政府债务全过程绩效评价实务.docx

政府债务全过程绩效评价实务一、事前绩效评估对拟申报政府债券需求的项目应当开展事前绩效评估，评估结果作为项目立项的必要条件。事前绩效评估未通过的项目，不予立项。事前绩效评估的内容主要包括：（一）立项必要性。主要评估项目设立是否与国家行业发展政策和省委省政府的决策部署紧密结合，是否与主管部门职能、规划及年度重点工作相关，是否有迫切的现实需求和明确的服务对象等。（二）投入经济性。主要评估项目投入产出比是否合理，经济社会效益是否显著，项目预期收入和成本测算及测算依据是否充分可靠，成本控制及潜在风险管控措施是否科学有效等。（三）绩效目标合理性。主要评估项目绩效目标是否明确，是否与现实需求相匹配，绩效指标是否量化、细化、可衡量，指标值是否科学合理等。（四）实施方案可行性。主要评估项目投资估算和实施方案是否合理可行，人员、设施、物资等基础保障条件是否具备，是否包含对政府债务举债前瞻、债券资金使用规划、项目收益用于还本付息计划等问题的可行性研究，是否制定有效的过程控制措施和保证项目绩效可持续发挥的配套机制，是否对债务风险承受能力、代际负担公平和确保财政可持续等风险进行有效控制，项目融资平衡测算情况等。（五）筹资合规性。主要评估项目资金来源渠道、筹措程序是否合规，财权与事权是否匹配，投入渠道及方式是否合理，筹资风险是否可控等。事前绩效评估的方式主要包括专家咨询、现场调研、座谈交流、问卷调查等。政府专项债务项目的事前绩效评估应当结合项目融资平衡方案，重点评估项目的投融资规模、前期手续、建设周期、后续融资计划；收入预测依据是否可靠；预期收入测算和预期成本测算、运营成本测算是否合理；项目净收益、融资还本付息和现金流模拟分析等是否合理。项目主管部门组织对本级拟申报政府债券需求的项目开展事前绩效评估，通过评估的项目，应当编制项目事前绩效评估报告（见附件1）报送同级财政部门审核，经财政部门审核通过的项目，才能纳入本级政府债券需求清单。财政部门根据需要，可对重大项目、重点资金实施重点事前绩效评估，形成重点事前绩效评估报告。二、绩效目标管理项目单位在项目申报时应当编制项目绩效目标（见附件2）o未按要求设定绩效目标或绩效目标审核未通过的项目不得纳入政府债券需求清单。政府债务项目绩效目标包括实施期绩效目标和年度绩效目标。实施期绩效目标是政府债务项目在全生命周期内预期达到的产出和效果；年度绩效目标是项目实施期内每个年度预期达到的产出和效果，应当具体、明确、可衡量、可实现。政府债务项目绩效目标的主要内容包括：预期产出，包括预期提供的公共产品和服务的数量、质量、时效和成本等。预期效益，包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、社会公众或服务对象满意度等。衡量预期产出、预期效益的绩效指标等。政府债务项目绩效目标审核内容主要包括：项目绩效目标的完整性、相关性、适当性和可行性。绩效目标一般按以下程序审核：（一）项目主管部门对本级项目单位报送的项目绩效目标进行初审，汇总形成本部门项目绩效目标报送同级财政部门。（二）财政部门对本级项目主管部门报送的绩效目标进行审核，将审核结果反馈给本级项目主管部门。审核意见分为“通过”“修改完善”“不予通过”三种。审核意见为“通过”的，进入下一个管理流程；审核意见为“修改完善”的，提出具体修改意见后退回项目主管部门；审核意见为“不予通过”的，说明理由后退回项目主管部门。财政部门按照有关规定将审核通过后的本级项目绩效目标批复至本级项目主管部门；项目主管部门根据财政部门的批复，将项目绩效目标批复至项目单位执行。经批复的绩效目标作为后续开展绩效运行监控、绩效评价、绩效评价结果应用等工作的重要依据，一般不予调整。