A.240B.200C.260D.28013 .对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应接受()进行摊销。A.五五摊销法B.分次摊销法C.一次转销法D.支配成本法14 .企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是。A.在途物资B.主营业务成本C.发出商品D.库存商品15 .托付加工应纳消费彳兑物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是0。A.管理费用B.应交税费一一应交消费税C.营业税金及附加D.托付加工物资16 .某企业接受月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料IoO件，每件为80元，月中又购进两批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单价为()元。A.81B.72.5C.75D.8517 .甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N30o甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费增值不兑)，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为。元。A.2490B.2256C.2106D.234018 .甲企业''应收账款科目月末借方余额IooOO元，其中应收A公司账款明细科目借方余额8OOO元，''应收B公司账款”明细科目借方余额2000元，''预收账款”科目月末贷方余额5000元，其中：''预收C工厂账款明细科目贷方余额8000元，”预收D工厂账款”明细科目借方余额3000元，月末资产负债表中''应收账款”项目的金额为()。A.10000B.13000C.8000D.1100019 .借贷记账法的理论基础是()。A.会计要素B.会计原则C.会计等式D.复式记账法20 .原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是。A.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名B.由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名C.由出具单位重开D.由出具单位在凭证上更正二、多项选择题1.下列各项损益中，会计上和桎法上核算不一样，须要进行纳税调整的项目有()。A.超标的业务款待费B.公司债券的利息收入C.国债利息收入D.公司债券转让净收益2,企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有()。A.超标的业务款待费B.计提的坏账准备C.矿产资源补偿费D.管理用固定资产计提的折旧3,全部者权益包括()。A.实收资本B.应付职工薪酬C.库存股D.盈余公积4.企业发生亏损时，下列各项，()是弥补亏损的渠道。A.以资本公积弥补亏损B.以盈余公积弥补亏损C.用以后5年桎前利润弥补D.用5年后的税后利润弥补5 .下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有()。A.住房公积金B.工会经费和职工教化经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系赐予的补偿6 .假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记()科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息7,企业下列()会影响管理费用。A.企业盘点现金，发生现金的盘亏B.存货盘点，发觉存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资产盘点，发觉固定资产盘亏，盘亏的净损失D.存货盘点，发觉盘盈的净收益8 .在固定资产运用前的几年，提取固定资产折旧时，须要考虑固定资产净残值的折旧方法是()。A,直线法B.工作量法C.年数总和法D.双倍余额递减法9 .下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变更的有()。A.转销到期不能收回的应收账款B.计提应收账款坏账准备C.收回应收账款D.收回已转销的坏账10 .依据有关规定，接受计算机替代手工记账，应具备的基本条件有()。A.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备B.配备了相应的会计电毙化工作人员C.用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上D.建立了严格的内部管理制度11 .下列不属于产品生产成本表的有0。A.按销售品种反映的产品生产成本表B.按产品品种反映的产品生产成本表C.按费用项目反映的产品生产成本表D.按成本项目反映的产品生产成本表12 .下列各项中，应当计入制造费用的有()。A,生产车间设备租赁费B.生产工人劳动爱惜费C.生产车间财产保险费D.生产车间耗用干脆材料13 .下列项目中，影响企业利润总额的有()。A.销售费用B.营业外收入C.营业税金及附加D.所得税费用14 .卜.列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有。A.购买交易性金融资产B.购买原材料C.支配股利或利润支付的现金D.购买无形资产15 .企业资产负债表上''存货”项目的期末数应包括0。A.发出商品B.制造费用C.生产成本D.托付加工物资三、推断题1 .应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应干脆计入当期损益。()2 .假如固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表''固定资产清理”项目中以负数填列。