会计科目核算内容及指引委托加工物资核算流程表.docx

会计科目核算内容及指引委托加工物资核算流程表1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1发料及入库仓库保管员根据委托加工协议办理委托加工物资发料。仓库保管员根据验收单编制委托加工物资入库单仓库保管员2入库汇总月末仓库核算员汇总委托加工领料单，编制分加工方的委托加工材料收发汇总表交材料会计。Y仓库核算员3制单材料会计编制发出及入库的记账凭证。Y材料会计4稽核稽核会计对系统内的记账凭证和原始凭证进行审核：检查委托加工物资出入库单据是否齐全、计划价格确定是否正确，有关原始单据是否齐全、会计处理是否正确等。Y稽核会计5记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账。总账报表会计2.案例及会计分录3月，从“原材料-委外毛坯库”发出材料一批委托外单位加工，其中A材料的计划成本为8000元，B材料计划成本为5000元，C材料计划成本为15000元，本月A材料已委外完工验收入库，计划成本为9000元，取得加工方开具的增值税专用发票，注明加工费900元，增值税153元，款项未付；B材料加工完毕验收入库，计划成本为6500元，发票尚未开具；C材料仍在加工中。委外毛坯库本月的差异分配率为3%,本月出库材料应分配的材料成本差异额为一840元；委外厂家库本月的差异分配率为-4%,本月出库A材料应分配的材料成本差异额为一320元；从XX车间发出D材料一批委托外单位加工，D材料当月加工完毕返回车间，取得加工费增值税专用发票，注明加工费500元，增值税85元，款项未付。仓库发出委托加工材料时：借：原材料委外厂家库28000材料成本差异-委外厂家库-840贷：原材料-委外毛坯库28000材料成本差异委外毛坯库-840凭证附件：材料出库单、委托加工协议A材料入库并取得加工费发票时：借：原材料-委外成品库9000材料成本差异委外成品库420应交税费-应交增值税（进项税）153贷：原材料-委外厂家库8000材料成本差异委外厂家库-320应付账款-XX1053凭证附件：入库单、加工费发票月末，B材料暂估入库：借：原材料委外成品库6500贷：原材料-委外厂家库5300贷：应付账款-XX1200凭证附件：入库单车间发出委托加工材料，加工完毕返回车间：借：制造费用500借：应交税费-应交增值税（进项税）85贷：应付账款XX585凭证附件：入库单、加工费发票