确需调整的，应当根据绩效目标管理要求和审核流程，按照规定程序重新报批。政府债务项目绩效目标按照“谁申报，谁公开”的原则，由项目主管部门和项目单位依照有关规定进行信息公开。三、绩效运行监控政府债务项目绩效运行监控的主要内容包括：绩效目标实现程度，债券资金使用进度，目标保障措施，目标偏差和纠偏情况等。政府专项债务项目的绩效运行监控还包括：项目形成的收入和支出情况；组合融资项目的分账管理情况以及市场化融资部分到期偿付情况等。政府债务项目绩效运行监控一般以半年为周期组织开展，根据需要可以适时开展。一般采取项目单位自我监控、财政部门和项目主管部门重点监控的方式实施。绩效运行监控一般按照以下程序进行：（一）开展项目绩效运行监控。项目主管部门每半年定期组织项目单位开展项目绩效运行监控，项目单位根据确定的绩效目标，对项目进行全面评估，填报政府债务项目绩效运行监控表（见附件3）,并将项目绩效运行监控表和相关证明资料报送项目主管部门，并抄报同级财政部门。（二）反馈、纠偏和报告。项目主管部门根据项目单位报送的绩效运行监控表和相关证明资料，分析存在的问题，根据绩效目标偏离度，明确纠偏路径、方法以及完成纠偏整改时限，填报政府债务项目绩效运行监控反馈表（见附件4）反馈给项目单位。（三）绩效运行监控结果应用。财政部门根据项目主管部门报送的绩效运行监控报告和项目单位整改落实情况实施结果应用。绩效运行与确定的绩效目标发生较大偏离时，要求项目主管部门督促项目单位采取措施，及时纠偏；发生重大偏离时，要求项目主管部门按照规定实施项目调整或停止项目执行等措施。财政部门根据需要可对重点项目、重点资金直接开展重点绩效运行监控工作。四、绩效评价绩效评价一般在项目完成后进行，对实施期超过3年的项目应适时组织开展中期绩效评价。政府债务项目绩效评价分为项目单位自评、部门评价和财政评价三种方式。项目实施结束后，项目主管部门应组织项目单位对批复的项目绩效目标完成情况以及债券资金使用情况等进行单位自评；单位自评一般以填报表格（见附件5）的形式开展。在单位自评的基础上，财政部门和项目主管部门根据需要，优先选择贯彻党中央、国务院和省委省政府决策部署、社会公众关注度高、投资规模大的项目，开展财政评价和部门评价。在同一年度内，对政府债务项目的部门评价和财政评价原则上不重复开展，如确有必要，财政部门也可在部门评价的基础上开展财政再评价。政府债务项目财政评价和部门评价根据需要可委托第三方机构实施或组织相关领域专家参与，绩效评价工作程序可参照预算支出绩效评价管理办法相关规定执行。政府债务项目绩效评价的主要依据：（一）国家关于政府债务管理的法律、法规和规章制度；（二）党中央、国务院和省委省政府重大决策部署，地方党委政府对政府债务管理的目标、任务和要求；（三）政府债务中长期规划及年度工作计划；（四）政府债务相关管理制度、办法，债券资金支出及资金管理制度、办法，财务和会计制度等；（六）批复的项目绩效目标等；（七）其他相关资料。单位自评的内容主要包括：项目总体绩效目标、各项绩效指标完成情况以及债券资金使用情况。对未完成绩效目标或偏离绩效目标较大的项目要分析并说明原因，研究提出改进措施。财政评价和部门评价的内容主要包括：（一）项目决策情况。主要是项目立项规划与省委省政府决策部署的结合情况；项目事前绩效评估情况；项目库建设、管理、绩效目标编制等情况。政府专项债务项目还包括项目“一案两书”编制情况等。（二）债券资金使用和管理情况。主要是预算编制的合理性，债券资金使用内容、使用方向与预算编制、预算测算的一致性；资金管理制度健全性以及制度执行的有效性；项目成本效益控制情况。政府专项债务项目还包括项目预期收益与融资平衡情况，项目收益、还本付息等资金监管情况，库款垫付与归垫等情况。