()3 .企业在销售商品时如供应有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。()4 .企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。5,用盈余公积转增资本不影响全部者权益总额的变更，同时也会使企业净资产削减。()6 .平常资产负债表中的未支配利润的金额是由''本年利润"及''利润支配”科目的余额合计填入;年末，由于''本年利润已转入''利润支配”，所以资产负债表的未支配利润的金额只有''利润支配”科目的余额()。7 .假如长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可运用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。8 .某企业购入须要安装的设备一台，价款20000元，增值税3400元，并投入安装，安装中领用生产用料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可运用状态。本企业为一般纳税人，适用增值桎率17%,在不考虑所得税状况卜,固定资产入账价值为28325元。()9 .企业对于当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月削减的固定资产，当月不提折旧。()10 .汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量,但是不便于了解账户之间的对应关系。四、计算题1.甲公司2023年可比产品生产成本(按产品种类反映)表如R可比产品生产成本(按产品种类反映)表单位：元产品名称计量单位实际产*单位成本总成本上年实际平均本年支配本期实际按上年实际单位平均成本计算按本年支配单位成本计算本期实际A产品台100300029502925B产品台200400039003850可比产品合计要求：(1)依据资料计算填列产品生产成本表中的总成本。(2)计算甲企业2023年可比产品成本的降低额和降低率。2.甲企业为般纳税人，适用增值税率为17%。2023年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)(1)5日销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项尚未收到，该批商品成本为180OOO元；(2)10日取得出租固定资产收入5000元，款项尚未收回；(3)11日出售一项专利权，该专利权的账面余额为50000元，累计计提的摊销金额为25000元，累计计提的减值准备为5000元，取得的出售价款为18000元，款项已收到存入银行；(4)15日收到货币资金捐赠400000元；(5)24日取得出租包装物收入3000元，款项已收到存入银行。要求：依据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。3.甲公司接受支配成本进行材料日常核算。2023年12月1日，原材料账户借方余额300万元，材料成本差异账户借方余额2万元。12月份发生下列经济业务：(1)选购材料一批，增值税专用发票上注明，价款689万元，增值税117.13万元，另支付运杂费1万元，全部款项已用银行存款支付。材料已验收入库，支配成本为700万元。(2)选购材料批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料支配成本为500万元。(3)本月发出材料支配成本为800万元，全部用于生产产品。要求：()依据上述资料编制会计分录。(应交税费要求明细科目)(二)计算结存材料的实际成本。4.尚得公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发觉如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：(1)以银行存款200万元购买甲公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：借：交易性金融资产200贷：银行存款200(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300万元，增值税51万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：借：银行存款35.1贷：主营业务收入30应交税费一一应交增值税(销项税额)5.1(3)收到银行存款利息1.5万元，编制的会计分录为：借：银行存款1.5贷：管理费用1.5(4)以银行存款支付广告费40万元。编制的会计分录为：借：销售费用40贷：银行存款40尚得公司登记账簿时，在''销售费用账户登记的金额为4万元。要求：分别编制错账更正会计分录。("应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)五、综合题1 .大华公司外购一台须要安装的设备。与该生产线有关的业务如下：(1)20x7年9月30日，为购买该生产设备特地向商业银行借入资金600000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率5%,分期付息、到期一次还本。(2)20x7年9月30日，用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税额为85000元。另支付运费及其他费用15000元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。(3)安装设备时，领用本企业自产产品一批。该批产品实际成本为20000元，计税价格为25000元,增值机税率为17%。(4)安装工程人员应计工资20000元，用银行存款支付其他安装费用5000元。(5)20x7年12月31日，安装工程结束，并于当月投入运用。该生产线预料运用年限为5年，接受直线法计提折旧，预料无残值。