2023-2024年税法知识题库级答案选择判断简答.docx

税拣职题库【单选题】1 .某纳税人偷税，偷税数额达到5万元且占应纳税额10%以 人上，经税务机关下达追缴通知后，仍然拒绝缴纳，被依法追究 刑事责任，其涉嫌的罪名是（）。A偷税罪B逃税罪C逃避追缴欠税罪D抗税罪【正确答案】B【试题解析】刑法修工案（七）（2009年2月28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会肇七次会议通过）第三 条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申 报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以人上的构成逃 税罪。这是刑法修正案对逃税罪的规定，同时该条还规定对于纳 税人有逃避缴纳税款的行为，经税务机关依法下达追缴通知后, 补缴应纳税款，缴纳滞纳金，己受行政处罚的，不予追究刑事责 任。因此，本题干中所列条件可能触及的罪名是逃税罪。2 .某运输企业，在没有发生相应运输业务的情况下，收取他 人的开票费，为他人大量开具增值税专用发票，其行为涉嫌（）oA虚开增值税专用发票罪B虚开用于抵扣税款发票罪C非法出售发票罪D非法出售用于抵扣税款发票罪【正确答案】A【试题解析】没有真实交易而为他人开具运输发票，属于虚 开的方式之一。在交通运输业营改增以前，运输企业开具的发票 为运输业专用发票，而非增值税专用发票。但虽然是运输业专用 发票，委托方如果是增值税一般纳税人，可以根据收到的运输业 专用发票抵扣增值税。所以，在营改增以前该运输企业的行为涉 嫌虚开用手抵扣税款发票罪。营政增以后，交通运输企业使用增 值税专用发票，如果虚开，涉嫌虚开增值税专用发票罪。故答案 为Ao3 .税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制的是 ()OA注销税务登记B征收税款C罚款D加收滞纳金【正确答案】D【试题解析】依据行政理制法第十二条规定，行政强制 执行的方式有：加处罚款或滞纳金；划拔存款、汇款；拍卖或者 依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；排除妨碍、恢复原 状；代厦行；其他强制执行方式。4 .税务机关执法时取得书证复印件作为证据，需要证明该复 印件的来源和与原件一致，下列方法中，最优的方法是()。A由检查人员在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、 盖章B由纳税人在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖 章C由原件的持有人在复印件上注明来源和与原件一致，并签 名、盖章D由负责复印的人员在复印件上注明来源和与原件一致，并 签名、盖章【正确答案】C【试题解析】复印件作为证据需要证明其与原件一致，由原 件的持有人在复印件上注明来源与原件一致具有较强的证明力， 在买际工作中应以此作为首选。5 .税务行政处罚决定生效的时间点是（）。A局长签发决定书时B在决定书上加盖税务机关印章时C将决定书依法送达行政相对人时D决定书中规定的履行期限届满时【正确答案】C【试题解析】根据行政法原理，具体行政行为的生效原则一 般是受领生效。即行政机关作出的行政行为必须经行政相对人受 领后方能对其发生法律效力。6 .纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送资料，情节严 重的，税务机关除责令改正外，可以处（）的罚款。A 2000元以下B 2000元以上5000元以下C 2000元以上1万元以下D 1万元以上【正确答案】C【试题解析】依据税收征管法第六十二条的规定，纳税 人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴 义务人末按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的 罚款。注意该题考核的是情节严重的处罚幅度。7 .下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是（）A抗税罪B非法出售发票罪C徇私舞弊发售发票罪D逃避追缴欠税罪【正确答案】C【试题解析】危害税收征管罪主要是指纳税人扣缴义务人以 及其他社会主体实施的危害国家税收征管秩序和国家税收利益 的行为。而根据刑法第四百零五条第一款的规定，徇私舞弊 发售发票罪是指税务机关工作人员违反法律，行政法规的规定, 在办理发售发票抵扣税款出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利 益遭受重大损失的行为。自私舞弊发售发票罪不属于危害税收征 管罪。8 .税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行 的是()。A注销税务登记B冻结银行存款C罚款D从银行存款中扣缴税款【正确答案】D【试题解析】行政强制执行主要包括加处罚款或者滞纳金; 划拔存款、汇款；拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或 者财物；排除妨碍、恢复原状以及代履行。9 .纳税人偷税的，法定的处罚幅度是处以不缴或者少缴税款 ()罚款。A50%以上5倍以下B50%以上2倍以下C 20%以上2倍以下D 20%以上1倍以下【正确答案】A【试题解析】对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的S税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。