差额征税申报表填写指南.docx

差额征税申报表填写指南纳税申报劳务派遣服务：指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。（财税201647号）差额纳税：一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税；选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印"差额征税"字样。全额计税：按照全额纳税的，按全额开具增值税专票或者普三适用税率或者征收率：一般纳税人提供劳务派遣服务，采用一般计税的，增值税税率为6%;采取差额纳税的，征收率为5%0小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取简易计税的，增值税征收率为3%;采取差额纳税的，征收率为5%0一、如何选择增值税计税方式劳务派遣公司提供了劳务派遣服务后，如何就其"增值额"进行纳税呢？我们这里按照增值税小规模纳税人和一般纳税人分别说明：1.小规模纳税人(1)差额计税：计税销售额=取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金按照简易计税方法，依5%的征收率计算缴纳增值税。即应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1+5%)×5%0问：我公司是小规模纳税人劳务派遣公司，采用差额计税方式，想要享受小规模纳税人月销售额10万，季度30万免征增值税的优惠政策，是按照差额前还是差额后的销售额确定能否享受免征增值税政策呢？答：按照差额后的销售额！如果满足优惠政策的条件，即可享受小规模纳税人增值税免征政策。(2)全额计税计税销售额=从用人单位取得的全部价款和价外费用按照简易计税方法，依3%的征收率计算缴纳增值税。即应纳税额=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%0问：我是河南一家小规模劳务派遣公司，之前按照3%缴纳增值税，3月1日后是否可以按照1%缴纳增值税呢？答:由于小规模纳税人在20XX年3月1日至20XX年12月31日，适用3%征收率的应税销售额收入减按1%征收率征收增值税，所以可按照1%计征税额。2.一般纳税人(1)一般计税计税销售额=从用人单位取得的全部价款和价外费按照一般计税方法，适用6%的税率计算缴纳增值税。即应纳税额=取得的全部价款和价外费用÷(1+6%)×6%(2)差额计税和小规模纳税人计税方法相同；计税销售额=取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金按照简易计税方法，依5%的征收率计算缴纳增值税。即应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1+5%)×5%0二、差额征税如何开票由于财税201647号文规定：选择差额计税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险以及住房公积金的费用，不得开具专票，可以开普票，我们知道对于采用差额计税方式的劳务派遣公司来讲，有以下三种开票方式：举个例子：甲劳务派遣企业向用工单位乙公司（一般纳税人）收取105万元，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金94.5万，则劳务派遣企业选择差额计税方法，应纳增值税=（105-94.5）÷（l+5%）×5%=0.5万，则甲公司可以1.开具一张105万的普票（用人单位不能抵扣进项），2.也可以选择开具一张10.5万元的专票（用人单位只能根据专票上注明的增值税额抵扣进项税)、一张94.5万元的普票3.或者使用新系统中差额开具功能，开具一张5%的专用发票，用人单位可进行进项抵扣。开具方法：打开差额开具功能，录入含税销售额和扣除额，系统会自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印"差额征税"字样，发票开具不应与其他应税行为混开。三、差额后超过免征标准如何填报案例：A公司为规模纳税人，按月申报，20XX年6月提供劳动派遣服务，取得收入28万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金合计8万元，该纳税人选择差额征税，且在税务机关代开了一张差额征税的专票,如何填报？分析：首先，A公司采用差额计税，可以判断差额后的销售额不满足小规模纳税人增值税免征政策。其次，此次是在差额开具功能开的专票，必须缴纳增值税。应税销售额=(280000-80000)(l+5%)=190476.19元应纳税额=190476.19*5%=9523.81元申报表填报如下图：增侑税纳演申报表（小规模纳税人适用）附列资料年兑款所属期：年月日至年月三.-一博学El期：年月日纳猊人名称公童）：金新里位：元至角分应税行A（3。征收率）扣除额计真期初余额->n.U*4-÷c平A、PtmXe/Mr期末余额123（3W1+2之和，且3W5）4=1+2-3应税行为券征收率）计税销售额计算全部含税收入适用3»征收率）本期口除额含税精售额不含税销售软56=37=5-68=7÷1.03应税行为（5%征收率）扣除软计登期初余Sl本期发生酒本期扣除额明末余额9IO11（11W9+10之和，旦IlWI3）12=9+10-11O8000080000O应税行为5%征收率）计税销售软计算全部含税收入（适用5»征收率）本捌口除Si含税销售额不含税梢总额1314=1115=13-1416=15÷1.0528000080000200000190476.19增值税纳税申报表小叔校妁税人适用）纳税人识别号：纳税人名称公童：金额单位：元至角分税款所属期：年月曰至年月曰填表日期：年月日计税依据项目本断本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产266666.61服务、不动产和无形资产（Z）应征墙值税不含税销售额（54正收率）4税务机关代开的地值税专用发票不含税销售都i5税控器具开具的普通发票不含税销售额6三泊售使用过的固定资产不含税销售额7>)其中：程控器具开H的普通发票不含税销售创i8（ISI）免税拍总磔9-10-ll12R中：4瓶企业免税销售额10型疑点销«8H他免机泊!以12（五）出口免税销售额B(13!4)其中：税控器具开具的普通发票管售额14I工税款计M本期应纳税额159523.81本期应纳税0«征铀16本期免税存口17H中：4假企业免税软IS未达起征点免税辐19应纳税软合计20-1546952381王，"上219523.81一一一一本期应林（退）税郭i22-210四、用人单位支付的款项用人单位因为接受外部劳务派遣用工实际发生的费用分为两种情况：1 .用人单位按照合同，直接支付给劳务派遣公司的费用，开具的是劳务费发票，应作为劳务费支出，不能计入用人单位的工资薪金，而是由派遣公司发放工资薪金；同时派遣员工的个税应该由劳务派遣公司预扣预缴；2 .用人单位直接支付给派遣员工个人的费用，比如发放的工资、缴纳的社保公积金，以及一些交通费补助等福利性支出等，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。同时由用人单位预扣预缴个税。属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。