(6)20x9年12月31日，甲公司将该生产线出售，售价600000。出售时用银行存款支付清理费用20000元。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。要求：(1)编制甲公司20x7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。(2)编制甲公司20×8年度计提折旧和利息的会计分录。(3)编制甲公司20x9年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)2 .A公司有关投资业务如下：(1)2023年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%,收购价款为22000万元。2023年1月I日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22000万元。2023年1月1日C公司可辨别净资产公允价值总额为80000万元。A公司对C公司投资接受权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方接受的会计政策、会计期间相同。(2)2023年度末C公司实现净利润10000万元。(3)2023年1月25日C公司宣告支配2023年现金股利6000万元。月末收到股利并存入银行。(4)2023年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元。(5)2023年度末C公司发生净亏损3000万元。(6)2023年度末对C公司的长期股权投资的可收回金额为21000万元。(7)2023年1月2日，A公司出售所持有的全部C公司的股票，共取得价款30000万元。要求：编制A公司上述业务的会计分录。答案部分一、单项选择题1答案A解析一般接受现金捐赠分录是借：库存现金贷：营业外收入2答案D解析设D所需投入金额为X,依据题目条件有等式成立：X+(1200+300÷120+120)4=X解方程得到：×=(1200+300+120+120)3=580(7jtc)o3答案D解析产值成本率属于相关指标比率分析法。4答案B解析货币资金依据的是现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目来填列的;交易性金融资产依据的是交易性金融资产总账科目来填列;其他应收款要依据扣除减值准备后的金额填列;长期借款要扣除一年内到期的长期借款。5答案C解析车间用固定资产折旧应当计入''制造费用”中核算，管理部门人员的工资计入''管理费用”核算，支付广告费计入''销售费用”，计提应付票据的利息计入"财务费用“，支付管理部门的劳动保险费计入''管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是50+40+30+20=140(万元)。6E答案D解析应冲减退回当月的主营业务收入。7答案D解析在手续费代销方式下，托付方确认销售收入的时间是收到代销清单时。8答案B解析在分期收款销售方式下，企业应在产品发出时确认收入。依据准则规定：企业销售商品，有时会实行分期收款方式，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。延期收取货款具有融资性质，其实质是企业向购货方供应免息的信贷，在符合收入确认条件时，企业应当依据应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当依据其将来现金流量现金值或商品现销价格来计算确认收入的时间是''发出商品时。这部分内容在2023年初级会计实务教材中没有做讲解，大家了解一下即可。初级经济法基础讲解的关于税法的内容中，分期收款销售商品的纳税义务发生的时间是合同约定的收款日期的当天"，这与会计规定不同，这就造成了会计与税法上产生了差异，期末须要进行纳税调整，在做初级会计实务的题目时，要留意按准则规定的时间来确认收入：''发出商品时。在答经济法基础的题目时，确认收入的时间是：合同约定的收款日期的当天考哪门按哪门来答题。会计与税法出现不一样也是正常的。9E答案D解析对董事会提议支配的现金股利，只须要在会计报表附注中披露，而不作会计处理。10答案B解析应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息干脆通过''应付票据”科目本身核算，并不像短期借款利息那样，通过''应付利息”科目核算。因此，选项B是正确答案。11答案D解析选项AB.C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项D应计入进项税额转出。12E答案C解析往来账户的明细账户是借方余额的是应收性质，应当在资产负债表中的''应收账款”项目中填列;往来账户的明细账户是贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的''预收款项”项目中填列，那么在资产负债表中''应收账款”项目金额=160+80+20=260(万元)。13答案C解析对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应接受一次转销法进行摊销;对于可供多次反复运用的低值易耗品应接受分次摊销法进行摊销。因此本题的答案应当选Co14答案C解析销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应当确认收入，已经发出的商品，通过''发出商品”等科目核算。15答案B解析托付其他单位加工材料收回后干脆对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入托付加工物资成本，用于连续加工的，则不计入成本，计入到''应交税费一一应交消费税”中。16答案A解析力口权平均单价=(100X80+150x75+250x85)÷(100+150+250)=81(元/件)17答案B解析应收账款的入账金额=2000x(l-10%)x(l+17%)+150=2256元18E答案B解析应收账款”项目的金额=8000+2000+3000=13OOO(元)。