建筑施工企业会计账务处理分录.docx

会计实操建筑施工企业会计账务处理分录建筑业常用会计分录1 .购买材料的财务处理借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷：应付账款/银行存款2 .项目发生实际成本的账务处理:借：合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3 .收到预收款的账务处理（1）开不征税发票的账务处理借：银行存款贷：合同负债应交税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）（2）开有税率发票的账务处理借：银行存款贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）4 .主营业务成本确认的账务处理借：主营业务成本贷：合同履约成本5 .主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入6 .业主确认工程量（含质保金）的账务处理:借：应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款体次冲减预收工程款金额）贷：合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算（本次冲减预收工程款金额）7 .期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：借：合同资产-工程款贷：合同结算-工程款期末结转（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：借：合同结算-工程款期末结转贷：合同负债-工程款8 .质保期满一合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理借：应收账款贷：合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）下面通过一则案例详解建筑施工企业财务处理全流程:案例：2xl8年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2x19年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为10%,不考虑其他相关因素。2x18年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2x18年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2x19年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。甲公司的账务处理为：2×18年1月1日至6月30日实际发生工程成本时。借：合同履约成本15000000贷：原材料、应付职工薪酬等150000002x18年6月30曰履约进度=15OOO000÷40000000=37.5%合同收入=63000OOOX37.5%=23625000（元）借：合同结算收入结转23625000贷：主营业务收入23650000借：主营业务成本15000000贷：合同履约成本15000000借：应收账款27500000贷：合同结算一一价款结算25000000应交税费一一应交增值税（销项税额）2500000借：银行存款22000000贷：应收账款220000002×18年7月1日至12月31日实际发生工程成本时：借：合同履约成本15000000贷：原材料、应付职工薪酬等150000002×18年12月31日履约进度=30000000÷40000000=75%合同收入=63000000X75%-23625000=23625Ooo（元）借：合同结算收入结转23625000贷：主营业务收入23650000借：主营业务成本15000000贷：合同履约成本15000000借：应收账款12100000贷：合同结算一一价款结算IIOooooO应交税费一一应交增值税（销项税额）1100000借：银行存款11000000贷：应收账款11000000当日，合同结算科目的余额为借方1125（2362.5-1100-137.5）万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元，由于该部分金额将在2×19年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。2×19年1月1曰至6月30日实际发生工程成本时。借：合同履约成本11OOO000贷：原材料、应付职工薪酬等110000002x19年6月30日。由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为100%。合同收入=63000000-2362500023625000=15750000（元）借：合同结算收入结转15750000贷：主营业务收入15750000借：主营业务成本10000000贷：合同履约成本10000000借：应收账款29700000贷：合同结算价款结算27000000应交税费应交增值税（销项税额）2700000借：银行存款36300000贷：应收账款36300000当日，合同结算科目的余额为零（1125+1575-2700）o