企业财务会计报告的编制.docx

企业财务会计报告的编制第一节财务报告编制及说明各单位必须按照企业会计准则、公司会计政策和会计估计以及公司财务报表管理规定，编制财务会计报告。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。财务报表附注至少包括：一、公司注册地、组织形式和总部地址，业务性质和主要经营活动等基本情况说明。二、财务报告编制基础；三、遵循企业会计准则的声明；四、重要会计政策及会计估计的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；五、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响的说明，会计差错更正的说明；六、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明等；七、或有事项和资产负债表日后事项的说明；八、关联方关系及其交易的说明；九、重要资产转让及其出售情况说明；十、企业合并、分立说明；十一、重大投资、融资活动说明；十二、资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额说明；十三、有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项。第二节财务报告编制的要求一、总体编制要求各单位按照企业会计准则及上述各项业务核算流程的规定，及时处理经济业务，登记账簿，并根据完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制财务报表，财务报表要做到内容完整、数字真实、计算准确、说明清楚、编报及时。二、具体编制要求具体编制要求包括形式要求、时间要求和内容要求、附注编制要求等。(一)形式要求：各单位应按照公司制订的统一报表格式编制财务报表。1 .资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表遵循统一的格式。2 .报表项目清晰完整。对于每一张报表，都要清楚地标明报表的名称、本单位的名称、报告日期或时期、报表编号和计价单位等内容。3 .报表项目分类及排列顺序符合企业会计准则的规定。对于性质相同的有关项目，在报表上归类列示。需要反映净值的项目，对项目调整后列示。重要的项目要单独列示。对于不同类别的项目在报表上的排列顺序，遵循会计准则和会计惯例，不允许任意变动。4 .内部往来及内部交易报表按照公司统一模板进行编制提报，月末各事业部除允许与福田雷沃重工资金结算中心存在往来余额外，事业部之间不允许存在内部往来余额。5 .财务信息分析资料的提报，如资金运行分析、业务收益分析等，必须保证分析数据的正确，对相关差异、异常状况要做详细的分析说明，揭示生产经营中存在的问题，提出改进措施。6 .计划财务部负责信息提报模板的制定及管理，各事业部必须按照模板进行财务信息编制，不得擅自修改模板。7 .对外报送的报表格式还须严格遵照下列要求：（1）依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。（2）年度报告或中期报告的封面至少载明公司法定名称、“年度报告”或“中期报告”字样和报告期年份。（3）法定代表人、财务负责人、财务机构负责人签名。（一）时间要求1 .各单位按规定的结账日进行结账，不得提前或延后。报表及时编制，及时报出。2 .年度报告资产负债表的报告日为公司本会计年度的12月31日和上个会计年度的12月31日。利润表的报告期间为本会计年度172月和上年的相同期间。现金流量表的报告期间为本会计年度1-12月。3 .各单位月度财务报表于月度终了后5天内提交公司总部。4 .公司于每个会计年度结束后4个月内编制完成年度报告。（三）内容要求1 .保持报表的客观性和完整性。（1）财务报表的编制必须以真实的交易、事项，完整准确的账簿资料及证明经济业务发生的合法凭证为依据；不得漏报或任意取舍项目进行报告；（2）必须按照企业会计准则规定对报表中各项会计要素进行合理确认和计量，不得随意改变确认计量标准；也不得改变报表的编制基础、编制方法等；任何人不得篡改或者授意或指使他人篡改报表数字；也不得授意、指使、强令改变报表的编制基础、编制方法等。2 .保持报表的一致性，即财务报表之间、报表项目之间保持一致。（1）凡有对应关系的数字应当相互一致；（2）本期财务报表与上期财务报表之间有关数字应当相互衔接；财务报表各项目内容与核算方法有变更的，应加以说明。3 .保证报表提供资料的充分性。报表主体不能揭示的，应以附注形式揭示。4 .保证财务报表的准确性。财务总监必须认真复核报表，防止出现不应有的错误或遗漏。（四）附注编写要求1 .信息揭示充分、系统、完整，防止造成会计资料的误导和误解。2 .财务报表附注按照企业财务会计报告条例和企业会计准则的规定对报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。3 .坚持重要性原则，对不同信息选择不同的披露方式，对重要信息资料详细、充分地披露，一般事项简略说明。判断重要性的标准，主要看会计信息与报表使用者经济决策相关程度的大小。4 .确保附注资料真实可靠。做到来源真实可靠；信息产生程序科学合理，信息表述恰当清晰。第三节资产负债表的编制一、资产负债表概述资产负债表是反映各事业部及核算单位在某一特定日期的财务状况的财务报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，它反映的就是该日的情况。二、资产负债表项目的编制方法（一）根据总账科目余额直接填列；（一）根据总账科目余额计算填列；（三）根据明细账科目余额计算填列；（四）根据总账科目和明细账科目分析填列；（五）根据报表各项目数字抵销计算填列。三、资产负债表主要项目填列规范项目名称项目填列规范一、流动资产项目货币资金根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。交易性金融资产根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。