在资产负债表中''应付账款“、”预付款项和''应收账款"、''预收款项”项目应如何填列？简洁记忆为：应收与预收,都有一个收字,这两个是一对；应付与预付,都有一个付字,这两个是一对这几个项目在资产负债表中应依据明细账余额填列。''预付款项"项目依据''应付账款"和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列；''应付账款"项目依据''应付账款"和''预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；''预收款项"项目依据''应收账款”和"预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；''应收账款”项目依据''应收账款”和"预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。19答案C解析资产与权益的恒等关系，是竟式记账法的理论基础。借贷记账法是一种复式记账法，因此借贷记账法的理论基础是会计等式。20答案C解析原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。对于金额有错误的原始凭证，原始凭证的填制要求由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。故答案选C。二、多项选择题1答案AC解析依据税法规定，国债利息收入不须要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务款待费属于调整增加的项目，选项B与D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不须要再进行纳税调整。2答案ACD解析计提的坏账准备计入资产减值损失，其他三项均应计入管理费用核算。3答案ACD解析全部者权益的内容包括实收资本、资本公积、盈余公积和未支配利润。4答案BCD解析资本公积不能用来弥补亏损。5答案ABD解析职工出差发生的差旅费应干脆计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。6答案CD解析企业计提短期借款利息时，借记''财务费用"，贷记''应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记''财务费用应付利息”等科目，贷记''银行存款"科目。7答案ABD解析对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应当为ABDo8答案ABC解析双倍余额递减法下前几年不须要考虑固定资产净残值。9答案BCD解析应收账款的账面价值等于应收账款余额减去坏账准备，各个选项分析如下：A.结转到期不能收回的应收账款借：坏账准备贷：应收账款则坏账准备和应收账款都削减，因此并不影响应收账款的账面价值。B.计提应收账款坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变更，因此应收账款账面价值削减。C.收回应收账款借：银行存款贷：应收账款应收账款的账面余额削减，而坏账准备没有发生变更，因此应收账款的账面价值削减。D.收回已转销的坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变更，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变更。10答案ABD解析接受计算机替代手工记账，应具备如卜.条件：(1)配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备;(2)配备了相应的会计电算化工作人员;(3)建立了严格的内部管理制度。11答案AC12答案ABC解析生产车间耗用干脆材料一律计入生产成本。13答案ABC解析所得税费用影响的是企业的净利润。14答案AD解析购买原材料是经营活动支付的现金;支配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的现金。15答案ABCD三、推断题1答案错解析计入产品成本但不专设成本项目的各种费用应通过制造费用账户核算。2答案错解析固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列。3答案对解析商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。4答案对解析电梯的安装工作是销售合同的重要组成部分，安装工作尚未完成，商品全部权上的主要风险和酬劳尚未转移给购货方，不应确认销售收入。5答案错解析企业的全部者权益总额就是企业的净资产总额，用盈余公积转增资本不会影响全部者权益总额也不影响净资产的金额。6答案对71.答案对8答案错解析固定资产入账价值=20000+3400+2000+2000×17%+l800+2500×17%=27965（元）。借：在建工程23400贷：银行存款23400借：在建工程4565贷：原材料2OOo应交税费-应交增值桎（进项税额转出）340库存商品1800应交税费一应交增值桎（销项税额）425借：固定资产27965贷：在建工程279659答案错解析企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月削减的固定资产，当月照提折旧。10答案错解析汇总记账凭证账务处理程序是定期依据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账，而不是逐日逐笔登记，因而减轻了登记总分类账的工作量。由于依据账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。