支持协调发展税费优惠政策指引（2023年）.docx

支持协调发展税费优惠政策指引协调发展是经济社会持续健康发展的内在要求，是高质量发展的重要衡量标准，要求坚持统筹兼顾、综合平衡，补齐短板、缩小差距，努力推动形成各区域各领域欣欣向荣、全面发展的景象。为深入贯彻落实协调发展理念，增强发展的平衡性、包容性、可持续性，促进各区域各领域各方面协同配合、均衡一体发展，国家实施了一系列税费优惠政策。税务总局按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从区域协同发展、城乡一体发展、物质文明和精神文明平衡发展、经济社会统筹发展等四个方面，梳理形成了涵盖216项支持协调发展的税费优惠政策指引。一、支持区域协同发展税费优惠为深入实施区域协调发展战略、区域重大战略、主体功能区战略，优化重大生产力布局，构建优势互补、高质量发展的区域经济布局和国土空间体系，国家在支持民族地区发展、推动西部大开发战略、加强边境地区建设，高质量建设海南自由贸易港等特定区域方面出台了多项税费优惠政策。具体包括：(一)民族区域税费优惠1 .民族自治地方企业减征或免征属于地方分享的企业所得税2 .新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税3 .新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税(二)西部地区税费优惠4 .设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税5 .探矿权采矿权使用费减免6 .青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税7 .青藏铁路公司货物运输合同免征印花税8 .青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税9 .青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输免征契税10 .青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税11 .青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税（三）边境地区税费优惠12 .边销茶销售免征增值税13 .边民互市限额免征进口关税和进口环节税（四）特定区域税费优惠14 .海南自由贸易港鼓励产业企业减按15%税率征收企业所得税15 .海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税16 .海南自由贸易港企业固定资产及无形资产一次性扣除17 .海南自由贸易港企业固定资产及无形资产加速折旧、摊销18 .海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税超税负部分免征19 .中国（上海）自由贸易试验区临港新片区免征增值税20 .中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税21 .横琴、平潭实验区企业销售货物免征增值税22 .横琴、平潭实验区企业销售货物免征消费税23 .福建平潭综合实验区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税24 .福建平潭综合实验区差额免征个人所得税25 .深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税26 .横琴粤澳深度合作区企业固定资产及无形资产一次性扣除27 .横琴粤澳深度合作区企业固定资产及无形资产加速折旧、摊销28 .横琴粤澳深度合作区旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税29 .横琴粤澳深度合作区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税30 .横琴粤澳深度合作区境内外高端人才和紧缺人才个人所得税优惠31 .横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民个人所得税超税负部分免征32 .广州南沙鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税33 .广州南沙高新技术重点行业企业延长亏损结转年限34 .广州南沙工作的香港居民和澳门居民个人所得税超税负部分免征二、支持城乡一体发展税费优惠为加快城乡融合发展，深入推进新型城镇化建设，促进产业结构转型升级和区域协调发展，国家在支持城乡住房发展、加快城乡基础设施建设、培植城乡产业核心竞争力等方面出台了多项税费优惠政策，具体包括：（一）促进城乡住房发展税费优惠35 .易地扶贫搬迁贫困人口有关收入免征个人所得税36 .易地扶贫搬迁贫困人口取得安置住房免征契税37 .易地扶贫搬迁项目实施主体取得建设土地免征契税、印花税38 .易地扶贫搬迁项目实施主体、项目单位免征印花税39 .易地扶贫搬迁安置住房用地免征城镇土地使用税40 .易地扶贫搬迁项目实施主体购置安置房源免征契税、印花税41 .符合条件的棚户区改造支出准予企业所得税税前扣除42 .改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税43 .改造安置住房免征相关印花税44 .转让旧房作为改造安置住房房源免征土地增值税45 .经营管理单位回购改造安置住房继续作为改造安置房源免征契税46 .经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税47 .经济适用住房经营管理单位免征相关印花税48 .转让旧房作为经济适用住房房源免征土地增值税49 .回购经济适用住房作为经济适用住房房源免征契税50 .公租房租金收入免征增值税51 .捐赠住房作为公租房按照公益性捐赠在企业所得税前扣除52 .捐赠住房作为公租房按照公益性捐赠在个人所得税前扣除53 .公租房免征房产税54 .出租公共租赁住房免征房产税55 .公租房用地免征城镇土地使用税56 .公租房经营管理单位免征相关印花税57 .签订公租房租赁协议免征印花税58 .转让旧房作为公租房房源免征土地增值税59 .公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税（二）加快城乡公共设施建设税费优惠60 .国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”61 .市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税62 .城市公共交通用地免征城镇土地使用税63 .