（三）项目建设管理情况。主要是项目管理制度健全性以及制度执行的有效性；项目建设期内实施招标、政府采购、监理情况；项目建成竣工验收等情况。（四）绩效目标实现情况。主要是项目对促进地方经济增长、社会发展、环境保护、可持续发展等方面的实际产出和效益情况；项目建成竣工后实际运营情况；服务对象的满意度等。（五）项目风险控制情况。主要是项目还本付息计划及执行情况；项目再融资债券及续发债券情况；项目风险控制和风险应急机制建设以及问题整改等情况。单位自评指标的权重由各单位根据项目实际情况确定，原则上预算执行率和一级指标权重统一设置为：预算执行率10%、产出指标50队效益指标30%、服务对象满意度指标10%。如有特殊情况，一级指标权重可做适当调整。财政评价和部门评价指标的确定应当符合相关性、重要性、明确性、实用性和可衡量性等要求；同类项目绩效评价指标和标准应具有一致性，便于评价结果相互比较。财政评价和部门评价指标的权重根据各项指标在评价体系中的重要程度确定，应当突出结果导向，原则上产出、效益指标权重不低于60%。同一项目处于不同实施阶段时，指标权重应体现差异性，其中，实施期间的评价更加注重决策、过程和产出，实施期结束后的评价更加注重产出和效益。绩效评价结果采取评分和评级相结合的方式，具体分值和等级可根据不同评价内容设定。总分一般设置为100分，等级一般划分为四档：90（含）-100分为优、80（含）-90分为良、60（含）-80分为较差、60分以下为差。五、结果应用项目主管部门应当将部门评价结果和本部门政府债务项目绩效总体情况报送同级财政部门；财政部门应当将党委政府重视、社会公众关注以及对经济社会发展有重要影响的重点项目绩效评价结果和本级政府债务项目绩效总体情况报送本级人民政府和上级财政部门。财政部门应及时将财政评价结果反馈给项目主管部门或项目单位；项目主管部门应及时将部门评价结果反馈给项目单位；项目单位应根据财政部门和项目主管部门反馈的评价结果及整改要求制定整改方案、及时整改，并将整改落实情况及时报送财政部门和项目主管部门。财政部门和项目主管部门应建立健全绩效评价结果与债券资金分配、债务项目立项的挂钩机制，体现奖优罚劣的绩效导向，将绩效评价结果作为以后年度政府债务限额分配、项目立项安排的重要依据。对绩效好的项目重点支持、优先保障，对绩效差的项目减少债券资金规模或取消安排同类项目立项。财政部门、项目主管部门应当按照法律、法规和财政部、省委省政府相关规定，按照“谁组织评价，谁进行公开”的原则，向社会公开绩效评价结果等相关信息，主动接受监督。按照“指标共商，信息共享，成果共用，整改共促”的原则加强财审联动。政府债务项目绩效评价工作和结果依法接受审计监督。财政部门及时向审计部门通报绩效评价中发现的重大问题线索以及需要审计介入的事项，由审计部门根据法定程序开展审计监督。财政部门和项目主管部门应及时将政府债务项目审计成果应用到政府债务管理、债券资金分配、债务项目立项安排中。附件1政府债务项目事前绩效评估报告（参考提纲）一、立项必要性。主要评估项目设立是否与国家行业发展政策和省委省政府的决策部署紧密结合；是否与主管部门职能、规划及年度重点工作相关；是否有迫切的现实需求和明确的服务对象等；二、投入经济性。主要评估项目投入产出比是否合理，经济社会效益是否显著，项目预期收入和成本测算及测算依据是否充分可靠，成本控制及潜在风险管控措施是否科学有效等；三、绩效目标合理性。主要评估项目绩效目标是否明确，是否与现实需求相匹配，绩效指标是否量化、细化、可衡量，指标值是否科学合理；四、实施方案可行性。