企业会计准则的金融企业账务处理.docx
账务处理企业会计准则的金融企业账务处理金融业的行业概述，以及该行业主要会计科目的设置。一、金融业的基本概述金融业指的是银行与相关资金合作社,还有保险业,除了工业性的经济行为外,其他的与经济相关的都是金融业。金融业采用复合分类方法分类。首先，按国民经济行业分类将金融企业分为货币金融服务、资本市场服务、保险业、其他金融业四大类。其次，将货币金融服务分为货币银行服务和非货币银行服务两类，将其他金融业分为金融信托与管理服务、控制公司服务和其他未包括的金融业三类。最后，再按经济性质进行分类。按照金融业企业划型标准规定，各类金融业企业划分为大、中、小、微四个规模类型，中型企业标准上限及以上的为大型企业，其具体划分标准如下表：金融业企业划型标准行业类别类型资产总K货币金融服务货币银行服务果行业存款类金融机构中型5000亿元（含）至40000亿元小型50亿元（含）至5000亿元微型50亿元以下非货币银行服务银行业非存款类金融机构中型200亿元（含）至IoOO亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下货款公司、小额贷款公司及典当行中型200亿元（含）至1000亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下资本市场服务证券业金融机构中型100亿元（含）至100o亿元小型10亿元（含）至100亿元微型10亿元以下保险业保险业金融机构中型400亿元（含）至5000亿元小型20亿元（含）至400亿元微型20亿元以下其他金融业个融信托与管理服务信托公司中型400亿元（含）至IoOO亿元小型20亿元（含）至400亿元微型20亿元以下控股公司服务金融控股公司中型5000亿元（含）至40000亿元小型50亿元（含）至5000亿元微型50亿元以下其他未包括的1除贷款公司、小额贷款公司、典当行以外的其他金融机构中型200亿元（含）至100o亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下与其他行业不同，金融企业不分规模类型，统一执行新企业会计准则。二、金融业主要会计科目的设置金融业涉及的会计科目非常多，本文仅摘选了一部分常用的会计科目，供大家参考。各类金融企业具体会计核算有所不同，会计人员应根据实际情况增减会计科目。(1)资产类1、库存现金2、银行存款3、存放中央银行款项4、存放同业款项5、结算备付金6、存出保证金7、拆出资金8、交易性金融资产9、买入返售金融资产10、应收票据11、应收账款12、应收股¾13、应收利息14、应收代位追偿款15、应收分保账款16、应收分保合同准备金17、其他应收款18、坏账准备19、拆出资金20、贷款损失准备21、代理兑付证券22、代理业务资产23、累计摊销24、递延所得资产25、待处理财产损溢(2)负债类1.存入保证金2、拆入资金3、向中央银行借款4、同业存放5、吸收存款6、交易性金融负债7、应付账款8、预收账款9、应付职工薪酬10、应交税费IL应付利息12、其他应付款13、应付保单红利14、应付分保账款15、代理承销证券款16、代理兑付证券款17、代理业务负债18、递延收益19、保险责任准备金20、长期应付款21、递延所得税负债(3)共同类1、清算资金往来2、货币兑换3、衍生工具4、套期工具(4)所有者权益类1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、一般风险准备5、本年利润6、利润分配(5)成本类1、劳务成本2、研发支出(6)损益类1.利息收入2、手续费及佣金收入3、保费收入4、其他业务收入5、汇兑损益6、公允价值变动损益7、投资收益8、摊回保险责任准备金9、摊回赔付支出10、摊回分保费用11.营业外收入12、其他业务支出13、营业税金及附加14、利息支出15、手续费及佣金支出16、业务及管理费17、资产减值是损失18、营业外支出19、所得税企业会计准则的金融企业如何做会计分录。一、金融企业的基本概述百度百科中将金融企业定义为执行金融业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。在我国金融企业主要包括商业银行、保险公司、信托投资公司、融租租赁公司金融企业具有不同于其他企业的特点，这就决定金融企业的会计核算也有不同于其他企业的地方。金融企业的会计核算特点体现在以下几个方面：一是会计核算对象不同于一般企业；二是会计核算过程就是业务处理的过程；三是会计联系面广、政策性强；四是会计核算对象受到严密的监管。二、金融企业常用会计分录(一)存款业务的核算(1)存入现金借：库存现金贷：吸收存款一活期存款借：吸收存款一活期存款贷：库存现金(3)不同账户之间的转账借：吸收存款一活期存款贷：吸收存款一活期存款(4)活期存款转存定期借：吸收存款一活期存款贷：吸收存款一定期存款(二)信用贷款业务的核算(5)银行发放一笔短期贷款借：贷款贷：吸收存款一活期存款(6)短期贷款的计息借：吸收存款一活期存款贷：利息收入(7)短期贷款的收回借：吸收存款一活期存款贷：贷款(本金)利息收入(8)开户单位以现金偿还利息借：库存现金贷：利息收入(9)贷款逾期借：逾期贷款贷：贷款(三)同业拆借1.拆借时拆出行借：拆出资金贷：存放中央银行款项拆入行借：存放中央银行款项贷：拆入资金2、归还时拆出行借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入拆入行借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项（四）利息收入的核算1、计提利息时借：应收利息贷：利息收入贷款一利息调整（或借方）2、收到利息时借：存放中央银行款项贷：应收利息3、期末结转利润时借：利息收入贷：本年利润（五）利息支出的核算1、预提利息借：利息支出贷：应付利息吸收存款一利息调整2、实际支付利息时借：应付利息贷：吸收存款3、期末结转成本费用借：本年利润贷：利息支出