应收票据根据“应收票据”科目的期末余额填列。已背书转让的应收票据、及已向银行贴现的银行承兑汇票不包括在本项目内，应在报表附注中披露。应收账款根据“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在“预收账款”项目中填列。预付款项 根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在“应付账款”中填列。 “应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 “待摊费用”科目所属明细科目借方余额，在报表本项目中列示。应收股利根据“应收股利”科目的期末余额填列。应收利息根据“应收利息”科目的期末余额填列。应收代位追偿款根据“应收代位追偿款”科目期末借方余额填列。其他应收款根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“其他应收款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在“其他应付款”中填列。存出保证金根据“存出保证金”科目的期末借方余额填列。存货根据“材料采购”“原材料”“材料成本差异”“包装物”“低值易耗品”“库存商品”“自制半成品”“在产品”“开发成本”“开发商品”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”期末余额后的金额填列损余物资根据“损余物资”科目的期末余额填列其他流动资产反映除以上流动资产项目外的其他流动资产，根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，在财务报表附注中披露其内容和金额。二、非流动资产项目可供出售金融资产根据“可供出售金融资产”科目的期末余额的金额填列。持有至到期投资根据“持有至到期投资”科目的期末余额的金额填列。融资租赁资产根据“融资租赁资产”科目的期末余额的金额填列。长期应收款长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额填列。长期股权投资根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。投资性房地产根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“累计折旧”期末余额，并减去“投资性房地产减值准备”后的金额填列。固定资产根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”期末余额，并减去相应“固定资产减值准备”后的金额填列。在建工程根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。工程物资根据“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。固定资产清理根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。无形资产根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”期末余额，并减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。长期待摊费用“长期待摊费用”中在一年内（含一年）摊销的部分，应在“预付款项”项目填列。根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。抵债资产根据“抵债资产”科目的期末余额减去“抵债资产减值准备”后的金额填列。开发支出根据“研发支出”科目的期末余额填列。商誉根据“商誉”科目的期末余额减去“商誉减值准备”后的金额填列。递延所得税资产根据“递延所得税资产”科目的期末借方余额填列。其他长期资产根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，在财务报表附注中披露其内容和金额。三、流动负债项目短期借款根据“短期借款”科目的期末余额填列。交易性金融负债根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。存入保证金根据“存入保证金”科目的期末余额填列。应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列。应付账款根据“应付账款”科目所属各有关明细科目期末贷方余额合计填列。如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，在“预付账款”项目内填列。预收款项根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，在“应收账款”项目内填列。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也包括在本项目内。应付手续费及佣金根据“应付手续费及佣金”科目的期末余额填列。应付职工薪酬根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。应交税费根据“应交税费”科目的期末余额填列。应付利息根据“应付利息”科目的期末余额填列。应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列。其他应付款根据“其他应付款”各明细科目的贷方余额填列。如“其他应付款”明细科目存在借方余额，合并在“其他应收款”报表项目内反映，不包括在本项目内。“预提费用”科目明细科目贷方余额，在本项目列示。应付分保账款根据“应付分保账款”科目的期末余额填列。一年内到期的非流动负债根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“专项应付款”等科目中一年内到期的金额分析填列。其他流动负债根据有关科目的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的，在财务报表附注中披露其金额和内容。