主要评估项目投资估算和实施方案是否合理可行，人员、设施、物资等基础保障条件是否具备，包含对政府债务举债前瞻、债券资金使用规划、项目收益用于还本付息计划等问题的可行性研究，是否制定有效的过程控制措施和保证项目绩效可持续发挥的配套机制，是否对债务风险承受能力、代际负担公平和确保财政可持续等风险进行有效控制，项目融资平衡测算情况等。五、筹资合规性。主要评估项目资金来源渠道、筹措程序是否合规，财权与事权是否匹配，投入渠道及方式是否合理，筹资风险是否可控等。政府专项债务项目的事前绩效评估应当结合项目融资平衡方案重点评估项目的投融资规模、前期手续、建设周期、后续融资计划；收入预测依据是否可靠；预期收入测算和预期成本测算、运营成本测算是否合理；项目净收益、融资还本付息和现金流模拟分析等是否合理。附件2政府债务项目绩效目标表填报单位：（盖章）单位：万元项目名称主管部门及其编码项目实施单位项目负责人联系电话项目资金（万元）资金总额：一、XX债券资金：二、其他资金：项目实施进度计划项目实施内容开始时间完成时间1、2、项目绩效目标项目绩效指标一级指标二级指标三级指标指标值及单位绩效标准产出指标数量指标质量指标时效指标成本指标效益指标经济效益指标社会效益指标生态效益指标可持续影响指标社会公众或服务对象满意度指标填报人：联系电话：填报日期：单位负责人签字:附件3政府债务项目绩效运行监控表（XX年X月一X月）项目名称主管部门名称项目资金（万元）年度资金总额：年初预算数X-X月执行数全年预计执行数其中：XX债券资金：其他资金：总体目标绩效级指标级指标级指标年度指标值绩效标准本期计划数本期实际完成情况是否偏离/偏离度偏差原因分析完成目标可能性备注经费保障制度保障其他原因说明确定能有可能完全不可能指产标出指标效益指标绩满效意指度标指填报人：联系电话：填报日期：单位负责人签字：注：L偏差原因分析：针对与预期目标产生偏差的指标值，分别从经费保障、制度保障、人员保障、硬件条件保障等方面进行判断和分析，并说明原因。2 .完成目标可能性：对应所设定的实现绩效目标的路径，分确定能、有可能、完全不可能三级综合判断完成的可能性3 .备注：说明预计到年底不能完成目标的原因及拟采取的措施。附件4政府债务项目绩效运行监控反馈表反馈部门名称：（盖公章）项目名称项目单位跟踪时段年月日至年月日本阶段跟踪完成较好的目标和指标存在的问题L预算执行进度方面2.绩效目标实现程度2.完善制度保障方面3.项目管理及实施方面4,对项目调整的建议5.对绩效目标调整的建议其他建议完成纠偏整改的时限备注填报人：联系电话：填报日期：单位负责人签字:附件5政府债务项目绩效自评表填报单位（盖章）：项目名称实施期限主管部门实施单位项目资金（万元）预算数执行数执行得分值,率分年度资金总额10-其中：XX债券资金其他资金项目总体目归绩效指一级指标二级指标三级指标项目指实际完分值得分偏差原因分析及改进标标值成值措施产出指标数量标指标1：指标2：质量指标指标1：指标2：时效指标指标1：指标2：成本指标指标1：指标2：效益指标经济效益指标指标1：指标2：社会效益指标1：指标2：指标生态效益指标指标1：指标2：可持续影响指标指标1：指标2：满意度指标服务对象满意度指标指标1：指标2：总分100填报人：联系电话：填报日期：单位负责人签字:附件6政府债务项目绩效评价指标体系框架（参考）级指标级指标级指标指标解释指标说明决项项项目清单是否评价要点：策g目有益于项目遴是否建立项目清单；立储选，用以反映项目清单是否按有关规定项备和考核项目立进行动态管理；项是否有迫切入库项目“一案两书”编的现实需要和确定的服务对象。制情况。