XX集团股份有限公司关于会计政策变更的公告(2023年).docx

证券代码：XX证券简称：XX公告编号：临2023-XXXX集团股份有限公司关于会计政策变更的公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。重要内容提示：本次会计政策变更系根据财政部发布的企业会计准则解释第15号（财会202135号）、企业会计准则解释第16号（财会202231号）相关规定进行的变更，不会对公司财务状况和经营成果产生重大影响，亦不存在损害公司及股东利益的情况。一、本次会计政策变更概述（一）会计政策变更的原因2021年12月30日，财政部颁布了企业会计准则解释第15号（财会202135号），规定了“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”、“关于亏损合同的判断”的相关内容，并自2022年1月1日起施行。2022年11月30日，财政部颁布了企业会计准则解释第16号（财会202231号），规定了“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”，自2023年1月1日起施行，允许企业自发布年度提前施行；“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”及“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自公布之日起施行。由于上述准则解释的发布，公司需对原采用的相关会计政策进行相应调整。（二）变更日期公司于上述文件规定的施行日开始执行相关企业会计准则。（三）变更前采取的会计政策本次会计政策变更前，公司执行财政部颁布的企业会计准则一一基本准则和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。（四）变更后采取的会计政策本次会计政策变更后，公司将按照企业会计准则解释第15号、企业会计准则解释第16号的相关规定执行。其余未变更部分仍执行财政部前期颁布的企.业会计准则一一基本准则和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。二、本次会计政策变更的审批程序2023年X月XH,公司第X届董事会第X次会议、第X届监事会第X次会议分别审议通过了关于会计政策变更的议案。本次会计政策变更无需提交公司股东大会审议。三、本次会计政策变更具体情况及对公司的影响（一）根据企业会计准则解释第15号的要求，会计政策变更的主要内容如下：1、关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的（以下统称“试运行销售”）,应当按照企业会计准则第14号一收入企业会计准则第1号一存货等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合企业会计准则第1号一存货规定的应当确认为存货，符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确认为相关资产。测试固定资产可否正常运转而发生的支出属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，应当按照企业会计准则第4号一固定资产的有关规定，计入该固定资产成本。2、关于亏损合同的判断企业会计准则第13号一或有事项规定，亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。其中，“履行合同义务不可避免会发生的成本”应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之间的较低者。企业履行该合同的成本包括履行合同的增量成本和与履行合同直接相关的其他成本的分摊金额。其中，履行合同的增量成本包括直接人工、直接材料等；与履行合同直接相关的其他成本的分摊金额包括用于履行合同的固定资产的折旧费用分摊金额等。企业会计准则解释第15号上述内容自2022年1月1日起施行。（二）根据企业会计准则解释第16号的要求，会计政策变更的主要内容如下：1、关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等，以下简称适用本解释的单项交易），不适用企业会计准则第18号一所得税第十一条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据企业会计准则第18号一所得税等有关规定，在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。2、关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理对于企业（指发行方，下同）按照企业会计准则第37号一金融工具列报等规定分类为权益工具的金融工具（如分类为权益工具的永续债等），相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。该股利的所得税影响通常与过去产生可供分配利润的交易或事项更为直接相关，企业应当按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入所有者权益项目。3、关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额计入当期损益。上述规定同样适用于修改发生在等待期结束后的情形。如果由于修改延长或缩短了等待期，企业应当按照修改后的等待期进行上述会计处理（无需考虑不利修改的有关会计处理规定）。如果企业取消一项以现金结算的股份支付，授予一项以权益结算的股份支付，并在授予权益工具日认定其是用来替代已取消的以现金结算的股份支付（因未满足可行权条件而被取消的除外）的，适用本解释的上述规定。企业会计准则解释第16号中“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”内容自2023年1月1日起施行；“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自公布之日起施行。（三）本次会计政策变更对公司的影响本次会计政策的变更系根据财政部修订的最新会计准则进行的相应变更，变更后的会计政策能够客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果，符合相关法律法规的规定和公司实际情况。此次会计政策变更预计不会对公司净利润、总资产和净资产产生重大影响。四、董事会、监事会及独立董事的意见（一）董事会意见本次会计政策变更是公司根据财政部新发布的会计准则解释要求，对公司会计政策进行相应变更，符合相关法律法规的规定，能够客观、公允地反映公司的财务状况及经营成果，董事会同意本次会计政策变更。（二）监事会意见本次会计政策变更是根据财政部颁布的会计准则解释文件要求进行的合理变更，符合相关规定，同意本次会计政策的变更。（三）独立董事的独立意见公司根据财政部相关文件对会计政策进行的合理变更，能够客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，本次会计政策变更的审议和表决程序符合相关法律、法规和公司章程的规定，不存在损害公司及全体股东利益的情形。同意公司本次会计政策变更。特此公告。XX集团股份有限公司董事会2023年X月X日