10 .在行政诉讼中，被告的行政机关的举证期限为（）AlO日B15日C 30 0D 60日【正确答案】B【试题解析】行政诉讼法规定，人民法院应当在立案之 日起5日内，将起诉状副本发送被告。被告应当在收到起诉状副 本之日起15日内向人民法院提交作出行政行为的证据和所依据 的规范性文件，并提出答辩状。IL税务机关针对某公司的骗税行为，决定停止为其办理出 口退税的行为属于（）A.内部行政行为B.抽象行政行为C.具体行政行为I）.依申请行政行为【正确答案】C【试题解析】依照行政行为是否可以反复适用，可以把行政 行为分为抽象行政行为和具体行政行为，抽象行政行为可以反复 地适用于不特定的对象。停止某公司出口退税权显然不属于可以 反复适用的行政行为，也是一种外部行政行为和依职权的行政行 为。12.在税务行政诉讼中，当事人不服人民法院第一审判决的, 有权在判决书送达之日起（）内向上一级人民法院提出上诉。A. 15 日B. 10 日C. 45 日D. 30 日【正确答案】A【试题解析】行政诉讼法第八十五条规定：当事人不服 人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起十五日内向上 一级人民法院提起上诉。13 .根据行政处罚法和税收征管法的规定，税务所 实施行政处罚的最高额度是（）A. 1000 元B. 2000 元C. 3000 元D. 5000 元【正确答案】B【试题解析】税收征管法第七十四条规定：本法规定的 行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。14 .税收征管法第七条规定：“税务机关应当广泛宣传 税收法律、行政法律、普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税 咨询服务。”该规范属于（）A.授权性规范B.命令性规范C.任意性规范D.禁止性规范【正确答案】B【试题解析】法律规范可以分为授权性规范、命令性规范与 禁止性规范。授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作 出一定行为的规范，授权性规范赋予人们一定权利，但不是要求 人们必须做什么，或禁止做什么，人们有选择的自由。命令性规 范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范，例如根据税 收征管法规定，税务机关应当无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为的规定，禁 止性规范通常比较严厉，违反禁止性规范可能产生较重的后果。 强制性规范和任意性规范，这是另外一种常见的分类方法，本题 显然不属于任意性规范。15 .根据中华人民共和国税收征收管理法的规定。违反 税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未 被发现的，不再给予行政处罚。A.2B.3C.4D.5【正确答案】D【试题解析】税收征收管理法第86条规定，违反税收 法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的, 不再给予行政处罚。故选项D符合题意。16 .纳税人王某因偷税被税务机关罚款2000元，税务机关的 该行为属于（）A.抽象行政行为B.具体行政行为C.内部行政行为D.依申请行政行为【正确答案】B【试题解析】税务行政处罚是税务机关依职权作出的具体行 政行为。故选项B符合题意。17 .某市税务局违法对纳税人实施处罚，侵犯其合法权益造 成损害，纳税人请求国家赔偿的赔偿义务机关是（）A.市税务局B.市人民政府C.市财政局D.省税务局【正确答案】A【试题解析】国家赔偿的赔偿义务机关是作出具体行政行为 的行政机关。市税务局违法对纳税人实施处罚，侵犯其合法权益 造成损害，纳税人请求国家赔偿的赔偿义务机关是市税务局。故 选项A符合题意。18 .某纳税人因偷税被税务机关处以少缴税款2倍的罚款， 该纳税人起诉税务机关，举证另一家企业基本相同的原因被税务 机关处罚，只处罚了少缴税款的50%。针对纳税人的该项举证， 税务机关（）。A.应向法院主张纳税人所举证据不具有关联性B.应向法院主张处罚数额不属于法院审理范围C.应向法院说明行政裁量的理由及其合理性D.应向法院说明纳税人所具备的实际履行能力【正确答案】C【试题解析】行政诉讼法规定，行政处罚明显不当，或 者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院 可以判决变更。因此，处罚数额属于法院审理范围。法律的执行 过程中，对行使自由裁量权原则性的要求就是合理行政，即行政 合理性原则。它是指行政主体在行政执法时必须适度，符合合理 性。如果说违反合法性原则将导致行政违法，那么违背合理性原 则将导致行政不当。行政合理性原则要求行政主体在合法性的基 础上，还要根据客观情形，在适度的范围内，理性而公平地作出 行政行为。针对本案情况，税务机关在诉讼中应向法院说明行政 裁量的理由及其合理性。19 .税务机关对甲公司作出了征税行为。不久，甲公司与乙 公司合并成立丙公司。丙公司不服税务机关在公司合并之前对甲 公司的征税行为，复议申请人是（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司或丙公司【正确答案】C【试题解析】税务行政复议规则第二十二条第二款规定， 有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的, 承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。