四、计算题答案(1)可比产品生产成本(按产品种类反映)表单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本总成本上年实际平均本年支配本期实际按上年实际单位平均成本计算按本年支配单位成本计算本期实际A产品台100300029502925300000295000292500B产品台200400039003850800000780000770000可比产品合计110000010750001062500(2)可比产品成本的降低额=1100000-1062500=37500(元)可比产品成本降低率=37500/1100000=3.409%2答案(1)9月5日，企业销售商品实现时：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费一一应交增值税(销项税额)51000借：主营业务成本180000贷：库存商品180000(2)9月10日计算出租固定资产收入：借：其他应收款5000贷：其他业务收入5000(3)9月11日，出售无形资产：借：银行存款18000累计摊销25000无形资产减值准备5000营业外支出一一处置非流淌资产利得2000贷：无形资产50000(4)9月15日，收到货币资金捐赠：借：银行存款400000贷：营业外收入400000(5)9月24日，收到出租包装物收入：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000本月收入=300000+5000+3000=308000元。3答案(一)编制会计分录(1)借：材料选购690应交税费一应交增值税(进项税额)117.13贷：银行存款807.13借：原材料700贷:材料选购700借:材料选购10贷:材料成本差异10借:原材料500贷:应付账款500借:生产成本800贷：原材料800材料成本差异率=(2-10)÷(300+700)xl00%=-0.8%发出材料应负担的材料成本差异=800x(0.8%)=-6.4(万元)借：材料成本差异6.4贷：生产成本6.4(二)结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(万元)。解析4答案借：交易性金融资产-200贷：银行存款-200借：交易性金融资产180应收股利20贷：银行存款200业务(2)借：银行存款315.9贷：主营业务收入270应交税费一一应交增值税(销项税额)45.9业务(3)借：银行存款-1.5贷：管理费用-1.5借：银行存款1.5贷：财务费用1.5业务(4)无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由4万元改为40万元五、综合题1答案(1)20x7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:借：银行存款贷：长期借款借：在建工程贷：银行存款借：在建工程贷：应付利息600000600000600000(500000+85000+15000)6000007500(600000×5%×312)7500注：为购建固定资产而借入的特地借款，其借款利息在符合资本化条件下应当计入固定资产成本中核算，这部分内容将在中级会计实务中做详细介绍，初级学员了解就可以了。借：在建工程贷：库存商品2425020000应交税费-应交增值税(销项税额)4250(25000×17%)借：在建工程贷：应付职工薪酬银行存款借：固定资产贷：在建工程25000200005000656750656750(2)20×8年度计提折旧的利息的会计分录：20x8年度计提折旧=固定资产账面净值/预料运用年限=656750/5=131350(元)借：制造费用贷：累计折旧13135013135020x8年度计提利息=600000×5%=30OOo（元）借：财务费用贷：应付利息3000030000注：资产达到预定可运用状态后，为购建固定资产而借入的特地借款的利息费用不行以再资本化，要在计提时计入当期财务费用。(3)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：20×9年度计提折旧的处理与20×8年的处理是一样的。固定资产清理净损益=固定资产清理收入固定资产净值-清理费用=600000-(656750-131350×2)-20000=185950(te)借：累计折旧固定资产清理贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款600000贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入26270039405065675020000200006000001859501859502答案(1)借：长期股权投资一一成本贷：银行存款2200022000长期股权投资的初始投资成本(22000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨别净资产公允价值份额的(80000×30%=24000万元)，调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资一一成本贷：营业外收入(2)24000-22000=20002000借：长期股权投资一一损益调整3000贷：投资收益10OOOX30%=3000(3)借：应收股利6000×30%=1800贷：长期股权投资一一损益调整1800借：银行存款1800贷：应收股利1800(4)借：长期股权投资一一其他权益变动240贷：资本公积一一其他资本公积800×30%=240(5)借：投资收益3000×30%=900贷：长期股权投资一一损益调整900(6)长期股权投资的账面价值=24000+(3000-1800-900)+240=24540(万元)长期股权投资的可收金额为21000万元计提减值=24540-21000=3540(万元)借：资产减值损失3540贷：长期股权投资减值准备3540(7)借：银行存款30000长期股权投资减值准备3540贷：长期股权投资一一成本24000一一损益调整(3000-1800-900)3009000一一其他权益变动240投资收益借：资本公积一一其它资本公积240贷：投资收益240