农民专业合作社成本、收入和费用核算的账务处理.docx

账务处理农民专业合作社成本、收入和费用核算的账务处理合作社主要会计科目的设置一、农民专业合作社的基本概述农民专业合作社是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的生产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、使用，农产品的生产、销售、加工、运输、贮藏及其他相关服务。为了规范合作社会计工作，加强合作社会计核算，财政部对农民专业合作社财务会计制度（试行）进行修订，制定印发了农民专业合作社会计制度(财会202137号,以下称新制度)，从2023年1月1日起施行。二、农民专业合作社会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款(三)所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用农民专业合作社成本、收入和费用核算的会计分录。一、合作社生产成本核算合作社的生产成本，是指合作社直接组织生产或对外提供服务等活动所发生的各项生产费用和服务成本，要按成本核算对象和成本项目分别归集，进行成本核算。(1)合作社生产经营所发生的直接材料、人工费和其他直接费用借：生产成本贷：产品物资应付工资银彳丁存款(2)固定资产的折旧借：生产成本贷：累计折旧(3)农产品入库，结转成本借：产品物资贷：生产成本(4)合作社提供劳务实现销售时借：经营支出贷：生产成本二、合作社收入核算(一)经营收入1、销售合作社产品取得的收入借：银行存款贷：经营收入2、收到代销单位的代销清单时借：应收款贷：经营收入3、为成员提供生产资料购买而应收取的服务费借：成员往来贷：经营收入4、合作社已提供服务，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时借：库存现金/银行存款贷：经营收入（二）其他收入其他收入核算合作社的固定资产及产品物资等的盘盈、无法支付的应付款等除经营收入以外的收入。合作社发生其他收入时，其会计分录如下:借：库存现金/银行存款/固定资产清理;待处理财产损溢贷：其他收入三、合作社费用核算合作社的费用是指进行生产经营活动所发生的各种耗费的总和，包括经营支出、税金及附加、管理费用和其他支出等。这些费用与当前收入相关，应当计入当期损益。(一)经营支出(1)合作社发生经营支出时借：经营支出贷：成员往来/产品物资/应付款/应付工资/应付劳务费/生产成本等(2)为成员提供加工、贝潮农产品等服务而发生的支出借：经营支出贷：银行存款/库存现金(3)销售自产的产品，结转成本时借：经营支出贷：产品物资(4)期末将本期经营支出的余额转入"本年盈余"借：本年盈余贷：经营支出(二)管理费用(1)管理人员的工资借：管理费用贷：应付工资(2)因生产经营发生的业务招待费、办公费、差旅费等借：管理费用贷：银行存款(3)期末将本期管理费用的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：管理费用(三)财务费用(1)合作社发生的利息费用、银行相关手续费等借：财务费用贷：应付利息/银行存款(2)冲减财务费用的利息收入借：库存现金/银行存款贷：财务费用(3)期末将本期财务费用的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：财务费用(四)其他支出其他支出核算合作社发生的除经营支出、税金及附加、管理费用、财务费用以外的其他各项支出。如生物资产死亡毁损支出、损失，固定资产及产品物资的盘亏、损失，防灾抢险支出，安全生产支出，环境保护支出，罚款支出，捐赠支出，无法收回的应收款项损失等。(1)发生其他支出时借：其他支出贷：银行存款/应收款/待处理财务损溢等(2)期末将本期其他支出的余额转入"本年盈余"借：本年盈余贷：其他支出