本题中, 甲公司与乙公司合并成立丙公司，丙公司承受了甲公司和乙公司 的权利义务，甲、乙公司不复存在，丙公司是复议申请人。20 .某县税务局征管工作中中，需查询案件涉嫌人员的储蓄 存款必须经（）批准。A.该县所在省税务局局长B.该县所在设区市税务局局长C.该县税务局局长D.该县所在设区市税务局稽查局局长【正确答案】B【试题解析】根据税收征管法规定，税务机关在调查税 收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批 准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【多选题】L下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A依法可不设置账簿的B依法应当设置而末设置账簿的C擅自销毁账簿D申报计税依据明显偏低，但有正当理由【正确答案】A,B,C【试题解析】税收征管法第三十五条规定，纳税人有下 列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行 政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定 应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资 料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费 用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的 期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。据此，ABC 选项正确。至于纳税人申报的计税依据明显偏低且有正当理由的, 不是核定应纳税额的法定情形。2.在税务行政处罚中，行政相对人必定享有的权利包括（）o A知情权B申辩权C听证申请权D举证权【正确答案】A,B,D【试题解析】在税务行政处罚中，行政相对人享有知情权，申辩权。相对 人也有为自已的行为提供证据进行证明的权利。但是作为听证权 利，依据目前的规定必须是罚款达到一定额度才允许相对人提出 听证申请。这个数额为对自然人处以2000元以上，对法人或其 他组织处以1万元以上罚款。3.某纳税人欠缴税款，税务机关拟对其强制执行，在实施强 制执行前，依法应当履行的步骤有（）。A责令该纳税人限期缴纳B经三次向纳税人下达责令限期改正通知书C经县以上税务局（分局）局长批准D制作税务行政强制执行决定书【正确答案】A,C,D【试题解析】某纳税人欠缴税款，税务机关对其强制执行前必须履行催告 程序，责令该纳税人限期缴纳。在限期过后仍然不缴纳的，税务 机关才可依法经县以上税务局（分局）局长批准，强制执行税款。 强制执行时必须制作税务行政强制执行决定书。4,税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据，以证 明纳税人取得了相应的销售收入。该复印件属于（）。A原始证据B传来证据C直接证据D间接证据【正确答案】B,C【试题解析】传来证据又称派生证据，是指非直接来源于案件事实或原始 出处，而是间接地从原始材料派生而获得的证据。税收执法人员 复印了纳税人开具给他人的收款收据，说明这些收款收据的复印 件是传来证据。该收款收据直接证明纳税人取得了相应的销售收 入，所以属于直接证据。5 .下列单位中，具有税务行政处罚权的主体有()。A税务所B县国家税务局C市局征管科D市地税局稽查局【正确答案】A,B,D【试题解析】各级税务机关拥有行政处罚权。省以下税务局的稽查局得到 税收征管法及其实施细则的授权，专司偷逃抗骗行为的查处。 税务所的处罚权来源于税收征管法第七十四条的授权，且税 务所的处罚权限是2000元以下。市局征管科作为税务机关内部 机构，无独立实施政处罚的权力。6 .在危害税收征管罪各项罪名中，可以构成单位犯罪的有()OA虚开增值税专用发票罪B非法出售发票罪C逃避追缴欠税罪D抗税罪【正确答案】A,B,C【试题解析】在危害税收征管罪各项罪名中，除了抗税罪只能由自然人构 成外，其余犯罪均可由单位构成。7 .下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情形有（）。A纳税人因有特殊因难，不能按期缴纳税款的B在批准延期缴纳税款期限内的C因税务机关的责任，致使纳税人末缴或者少缴税款的D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的【正确答案】B,C【试题解析】税收征管法第五十二条规定，因税务机关的责任，致 使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内 可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的, 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征 期可以延长到5年。对于纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税 款的，必须依法经批准延期缴纳。在批准延期缴纳税款的期限内, 不予加收滞纳金。8 .纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可 以向税务机关提出的要求有（）A请求行政赔偿B退还多缴的税款C加算银行同期贷款利息D加算银行同期存款利息【正确答案】B,D【试题解析】税收征管法第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳 的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款 之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加 算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。9 .纳税人不服税务机关作出的税务行政处罚决定，可以（）A提起行政诉讼B申请行政复议，不服复议决定再提起行政诉讼C提起行攻诉讼，不服判决结果再申请行攻复议D申请行政复议，不服复议决定时再向上级机,关申请行政复 议【正确答案】A,B【试题解析】根据行政诉讼法税收征管法和税务行政复议规则 规定，税务行政复议实行一级复议原则。当事人对税务行政处罚 不服的，可以先向税务机关申请复议，对复议决定不服的，再向 人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。直接提起 行政诉讼，不服法院判决的可以提起上诉，但不可以申请行政复 议。10 .下列情形中，作为行政相对人的纳税人享有除述申辩的 情形有（）。A税务机关作出核定应纳税额演:定B税务机关作出行政处罚决定C税务机关作出征收税款决定D税务机关制定税收规范性文件【正确答案】A,B,C【试题解析】依据行政法原埋，行政机关在作出具体行政行为时，可能会 对相对方的权利义务产生影响，所以在作出行政行为的过程中一 般要给予相对方除述申辩的权利。IL 2018年9月21日，甲县一般纳税人A公司向该县税务局 提出某项税务行政许可的申请。对此，税务局的下列做法，正确 的有（）A. A公司申请材料不齐全，税务局当场告知公司补正B. A公司申请材料不齐全，税务局可以在5日内分次告知其 需要补正的内容C.税务局认为该申请事项不属于其职权范围，作出不予受 理的决定D. A公司申请材料不符合法定形式，税务局作出不受理的决 定【正确答案】A,C【试题解析】在行政许可受理环节，对申请人提出的申请， 税务机关应分别作出处理：不受理。如果申请事项属于税务机 关管辖范围，但依法不需要取得税务行政许可，应当即时告知申 请人不受理，同时告知其解决的途径。不予受理。如果申请事 项依法不属于本机关职权范围的，应当当场作出不予受理的决定, 并告知申请人向有关行政机关申请。要求补正材料。如果申请 人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人 当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或 者在五日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知 的，自收到申请材料之日起即为受理。受理。如果申请事项属 于本机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人 按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政 许可申请。因此正确答案是A、C o12.税收法定原则的主要内容包括（）A.税收要素规定B.税收要素确定C.税收组织法定D.税收依法征稽【正确答案】A、B、D【试题解析】税收法定原则是税收基本原则，也是重要的民 主政治原则。该原则包含三个方面的内容：税收要素法定、税收 要素确定、税收依法稽征。故选项A、B、D符合题意。13.下列属于危害税收征管罪的有O。A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪D.骗取出口退税罪【正确答案】A、B、C、D【试题解析】逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪和骗取出口 退税罪是危害税收征管罪中4个涉及税款的罪名，除此之外，还 有K）个涉及发票的罪名，均属于危害税收征管罪的范畴。故选 项A、B、C、D均符合题意。14.税务机关对未履行税务处理决定书的纳税人实施强制执 行，查封了该纳税人一套闲置设备，纳税人不服。下列关于该纳 税人法律救济的说法中，正确的有（）。A.可以对查封措施申请行政复议B.可以对查封措施提起行政诉讼C.只能在对税务处理决定申请行政复议的前提下对查封措 施申请行政复议D.只能在对税务处理决定申请行政诉讼的前提下对查封措 施申请行政复议【正确答案】A、B【试题解析】根据行政诉讼法和税务行政复议规则 规定，公民、法人或者其他组织对财产的查封、扣押、冻结等行 政强制措施和行政强制执行不服的，可直接向行政复议机关申请 行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。15.甲市税务局稽查局计划对该县房地产企业实施行业检查, 具体实施检查时应当遵循的法定要求有（）。A.出示税务检查证B.出示税务检查通知书C.必要时可以实施搜查D.为纳税人保守秘密【正确答案】A、B、D【试题解析】本题考查税务检查的基本要求。税收征管 法第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应 当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守 秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒 绝检查。搜查权是一种特殊的权力。