小规模转一般纳税人的操作流程.docx

会计实务小规模转一般纳税人的操作流程作为小规模纳税人，您是否也有以下疑问：(1)公司为新办的小规模纳税人，销售额未超过500万， 因业务发展所需是否可以申请办理一般纳税人？小规模期 间取得的进项票能抵扣吗？(2 )公司是小规模纳税人，本月累计销售额已超出500万 元，税局会强制转一般纳税人吗？是当月必须转还是次月转? 要补税吗?超标准不想转一般纳税人可以吗？上述这些问题您都清楚吗？ 一起来看看陕西财税专家的解答Ol年应税销售额未超过500万元，申请为一般纳税人的条件应税销售额未超过规定标准（500万元）的小规模纳税 人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管 税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规 定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。如果小规模纳税人期间已申报缴纳过税款，那么小规 模期间的专票不可以进行抵扣。如果小规模纳税人期间未申 报缴纳过税款，那么小规模期间的专票可以进行抵扣。02超出标准后何时转一般纳税人小规模纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份 （或季度）的所属申报期结束后15日内办理相关手续。超出小规模纳税人标准的当月或当季度是不用立即 办理登记一般纳税人的，而是在申报完本期税款后，申报期 结束的15日内去办理即可。例如：2023年3月连续4个季度（或12个月）销售 额超出了 500万元，需要先进行季度申报或月申报，再4月 15日征期结束后（15、16日休息日顺延两天），从4月19 日至5月3日（节假日继续顺延）去办理一般纳税人认定即 可。当企业抱着侥幸心理，拖着不按规定时间办理才会被 强制转为一般纳税人小规模纳税人应办理而未在规定时限办理一般纳税 人认定的，税务机关会在规定时限结束后5天内制作税务 事项通知书，告知纳税人，纳税人要在收到通知书5天内 向主管税务机关办理相关手续；仍拒不办理的，从下月开始 税务机关将对纳税人按照一般纳税人计税，同时不能认证抵 扣进项，直到办理为止。如果小规模纳税人被强制转为一般纳税人后，在小规 模期间按时申报纳税，则无需补税。如果小规模期间有逾期 未交的税款，除了补缴税款外，还会加收滞纳金并接受罚款。重要提醒提醒1 :小规模纳税人应征销售额500万是指不含税 销售额。包括（1）纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税 评估调整销售额；（2）销售服务、无形资产或不动产有扣除 项目的，以扣除前的金额为销售额。（3）如果是偶然发生的 销售无形资产、转让不动产，这部分销售额不计入应征销售 额。提醒2 :有会计错误的认为，小规模的标准是年500 万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没 问题。政策中明确的年销售额，指的是连续不超过12个月 或四个季度的销售额，并不是公历年度1-12月。因理解有 误，总有一些小规模纳税人被主管税务机关强制转为一般纳 税人。提醒3 :小规模纳税人即使应税销售额严重超标（当 月或当季大量开票）只要未办理一般纳税人登记仍按小规模 纳税人开票、计算税额、申报、享受对应的税收优惠政策。提醒4 :小规模纳税人销售额超过500元标准应按税 法规定的时间转登记为一般纳税人。原因之一是税务机关考 核内部税务人员过错的指标之一有“达到一般纳税人的标准 未按规定发放税务事项通知书"（内部督察内审科会问责 责任人）；原因之二是税务机关货物与劳务税科不定期推送 "已达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人名单"督促管 理员对达标企业及时认定一般纳税人。提醒5 :当企业在税务机关推送达标名单之中，请仔细 核对销售额，当企业发生更正申报，征管系统会出现重复计算销售额，若企业因重复计算达标，如实说明情况即可，不 需转为一般纳税人。提醒6 :小规模纳税人登记为一般纳税人后，不得转为 小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。自2021年 至今一般纳税人不得转为小规模纳税人。03登记转为一般纳税人后何时生效小规模纳税人转为一般纳税人后，应从什么时候开始 按照一般纳税人进行计算和申报税款。决定权归属于小规模 纳税人。从一般纳税人生效之日起按一般计税方法计税。所谓 生效之日，是指办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税 人自行选择。举个例子，2023年3月连续四个季度（或12个月） 销售额超出了 500万元，假设纳税人在4月20日去办理一 般纳税人认定，则在认定时根据需要可以选择当月1日（4 月1日）生效或者选择次月1日（5月1日）生效。提醒：上述案例纳税人若在4月20日办理之前，已 按小规模征收率开具发票，则只能选择次月生效。小规模纳税人办理一般纳税人登记可在电子税务局 按规定流程完成。04超过了 500万元的销售额标准，也不用办理一般纳税人资格 认定的情形L个体工商户以外的其他个人举例：城中村的拆迁户赵某，卖了两套安置房销售额 共计680万元，赵某不用办理一般纳税人认定。2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位非企业性单位是指行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体和其他单位。3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企 业【提醒】只有符合上述情形，应税销售额超标准的小规模纳税 人可以不转一般纳税人。【政策依据】L国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法（国 家税务总局令第43号）。2、国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告（国家税务总局公告2018年第6号）。3、营业税改征增值税试点实施办法X财税201636号4、增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局 令第22号15、国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进 项税额抵扣问题的公告（国家税务总局公告2015年第59 号1