评价要点：项目立项是否项目立项是否符合国家法律法规、行业发立项依据充分性符合法律法展政策、省委省政府决策部规、相关政署；项目立项是否严格界策；是否与主定政府与市场的行为边界；管部门职能、项目预期收入、成本测算规划及年度重及测算依据是否充分可能；点工作相关项目投入产出比是否合等，用以反映理，经济社会生态效益是否和考核项目立明显；项依据情况。项目投资估算和实施方案是否合理可行。立项目申请、设评价要点：项立过程是否符是否按照规定的程序申报程合相关规定和审批；是否经过了事前绩序要求，用以反效评估；审批文件、手续规映和考核项目是否符合相关要求。范立项的规范情性况。绩效目标合理性项目所设定的绩效目标是否依据充分，是否符合客观实际，用以反映和考核项目绩效目标与项目实施的相符情况。评价要点：项目是否有绩效目标；绩效目标项目绩效目标与实际工作内容是否具有相关性；项目预期产出和效益是否符合正常的业绩水平；是否与预算确定的项目投资额或资金量相匹配。绩效指标明确性依据绩效目标设定的绩效指评价要点：是否将项目绩标是否清晰、效目标细化分解为具体的绩细化、可衡量效指标；是否通过清晰、等，用以反映可衡量的指标值予以体现；决策和考核项目绩是否与项目目标任务数或效目标的明细化情况。计划数相对应。资预项目预算编制评价要点：预算编制是否金算是否经过科学经过科学论证；预算内容投编论证、有明确与项目内容是否匹配；预入制标准，资金额算额度测算依据是否充分，科度与项目目标是否按照标准编制；成本学性是否相适应，用以反映和考核项目预算编制的科学性、合理性情况。测算是否充分，预算确定的项目投资额或资金量是否与项目任务相匹配。过程资金管理资金到位率实际到位资金与预算资金的比率，用以反映和考核资金落实情况对项目实施的总体保障程度。资金到位率二（实际到位资金/预算资金）XlOO机实际到位资金：一定时期（本年度或项目期）内落实到具体项目的资金。预算资金：一定时期（本年度或项目期）内预算安排到具体项目的资金。预算执行率项目预算资金是否按照计划执行，用以反映或考核项目预算执行情况。预算执行率二（实际支出资金/实际到位资金）×100%o实际支出资金：一定时期（本年度或项目期）内项目实际拨付的资金。资金使用是否制定了资金财务管理制度，项目资金使用是否符合评价要点：是否制定了具体的资金财务管理办法是否符合国家财经法规和财务管理制度以及有关债券合规性相关的资金财务管理制度规定，用以反映和考核项目资金的规范运行情况。资金管理的规定；资金的拨付是否有完整的审批程序和手续；是否符合项目预算批复或合同规定的用途；是否存在截留、挤占、挪用、虚列支出等情况。用以反映和考核偿债来源的真实有效性和债券期限与项目期限的匹配性，防范期限错配风险。评价要点：是否准确编制了项目还本还本付息付息计划和落实还本付息资金情况；按照转贷协议约定，及时缴纳项目应当承担的利息情况；否存在使用其他项目对应的项目收益错项偿还到期债券本息情况。过程项目实施管理制度建设项目建设、运营、资产管理等环节的管理制度建设情况，用以反映和考核管理制度对项目顺利评价要点：是否建立项目建设、运营、资产管理等环节的管理制度；相关管理制度是否合规、完整。实施的保障情况。项目质量控制项目是否按实施计划执行，是否进行项目调整，是否有相应的质量标准要求。用以反映和考核对项目质量的控制。评价要点：是否编制科学合理的项目实施计划；是否制定相应的项目质量标准和项目竣工验收等质量控制制度、措施；项目调整审批手续是否完备；项目调整导致的资金差额是否作了合理安排。招标及政府采购管理用以反映和考核项目招标和政府采购的规范性情况。评价要点：项目招标和政府采购的程序及手续是否合法合规；合同签订及执行是否规范；工程、设备、原材料等采购需求与项目实际需求是否吻合，是否存在重复或浪费现象。资产管用以反映和考核债券资金形成的资产管理是否对资产权属、资产管护、资产安全等方面进行有效管理。