刑事诉讼法第一百三 十四条规定，为了收售犯罪证据、查获犯罪人，侦查人员可以对 犯罪嫌疑人以及可能隐藏罪犯或者犯罪证据的人的身体、物品、 住处和其他有关的地方进行搜查。前述所称"侦查人员"是指公安 机关、检察机关以及国家安全机关等有权行使"侦查权"的国家机 关工作人员。除此之外，其他任何单位和个人都无权进行搜查， 税务机关依据税收征收管理法享有的是检查权，而不是搜查权。16.根据税收规范性文件制定管理办法的规定，税收规 范性文件的制定主体有（）。A.国家税务总局B.省级税务局C.各级税务局稽查局D.税务所【正确答案】A、B【试题解析】税收规范性文件制定管理办法（国家税务 总局令第41号）明确规定，县以上税务机关依照法定职权和规 定程序制定并发布税收规范性文件，县以下（不含本级）税务机 关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性 机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。稽查局属派出机 构，税务所是县以下税务机关。17.下列情况中，税务机关不加收滞纳金的情形有（）。A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的B.经批准延期缴纳税款的C.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的【正确答案】B、C【试题解析】税收征管法规定，法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。税 务机关无权指定，因此选项A错误。税收征管法第三十三条 规定，纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。因此， 减免税审批机关不限于税务机关，税务机关对于纳税人提交的不 属于本机关审批权限或范围的减免税申请，有责任告知纳税人。 选项B正确。税收征管法第二条规定，凡依法由税务机关 征收的各种税收的征收管理，均适用本法。因此，税务机关应当 按照法定程序对纳税人征税，选项C错误。税收征管法第 四十三条规定，税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制 执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税 人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益通受损失的，应当依 法承担赔偿责任。因此，选项D正确。18.税务机关拟对个体工商户张三的违法行为处以1万元的 罚款，在税务行政处罚事项告知书中依法应当告知张三的权 利包括。A.陈述申辩权B.听证申请权C.回避申请权D.复议申请权【正确答案】A、B【试题解析】本题考查行政相对方在处罚中享有的权利。 行政处罚法第三十一条规定，行政机关在作出行政处罚决定 之前，应当舌知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据, 并告知当事人依法享有的权利。税务机关的告知保障了相对方的 知情权。依据行政处罚法第三十二条的规定，当事人有权 进行陈述和申辩。在税务行政处罚中，纳税人有申辩权，就要 提供有力的证感材科支持自己的辩解，自然拥有举证权。根据税 务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发（1996） 190号） 的规定，税务机关对公民作出2000元以上（合本数）调款或者 对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚 之前，应当向当事人送达院务行政处罚事项舌知书，告知当 事人有要求举行听证的权利。综上，在税务行政处罚中，行政相 对人必定享有的权利有知情权、申辩权以及李证权。而听证权只 有符合一定条件，即税务机关对公民作出2000元以上罚款或者 对法人或者其他组织作1万元以上罚款时才享有，回避申请权一 般在听证环节用听证通知书的方式告知，而复议申请权则是 在税务行政处罚决定作出之后，纳税人对处罚决走不服而提请复 议机关审理的种权利。故C、D两项不选。19.税务机关行使撤销权，限于行政相对人实施了（）行为。A.明示放弃到期债权B.无偿转让财产C .怠于行使到期债权I）.以明显不合理的价格转让财产且受让人知道该情形【正确答案】A、B、D【试题解析】撤销权适用的情形：放弃到期债权、无偿转让 财产、以明显不合理的低价转让财产且受让人如道该情形的。选 项C怠于行使到期债权是行使代位权的前提条件。故选项A、B、 D符合题意。20 .根据税收征管法的规定，下列有关税务机关职权与 职责的表述中，正确的有（）。A .税务机关有权指定任何企业作为扣缴义务人B.税务机关对于纳税人提交的不属于本机关审批权限或范 围的减免税申请，有责任告知纳税人C.在特殊情况下税务机关有权不按照法定程序对纳税人征 税D.税务机关实施强制执行措施，如因税务机关的原因致使 纳税人合法权益遭受损失的，税务机关应当依法承担赔偿责任【正确答案】B、D【试题解析】税收征管法规定，法律、行政法规规走负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。税 务机关无权指定，因此选项A措误。税收征管法第三十三条 规定，纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。因此， 减免税审批机关不限于税务机关，税务机关对于纳税人提交的不 属于本机关审批权限或范围的减免税申请，有责任告知纳税人。 选项B正确。