农民种植业合作社的会计账务处理流程.docx

成本核算农民种植业合作社的会计账务处理流程某某合作社简介：本合作社成员以土地经营权流转入股,共流转群众土地600亩，按每亩650元/年支付土地租金，流转时间20年。其中80亩种植小麦、玉米，520亩种植新品种苹果。可分配盈余70%用于分配（按社员流转土地的亩数，按比例分配。可分配具体比例由各合作社按章程确定，但分配比例不低于可分配比例的60%）o本合作社账务处理，设置三级会计科目：一级科目的设置按照农民专业合作社财务会计制度（试行）规定设置;二、三级科目的设置是对一级科目的说明，用于分类记录各类项目品种，便于核算各类项目品种的成本及成本控制。社员入股账务处理合作社成员以土地经营权入股（一般都是双方约定一个合作社使用年限，并按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价）。借：无形资产一土地使用权贷：股金流转群众土地共600亩（合同每年付650元/亩，每年一付,年付39万元），年初挂账处理借：经营支出一小麦一土地租金52000（650元/亩X80亩）经营支出一苹果一土地租金338OOO（650元/亩520亩）贷：内部往来一土地租金390000付租金时账务处理借：内部往来一土地租金390000贷：现金（银行存款）390000二、生产经营过程账务处理（一）社会捐赠账务处理【例U合作社收到农机局捐赠一台12马力方向盘式拖拉机。借：固定资产一拖拉机45OOO贷：专项基金一接受捐赠45000（二）固定资产购建账务处理Q）固定资产购入【例2】合作社购买一台手扶拖拉机。借：固定资产一手扶拖拉机4800贷：现金（银行存款）4800例3新建房屋各类费用、支出28000元。借：在建工程一仓库房屋28000贷：现金（银行存款）28000房屋建好后结转固定资产借：固定资产一仓库房屋28000贷：在建工程一仓库房屋28000（3）购买林木资产账务处理【例4】购1年生苹果苗5元/棵，每亩种植60棵，总计种植31200棵价值156000元（520亩60棵5元/棵）。借：在建工程一林木资产一苹果树156OOO贷：现金（银行存款）156000注：苹果树苗木没产果前各类费用支出都应计入"在建工程一林木资产"科目，如各类浇地、施肥费用等;经济林木投产后发生的管护费用，不再记入“林木资产"科目，借记“经营支出"科目，贷记"应付工资"等科目。林木投产（产果）前：借：在建工程一林木资产一苹果树贷：应付工资一应付工人工资借：在建工程一林木资产一苹果树贷：存货化肥、农药林木投产（产果）后：借：经营支出一苹果树一化肥、农药贷：库存物资一农药、化肥借：经营支出一苹果树一工人工资贷：应付工资一应付工人工资（三）固定资产的折旧及林木资产的摊销注：农业企业财务制度的固定资产分类折旧年限表规定，经济林木：果、桑、茶树等5-15年(农业企业固定资产折旧年限详见农业企业财务制度附件中的农业企业固定资产分类折旧年限表)。经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记"经营支出"科目，贷记"经济林木"科目。借：经营支出一小麦一房屋折旧1400贷：累计折旧一仓库房屋1400(28000:20年=1400)借：经营支出一小麦一机械折旧4500贷：累计折旧T总拉机4500（45000元：10年=4500）借：管理费用一房屋折旧5000贷：累计折旧一房屋一办公用5000借：经营支出一经济林木一苹果树贷：林木资产一经济林木一苹果树（四）固定资产的清理账务处理处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤:第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记"固定资产清理"科目，按已计提的累计折旧，借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产"科目。【例5】清理出售以前购置的4.5万元拖拉机，已计提折旧5年。借：固定资产清理22500（45000元-22500元）累计折旧22500（年折旧4500元X5年）贷：固定资产45000第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记固定资产清理“科目，贷记银行存款、现金等科目。前例，清理拖拉机，人工费用500元借：固定资产清理500贷：现金（应付工资）500第三，收回清理固定资产出售价格的账务处理。按实际收到的出售价款，借记"银行存款"科目，贷记"固定资产清理科目。以5000元价格，出售此拖拉机借：现金5000贷：固定资产清理5000第四，清理净损益的处理。