铁路、公路、飞机场跑道等公用设施占用耕地减征耕地占用税64 .水利设施用地免征城镇土地使用税65 .农村电网维护费免征增值税66 .农田水利设施占用耕地不征耕地占用税67 .国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税68 .农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”69 .农村饮水安全工程免征增值税70 .农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税71 .农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税72 .建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税73 .农村饮水安全工程免征印花税（三）培植城乡核心竞争力税费优惠74 .高新技术企业减按15%税率征收企业所得税75 .高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年76 .技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税77 .研发费用加计扣除78 .委托境外研发费用加计扣除79 .软件产品增值税超税负部分即征即退80 .国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税81 .国家鼓励的重点软件企业定期减免企业所得税82 .软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的可作为不征税收入83 .符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除84 .企业外购软件缩短折旧或摊销年限85 .集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税86 .集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除87 .承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税88 .线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税89 .线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税90 .投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税91 .投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税92 .国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税93 .国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税94 .国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税95 .国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年96 .国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税97 .国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税98 .集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限99 .重大技术装备进口免征增值税100 .科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税101 .技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税102 .技术转让所得减免企业所得税103 .技术成果投资入股递延纳税三、支持两个文明平衡发展税费优惠中国式现代化是物质文明和精神文明相协调的现代化，在不断厚植现代化物质基础、夯实人民幸福生活物质条件的同时，要大力发展社会主义先进文化。国家围绕提高社会文明程度、提升公共文化服务水平、健全现代文化产业体系、推进对外文化交流发展等方面出台了多项税费优惠政策,具体包括：（一）助力社会文明程度提高税费优惠104 .图书批发、零售免征增值税105 .对部分出版物在出版环节实行增值税100%先征后退106 .对部分出版物在出版环节实行增值税50%先征后退107 .对符合条件的印刷、制作业务实行增值税100%先征后退108 .古旧图书免征增值税109 .党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税110 .个人转让著作权免征增值税111 .稿酬所得减计个人所得税112 .图书、报纸、期刊以及音像制品征订凭证免征印花税（二）推动公共文化服务水平提升税费优惠113 .销售电影拷贝、转让电影版权、电影发行收入以及农村电影放映收入免征增值税114 .电影行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年115 .收取有线数字电视基本收视维护费免征增值税116 .收取农村有线电视基本收视费免征增值税117 .文化场馆提供文化服务取得的第一道门票收入免征增值税118 .宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税119 .科普活动门票收入免征增值税120 .符合条件的文化服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税121 .符合条件的文化单位可享受非营利组织企业所得税优惠122 .个人获得省部级及以上单位颁发的文化方面奖金免征个人所得税123 .符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费124 .定期减征文化事业建设费（三）促进现代文化产业体系健全税费优惠125 .经营性文化事业单位转制为企业五年内免征企业所得税126 .经营性文化事业单位转制为企业五年内免征房产税127 .认定为高新技术企业的文化企业减按15%税率征收企业所得税128 .符合条件的文化创意设计活动发生的相关费用企业所得税税前加计扣除129 .销售自主开发生产动漫软件增值税超税负部分即征即退130 .符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税131 .动漫软件出口免征增值税132 .