税收征管法第二条规定，凡依法由税务机关 征收的各种税收的征收管理，均适用本法。因此，税务机关应当 按照法定程序对纳税人征税，选项C错误。税收征管法第 四十三条规定，税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制 执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税 人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益通受损失的，应当依 法承担赔偿责任。因此，选项D正确。21 .根据税收征管法有关规定，认定偷税违法行为应当 考虑的因素有O OA.当事人具有主观故意B.当事人的行为造成了不缴少缴税款的后果C.当事人对税法存在错误认识D.当事人采取了法定的偷税手段【正确答案】A、B、D【试题解析】税收征管法第六十三条规定，纳税人伪造、 变造、隐匿、摘自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出 或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此， 选项A、B、D正确。选项C中当事人无主观故意，不构成偷税。【判断题】1 .税务机关对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的行 政相对人，同时处以收缴发票没收非法所得和罚款，这种做法违背了一事不再罚原则。（） A正确B错误【正确答案】B【试题解析】行政处罚法第二十四条明确规定，对当 事人的同一个违法行为，不得给子两次以上罚款的行政处罚。这 是一事不再罚原则的立法表述。避免重复处罚考虑的是不能因 一个违法行为而让当事人承担重复的经济制裁，强调“一事不能 两次罚款“，并不排斥因当事人的同一违法行为，税务机关依法 给予其两个以上种类的行政处罚。比如，税务机关对非法携带、 邮奇、运输或者存放空白发票的行政相对人，同时处以收缴发票、 没收非法所得和罚款，这种做法并未违背一事不再罚原则。2 .因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人末缴或者少 缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴 税款、滞纳金，但是不得加收罚款。（）A正确B错误【正确答案】B【试题解析】税收征管法第五十二条规定，因税务机关 的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加 收滞纳金，更不能对当事人的行为进行处罚。3 .税收征管法中规定了对偷税处以偷税额50%以上5倍 以下罚款。按照“特别法优于一般法”的适用规则，对偷税不再 适用行政处罚法规定的减轻处罚和免予处罚。（）A正确B错误【正确答案】B【试题解析】减轻处罚和免于处罚属于处罚规则，与税收 征管法中的处罚标准无冲突，应当遵循。4 .对已经被税务机关扣押的财物，其保管费用由作出扣押决 定的税务机关承担。对已经被税务机关扣押的财物，因税务机关 保管不当致使其在扣押期间发生毁损灭失的，则税务机关应对行 政相对人承担赔偿责任。（）A正确B错误【正确答案】A【试题解析】行政强制法第二十六条规定，对查封、扣 押的场所、设施或者财物，行政机关应当妥善保管，不得使用或 者损毁；造成损失的，应当承担赔偿责任。因查封、扣押发生的 保管费用由行政机关承担。5 .税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止 性规定并不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而录 拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。（）A正确B错误【正确答案】A【试题解析】以违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益 的方法取得的证据，不能作为认定案件事实的依据。以偷拍、偷 录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不能作为定案 依据。由此推断，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权 益的前提下，未告知被检查对象而进行录音取得的资料，可以作 为有效证据使用。6 .当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申 报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后， 补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑 事责任。（）A正确B错误【正确答案】B【试题解析】刑法修正案（七）第三条规定，纳税 人采取欺骗隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税 款数额较大并且占应纳税额10%以上的，构成逃避缴纳税款罪。 经税务机关依法下达追缴通知后，纳税人补缴立纳税款，缴纳滞 纳金，己受行政处罚的，不予不予追究刑事责任；但是，5年内 因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给子2次以上行政 处罚的除外。一定要汪意刑法修正案关于逃税罪免责条款的规定 的适用，5年内因逃避缴纳税款受过升事处罚或者被税务机关给 子2次以上行咬处罚的不适用免责条款。7 .