只要发生资产减值就要计提递延所得税吗.docx

账务处理只要发生资产减值就要计提递延所得税吗？计提递延所得税的前提，是存在暂时性税会差异。企业发生资产减值并计提减值准备的，会导致当期会计两J润减少。企业计提减值准备，如果不得税前扣除导致纳税调增需要缴纳企业所得税的，就存在暂时性税会差异，需要确认"递延所得税资产"。但是，有如下特殊情形：1 .金融企业按规定计提的金融企业贷款损失准备金可税前扣除，不存在税会差异，不需要确认递延所得税。2 .固定资产已经享受了一次性税前扣除的，计税基础为O,已经确认“递延所得税负债"的，会计核算计提减值准备的可以冲减"递延所得税负债"，而不新增确认”递延所得税资产"。3 .固定资产等没有取得合法税前扣除凭证，导致形成的税会差异是永久性差异的，即使计提减资准备也不是暂时性差异，因此不需要计提递延所得税。4 .企业所处行业或资产所在项目，依法享受免征企业所得税的，比如农业种养殖业务或初加工业务等享受免征企业所得税涉及到的固定资产等计提减值准备,虽然对会计核算的利润产生影响，但是对于企业所得税的实际缴纳不产生影响，因此也不需要确认递延所得税。