会计科目核算内容及指引跌价准备计提核算流程表.docx

会计科目核算内容及指引跌价准备计提核算流程表1 .流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1期末对存货价值进行检查会计期末，财务部门会同业务部门根据企业会计准则第1号一存货的规定对存货的可变现净值进行检查。业务部门财务部门2提供计价依据业务部门对存在减值迹象的存货提供市价等资料；材料会计根据业务部门提供的资料编制存货跌价准备明细表，经财务部负责人、事业部负责人审核后报公司计划财务部。Y业务部门材料会计事业部负责人及财务负责人3审核签批公司计划财务部对存货跌价准备明细表进行复核，复核减值依据的合理性，金额计算准确性，以前年度跌价准备的影响，关注事项的特殊性，以及对损益的影响等内容，由财务负责人签批。Y公司计划财务部经理公司财务总监4制单材料会计依据经批复的存货跌价准备明细表编制记账凭证。材料会计5稽核稽核会计对系统内的记账凭证及原始凭证进行审核：检查减值金额是否正确、有关原始单据是否齐全、会计处理是否正确等。Y稽核会计6记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账。总账报表会计2 .案例及会计分录公司自2008年起采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货按照单个存货项目计提存货跌价准备。2011年初，某存货(主要材料)存货跌价准备余额为95000元。2011年4月，该类存货部分已投入生产，对应的存货跌价准备金额为15000元；2011年末该类存货账面余额为2000000元，预计可变现净值为1925000元，则应转回的存货跌价准备5000(95000-15000-(2000000-1925000)；2011年4月转出时：借：生产成本主要材料主要计划成本-15000贷：存货跌价准备-15000转回时：借：资产减值损失-5000贷：存货跌价准备-5000凭证附件：经审批的存货跌价准备明细表