注：固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记营业外支出一处置非流动资产损失科目，贷记固定资产清理"科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记"营业外支出非常损失"科目，贷记"固定资产清理"科目。固定资产清理完成后的净收益，借记"固定资产清理"科目，贷记"营业外收入科目。借：营业外支出一处置非流动资产损失18OOO贷：固定资产清理18000(22500+500元-5000元)(五)存货的账务处理存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。【例6购买种子、化肥、农药。借：存货一小麦种子贷：现金借：存货一化肥一尿素贷：现金（银行存款）借：存货一农药贷：现金（银行存款）（六）生产过程各种费用的账务处理播种（按每亩10斤，1.8元/斤，总计80亩小麦）借：经营支出一小麦一小麦种子1440贷：存货一小麦种子1440(2)施肥、用药借：经营支出一小麦T七肥贷：存货一化肥一尿素借：经营支出一小麦一农药贷：存货一农药借：经营支出一苹果T七肥贷：存货T七肥(3)付工人工资及管理人员工资借：其他支出一小麦一工人工资一苹果一工人工资贷：应付工资一工人工资借：管理费用一干部工资贷：应付工资一干部工资以种小麦为例，付机械耕地费用（每亩140元费用）借：经营支出一小麦一机耕费用11200贷：应付款一XX公司（或个人）11200付款时记:借：应付款一XX公司（或个人）11200贷：现金（银行存款）11200浇地电费借：经营支出一小麦一电费一苹果一电费贷：现金（6）收到国家粮食直补（小麦125元/亩）借：现金（银行存款）10000贷：补助收入一粮食补助10000（七）收获产品入库及销售过程的账务处理（1）收获小麦、苹果，价值由成本转入（生产成本的核算见下面"支出类结转）借：产品物资一小麦114140贷：生产成本一小麦114140借：产品物资一苹果2801720（4160000斤）贷：生产成本一苹果2801720（4160000斤）（2）出售小麦（以1.26元/斤出售）借：现金（银行存款）90720贷：经营收入一小麦90720同时结转成本借：产品销售成本一小麦114140贷：产品物资一小麦114140出售1200吨苹果（平均亩产8000斤苹果以1.5元/斤出售）借：现金（银行存款）应收款一XX公司3600000贷：经营收入一苹果3600000同时结转成本借：产品销售成本一苹果1616377贷：产品物资一苹果1616377（由苹果每斤成本X销售斤数=2801720:41600OoX2400000o苹果平均亩产8000斤，520亩，苹果总产量4160000斤）接上例，剩下的苹果，发生的储存费等其他一些销售费用的账务处理借：产品销售费用一苹果贷：现金（银行存款、应付款）期末产品销售费用科目结转到本年盈余科目。三、年终账务处理（一）支出类结转借：生产成本一小麦114140贷：经营支出一小麦一土地租金52000T七肥、农药15600种子1440一电费4000一机械费用11200一工人工资24000一房屋折旧1400借：生产成本一苹果2801720贷：经营支出一苹果T名肥、农药2080000电费10400一机械费用8320一工人工资360000一土地租金一房屋折旧5OOO借：本年盈余1890517贷：管理费用一管理人员工资100000一办公费用12000一交通费用30000营业外支出一处置固定资产18000产品销售成本一小麦114140产品销售成本一苹果1616377（二）收入类结转借：经营收入一小麦90720一苹果3600000其他收入补助收入一小麦10000贷：本年盈余3700720（三）盈余结转年终提5%公积金，剩余70%分配，剩余30%留在未分配里。年终，结转本年盈余时：借：本年盈余1810203(3700720-1890517)贷：盈余分配一未分配盈余1810203提取90510.15元(18102035%)公积金时：借：盈余分配一各项分配90510.15贷：盈余公积90510.15用盈余公积转增股金时：借：盈余公积贷：股金一各成员按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为1496449.5(1810203-90510.15)×70%:借：盈余分配一各项分配1496449.5贷：应付盈余返还一各成员1496449.5按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余515907.85元(1810203-90510.15)30%:借：盈余分配一各项分配515907.85贷：应付剩余盈余一各成员结转各项分配时:借：盈余分配一未分配盈余1810203贷：盈余分配一各项分配1810203用现金支付成员应付盈余返还1203785元和应付剩余盈余515907.85元时：借：应付盈余返还一各成员1203785应付剩余盈余一各成员515907.85贷:库存现金1719692.85