某企业于2012年6月因计算错误等失误少缴企业所得税8 万元，税务机关在2016年3月税务检查时发现该问题。税务机 关不应追缴该笔税款，因为已过了追征期。（）A正确B错误【正确答案】A【试题解析】依据税收征管法第五十二条第二款的规定， 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的, 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征 期可以延长到5年。这里的特殊情况是指税款累计数额达到10 万元。本案中因纳税人计算错误等失误少缴企业所得税8万元, 不足10万元，税务机关发现后追征税款的期限是3年。从2012 年6月到2016年3月，己超过3年的期限，税务机关无权追缴 该笔税款。8,纳税人未缴少缴税款，均应当给予行政处罚。（）A正确B错误【正确答案】B【试题解析】导致纳税人未缴、少缴税款这一结果的原因可 能有多种，这其中既有纳税人本身的故意或计算错误等原因，也 可能有税务机关自身原因。税收征收管理法第五十二条规定， 因税务机关的责任，致使纳税人扣缴义务人未缴或者少缴税款的, 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是 不得加收滞纳金。对于此种原因造成的税款的未缴、少缴，税务 机关不能给予纳税人行政处罚。9 .税务行政处罚中，2000元以下的罚款统一由税务所实施。()A正确B错误【正确答案】B【试题解析】税收征管法第七十四条规定，本法规定的 行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。这是 法律对税务所实施行政处罚的授权性规定。税务所可以实施2000 元以下的罚款处罚但这不意味着2000元以下的罚款统一由税务 所实施。10 .增值税暂行条例属于行政法规。OA正确B错误【正确答案】A【试题解析12009年1月I日起施行经国务院修订通过的增 值税暂行条例，属于行政法规。IL公司工作人员在工作时因疏忽大意造成漏缴税款的，应 当认定为逃税罪。OA.正确B.错误【正确答案】B【试题解析】刑法第二百零一条规定，让说罪是指，纳 税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，达到一 定数额和比例的犯罪行为。逃税罪犯罪主观方面表现为故意行为O 如果行为人只是因工作马虎、疏忽大意，或者因业务不熟悉以及 其他非故意的原因，适成漏缴税款的，不构成逃税罪。12.税务机关在正常履行职务过程中，未经告知有关当事人 而录制的视听资料，均视为非法证据。（）A.正确B.错误【正确答案】B【试题解析】税务机关在正常履行职务过程中，未经告知有 关当事人而录制的视听资料，只要不违反法律的禁止性规定或者 侵犯他人合法权益的，可以作为有效证据使用。13.在危害税收征管罪中，犯罪的主观方面可以是故意也可 以是过失。（）A.正确B.错误【正确答案】B【试题解析】危害税收征管罪犯罪的主观方面均为故意犯罪, 且大多是直接故意。从犯罪目的来看，大多为牟利性犯罪。14.虚开增值税专用发票的手段主要有，为他人虚开、为自 己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。OA.正确B.错误【正确答案】A【试题解析】虚开增值税专用发票是指违反国家税收征管和 发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、 介绍他人虚开增值税专用发票的行为。15.税务机关将涉嫌危害税收征管犯罪案件移送公安机关后, 相关的税收执法工作应当停止。（）A.正确B.错误【正确答案】B【试题解析】税务机关将室件依法移送公安司法机关办理， 并不等同于与室件有关的全部工作都交给了公安司法机关。由于 行政相对人的行为既违背了税法，同时也触犯了刑法，案件 在移送后会留下许多相应的税收征管工作需要税务机关处理。所 以，移送工作与一般的税收执法工作并不矛盾。案件移送了，除 了查办该案件，追究犯罪人的刑事责任交由公安司法机关处理外, 不影响税务机关应当开展的其他工作。16.税务机关在行使税务行政裁量权时，受行政合理性原则 的约束。OA.正确B.错误【正确答案】A【试题解析】对行使行政裁量权原则性的要求就是合理行政, 即行政合理性原则。违反合法性原则将导致行政违法，违背合理 性原则将导致行政不当。行政主体要在合法性的基础上，根据客 观情形，在适度的范围内，理性而公平地作出行政行为，不能任 意裁量。17.税务行政许可一经授予，税务机关就不能单方面予以撤 销。（）A.正确B.错误【正确答案】B【试题解析】根据行政许可法规定，有下列情况之一的， 作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关 系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可：行政机关工作 人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的；超越法定 职权作出准予行政许可决定的；违反法定程序作出准予行政许 可决定的；对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准 予行政许可的；依矮可以撤销行政许可的其他情形。18.税收征管法所确立的法律规范中，既有实体性规定 也有程序性规定。（）1.正确.错误【正确答案】A【试题解析】税收征管法是一部程序法，但税收征管 法中关于税收违法行为的具体法律责任的规定，实际上是一种 实体规定，属于实体法。19. “一事不再罚”原则要求税务机关对