符合条件的动漫企业可享受国家鼓励软件产业发展的企业所得税优惠（四）推进对外文化交流发展税费优惠133 .向境外单位提供完全在境外消费的广播影视节目（作品）制作和发行服务适用增值税零税率134 .境内单位和个人在境外提供广播影视节目（作品）播映服务免征增值税135 .境内单位和个人在境外提供文化服务免征增值税136 .认定为技术先进型服务企业的文化企业减按15%税率征收企业所得税四、支持经济社会统筹发展税费优惠扎实推进中国式现代化，推动经济实现质的有效提升和量的合理增长,需要经济社会协调发展。国家围绕就业保民生、稳外资促对外开放、支持重组促要素流动、支持消费提振信心、支持灾后重建及化解纳税困难等方面出台多项税费支持政策，具体包括：(一)促就业保民生税费优惠137 .重点群体创业税费扣减138 .吸纳重点群体就业税费扣减139 .退役士兵创业税费扣减140 .吸纳退役士兵就业税费扣减141 .随军家属创业免征增值税142 .随军家属创业免征个人所得税143 .安置随军家属就业的企业免征增值税144 .军队转业干部创业免征增值税145 .自主择业的军队转业干部免征个人所得税146 .安置军队转业干部就业的企业免征增值税147 .残疾人创业免征增值税148 .安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退149 .特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退150 .安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除151 .安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税152 .符合条件的用人单位分档减缴残疾人就业保障金153 .符合条件的企业免征残疾人就业保障金(二)稳外资促对外开放税费优惠154 .境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税155 .符合条件的非居民纳税人享受协定待遇156 .QFII和RQFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务免征增值税157 .QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税158 .QFII和RQFII取得创新企业CDR转让差价收入暂免征收增值税159 .QFII和RQFII取得创新企业CDR转让差价所得和股息红利所得征免企业所得税160 .境外机构投资银行间本币市场取得的金融商品转让收入免征增值税161 .境外机构投资境内债券利息收入暂免征收增值税162 .境外机构投资境内债券利息收入暂免征收企业所得税163 .香港市场投资者投资上交所上市股取得的转让差价免征增值税164 .香港市场投资者投资上交所上市股取得的转让差价所得暂免征收所得税165 .香港市场投资者投资上交所上市股取得的股息红利减免所得税166 .香港市场投资者投资深交所上市股取得的转让差价免征增值税167 .香港市场投资者投资深交所上市股取得的转让差价所得暂免征收所得税168 .香港市场投资者投资深交所上市A股取得的股息红利减免所得税169 .香港市场投资者参与股票担保卖空涉及的股票借入、归还暂免征收证券（股票）交易印花税170 .香港市场投资者买卖内地基金份额取得的转让差价免征增值税171 .香港市场投资者买卖内地基金份额取得的转让差价所得暂免征收所得税172 .香港市场投资者从内地基金分配取得收益减免所得税173 .境外机构投资者从事中国境内原油期货交易暂不征收企业所得税（三）支持重组促要素流动税费优惠174 .将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的资产重组不征收增值税175 .注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣176 .符合条件的企业重组可选择特殊性税务处理177 .非货币性资产对外分期缴纳企业所得税178 .全民所有制企业改制中资产评估增值不计入应纳税所得额179 .符合条件的企业事业单位改制重组承受土地、房屋权属免征契税180 .符合条件的企业改制重组发生房地产转移暂不征收土地增值税181 .符合条件的企业改制过程中减免印花税182 .股份制企业用资本公积金转增股本免征个人所得税183 .个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本免征个人所得税184 .中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税（四）支持消费提振信心税费优惠185 .个人销售住房减免增值税186 .个人转让自用家庭唯一生活用房免征个人所得税187 .职工取得单位低价售房的差价收益免征个人所得税188 .个人销售或购买住房免征印花税189 .个人销售住房免征土地增值税190 .个人购买安置住房免征印花税191 .个人购买安置住房减征契税192 .个人因房屋被征收而取得改造安置住房减免契税193 .个人购买家庭唯一住房或第二套改善性住房减征契税194 .个人购买经济适用房减半征收契税195 .城镇职工第一次购买公有住房免征契税196 .居民换购住房退还个人所得税197 .个人出租住房减按10%征收个人所得税198 .个人租赁住房免征印花税199 .个人出租住房减征增值税200 .个人出租住房减征房产税201 .个人出租住房免征城镇土地使用税202 .企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房减征房产税203 .住房租赁企业出租住房减征增值税204 .购置新能源汽车免征车辆购置税205 .节能汽车减半征收车船税206 .新能源车船免征车船税（五）支持灾后重建及化解纳税困难税费优惠207 .纳税困难减免房产税208 .纳税困难减免城镇土地使用税209 .企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失予以企业所得税税前扣除210 .因地震灾害造成重大损失的个人可减征个人所得税211 .对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金免征个人所得税212 .对受灾而停止使用的毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋免征房产税213 .房屋大修停用在半年以上的期间免征房产税214 .因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失可减征或免征资源税215 .已完税的车船因地震灾害报废、灭失的可申请退还车船税216 .捐赠受灾物资免征进口环节税收