增值税进项税额加计抵减的会计账务处理.docx

账务 处理增值税进项税额加计抵减的会计账务处理例如：甲企业是一般纳税人，从事现代服务业，根据财政 部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公 告(财政部税务总局海关总署公告(2019) 39号)相 关规定,该企业可以享受增值税进项税额加计抵减10%政策, 2022年6月税款所属期销项税额9500元，当期认证进项 税额9000元，当期因购进货物改变用途用于不得抵扣增值 税项目应进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0 ,期 初加计抵减余额为O0当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额 *10%=9000*10%=900当期调减力口计寸氐减额=200*10%=20元当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加 计抵减额-当期调减力!计抵减额=0+900-20=880元本期纳税人抵减前应纳税额为700元，所以本期可实际抵减 额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳 税额为Oo税款计算请项税额119500进项税额129000上期留抵税额130进项税额转出14200免、抵、退应退税额150按适用税率计算的纳税检查应补缴税额160应抵扣税额合计17=12+13-14-15+168800实际抵扣税额18 （17<11,则 为17,否则为11）8800应纳税额19=11-180期末留抵税额20=17-180简易计税办法计算的应纳税额210按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额220应纳税额减征额230应纳税额合计24=19+21-230二、加计抵减情况序号加计抵减项目期初余额本期发生额本期调减额本期可抵减额本期实际抵减额期末余额1234=l+2-356=4-56一般项目加计抵减额计算0900208807001807即征即退项目加计抵减额计算0000008合计090020880700180生产、生活性服务业取得资产或接受劳务时，应当按照增 值税会计处理规定的相关规定对增值税相关业务进行会计 处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记应交税费-未交 增值税等科目，按实际纳税金额贷记银行存款科目， 按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目。月末结转增值税时计提的进项税额加计抵减不做会计处理。借：应交税费-应交增值税（销项税额）9500应交税费-应交增值税（进项税额转出）200贷：应交税费-应交噌值税（进项税额）9000应交税费-应交潘值税（转出未交增值税）700借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）700贷：应交税费-未交增值税700次月申报期实际缴纳税款时就实际抵减的加计抵减额（非计 提的加计抵减额）计入"其他收益"科目。借：应交税费-未交增值税 700700贷：其他收益