四、非流动负债项目长期借款根据“长期借款”科目的期末余额，减去“一年内到期的长期借款”后的金额填列。应付债券根据“应付债券”科目的期末余额，减去“一年内到期的应付债券”后的金额填列。未到期责任准备金根据“未到期责任准备金”科目的期末余额填列担保责任准备金根据“担保责任准备金”科目的期末余额填列长期应付款根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额和“一年内到期的长期应付款”后的金额填列。专项应付款根据“专项应付款”科目的期末余额，减去“一年内到期的专项应付款”后的金额填列。递延所得税负债根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。预计负债根据“预计负债”科目的期末余额填列。其他长期负债根据有关科目的期末余额填列，如递延收益。如其他长期负债价值较大的，在财务报表附注中披露其内容和金额。五、所有者权益项目股本根据“股本”科目的期末余额填列。资本公积根据“资本公积”科目的期末余额填列。盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列。一般风险准备(5%)根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。未分配利润根据“本年利润”和“利润分配”科目的期末余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。库存股根据“库存股”科目的期末余额填列。四、资产负债表“年初余额”栏的填列方法本表中的，年初余额，栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。如果各事业部及核算单位发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果各事业部及核算单位上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。第四节利润表的编制一、利润表概述利润表是指反映公司在一定时期内利润的实际情况，即盈利或亏损的报表。二、利润表栏目设置规范利润表栏目栏目设置规范“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。“本年累计数”栏反映各栏目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。特殊设计编制中期报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏，填写上年同期累计实际发生数。编制年度报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏，填写上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定调整后，再填入“上年数”栏。三、利润表项目填列规范项目名称项目编制规范营业收入根据“主营业务收入及其他业务收入”科目的贷方发生额分析填列。已赚保费根据“保费收入”、“分出保费”、“提取未到期责任准备金”科目的发生额分析填列。手续费及佣金收入根据“手续费及佣金收入”的发生额分析填列。营业成本根据“主营业务成本及其他业务成本”科目的借方发生额分析填列。手续费及佣金支出根据“手续费及佣金支出”的发生额分析填列。赔付支出净额根据“赔付支出”的发生额分析填列。提取担保责任准备金根据“提取担保责任准备金”的发生额分析填列。分保费用根据“分保费用”科目的发生额分析填列。营业税金及附加根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。销售费用根据“销售费用”科目的发生额分析填列。管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列。业务及管理费根据“业务及管理费”科目的发生额分析填列。财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析填列。资产减值损失根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。公允价值变动损益根据“公允价值变动损益”科目发生额分析填列。投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，用“一”号表示。营业外收入和营业外支出根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。利润总额反映公司实现的利润总额。如为亏损总额，用“一”号表示。所得税费用根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。净利润反映公司实现的净利润。如为净亏损，用“一”号表示。第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。二、股东权益增减变动表编制说明项目名称项目编制规范股本根据“股本”科目的期初余额、本期发生额和期末余额分析填列。资本公积根据“资本公积”科目及其各明细科目的期初余额、本期发生额和期末余额分析填列。库存股根据“库存股”科目及其各明细科目的期初余额、本期发生额和期末余额分析填列。盈余公积根据“盈余公积”科目的期初余额、本期发生额和期末余额分析填列。一般风险准备根据“一般风险准备”科目的期初余额、本期发生额和期末余额分析填列。未分配利润根据“利润分配一一未分配利润”科目的期初余额、本期发生额和期末余额分析填列。三、列示所有者权益变动的比较信息（一）根据财务报表列报准则的规定，各事业部及核算单位需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。（二）上年金额栏的列报方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。