为境外单位代扣代缴的增值税会计账务处理进项税可以抵扣吗？.docx

为境外单位代扣代缴的增值税会计账务处理，进项税可以抵扣吗？据此，对公司因接受境外单位提供的服务支付费用时所代扣 代缴的增值税额，只要具备书面合同、付款证明和境外单位 的对账单或者发票，可以凭从税务机关取得的税收缴款凭证 申报抵扣进项税额。否则，不得抵扣进项税额。比如甲公司向德国的乙公司支付一笔特许权使用费106万, 则会计处理如下：交易发生时借:管理费用一特许权使用费106W贷：应付账款一乙公司 106W结转应代扣代缴的税费借：应付账款一乙公司16.6w贷：应交税费一代扣代缴增值税6w一代扣代缴城建税及教育费附加0.6 w一代扣代缴企业所得税IOw支付给乙公司特许权使用费借：应付账款一乙公司89.4w贷：银行存款89.4w20XX年1月7日申报缴纳代扣代缴税款借：应交税费一代扣代缴增值税6w一代扣代缴城建税及教育费附加06wT弋扣代缴企业所得税IOw贷：银行存款16.6w甲公司代扣代缴的增值税作为增值税进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额不得计入当期费用，应冲减特许权使用费。借：应交税费应交增值税（进项税额）6w贷：管理费用特许权使用费6w图片文件依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知（财税（2016 36号）【附件1】营 业税改征增值税试点实施办法第二十五条下列进项税额 准予从销项税额中抵扣中：第（四）项从境外单位或者个 人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义 务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。【附件2】营业税改征增值税试点有关事项的规定第二条 原增值税纳税人指按照中华人民共和国增值税暂行条例 （国务院令第538号）（以下称增值税暂行条例）缴纳增 值税的纳税人有关政策中第（一）项第3条原增值税一般纳 税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产, 按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项 税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税 凭证上注明的增值税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付 款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项 税额不得从销项税额中抵扣。