理情况。风险控制信息公开用以反映和考核政府债务信息披露等情况。评价要点：是否按照法律、法规和财政部、省委省政府相关规定，向社会公开债券资金使用情况；项目建设进度、运营情况；项目收支对应形成的资产情况、债券资金偿还等情况；项目发生可能影响其收益与融资平衡能力的重大事项时是否按照规定程序和要求及时公开相关信息，或以适当方式告知债券持有人，以及未发生需公开的重大事项等情况。风控效果用以反映和考核风险防控效果情况。评价要点：是否发生过重大债务违约事件、重大安全事故、重大违法违规事件、因债务引起的重大群体性事件等情况。过程风险控信息公用以反映和考核对存在的问题进行整改落评价要点：是否在规定时间内对财政部驻湘监管局和财政部门、发制开实等情况。改部门、审计部门等反映的问题制定整改方案并及时进行整改等。风用以反映和考核政府债务风评价要点：是否建立了债务风险动态监测机制；险险防控方案制对识别到的风险是否建立控定及实际执行了应对的防范措施；制等情况。是否建立了债务风险应对预案和社会稳定风险应对预案；实项目实施的实际产出数与计实际完成率二（实际产出数/计划产出数）×100%o实际产出数：一定时期（本产划产出数的比年度或项目期）内项目实际际出率，用以反映产出的产品或提供的服务数数完量。产成和考核项目产量计划产出数：项目绩效目标出率出数量目标的实现程度。确定的在一定时期（本年度或项目期）内计划产出的产品或提供的服务数量。产质项目完成的质质量达标率=（质量达标产出出量量达标产出数数/实际产出数）XlOO虬质达与实际产出数质量达标产出数：一定时期量标的比率，用以（本年度或项目期）内实际率反映和考核项达到既定质量标准的产品或目产出质量目服务数量。既定质量标准是标的实现程指项目单位设立绩效目标时度。依据计划标准、行业标准、历史标准或其他标准而设定的绩效指标值。项目实际完成完时间与计划完实际完成时间：项目单位完广出时效成成时间的比成该项目实际所耗用的时及较，用以反映间。计划完成时间：按照项时和考核项目产目实施计划或相关规定完成性出时效目标的实现程度。该项目所需的时间。产成本完成项目计划工作目标的实际节约成本与成本节约率=（计划成本实际成本）/计划成本义100%。实际成本：项目单位如期、保质、保量完成出计划成本的比成节既定工作目标实际所耗费的率，用以反映本约支出。计划成本：项目单位和考核项目的率成本节约程为完成工作目标计划安排的支出，一般以项目预算为参考。度。效项实项目实施所产项目实施所产生的社会效益目施生的效益。益、经济效益、生态效益、效效可持续影响等。可根据项目益益实际情况有选择地设置和细化。满意度社会公众或服社会公众或服务对象是指因务对象对项目该项目实施而受到影响的部实施效果的满门、群体或个人。一般采取意程度。社会调查的方式。可持续影响项目后续运行及成效发挥的可持续影响情况。项目后期运营、维护等情况以及对经济社会发展的持续影响情况。附件7政府债务项目绩效评价报告（参考提纲）一、基本情况（一）项目概况。包括项目背景、主要内容、项目实施情况、资金投入和使用情况等。（二）资金与项目管理情况。主要包括：债券资金组织管理机构；债券资金和项目管理制度建设，债券资金投向结构合理性，债券资金拨付及时性等，项目立项、申报、评审、招标、政府采购、监理、验收等阶段组织实施的合规性等。（三）项目绩效目标完成程度。主要包括项目绩效目标完成情况，实现的产出情况和取得的效益情况等。二、绩效评价工作情况三、项目主要绩效及评价结论四、绩效评价指标分析（一）项目决策情况。（二）项目过程情况。（三）项目产出情况。（四）项目效益情况。五、主要经验及做法、存在的问题及原因分析六、有关建议七、其他需要说明的问题