高新技术企业会计账务处理流程.docx

高新技术企业账务处理案例分析账务处理目录基础信息3案例3r):、3财务核算制度3业务详情41.领购支票42、提取备用金43、支付研发项目咨询费54、预借差旅费55、报销广告费56、报销费用67、支付设计费68、支付仪器设备租赁费69、收到银行承兑汇票710、购入原材料7IL收到政府奖励712、支付委托办理专利费813、发放上月工资814、缴纳上月增值税815、缴纳税费916、缴纳社保费917、代扣代缴个人所得税918、报销差旅费1019、收到定金1020、取得短期借款1021、银行扣账户管理费1122、企业开户银行直接转账1123、报销车间劳保费1124、销售收入1225、计提公司员工食堂开支1226、报销职工福利费1227、付投标保证金1328、购买设备1329、支付律师顾问费1330、确认无形资产1431、使用银行承兑付款1432、收到员工宿舍押金1433、购入原材料1534、收到现金收入1535、存现1536、缴纳水费1637、缴纳电费1638、支付物业费1639、计提工资1740、计提社保1741、计提短期贷款利息1742、摊销无形资产1843、计提折旧1844、结转制造费用1845、本月领用原材料1946、结转完工产品1947、结转收入2048、结转研发费用2049、结转销售成本2050、月末结转损益2151、结转增值税212152、计提附加税等基础信息案例某某科技有限公司税务信息WXAWW；场值税的税人居住：TR纳税人模定税神的申报物M脾窗注嘲!税13%15%技率该市堆护建设税7%朔3%按月地方收育舞MJo2%胡个人所a税山月注：已取寄由技术及软件企业认定证书企业相关腹目证书证书名称证书明知发证时间酥期高新技术企蛀书201皿月26后三年多用造奸0切都机20im7B崔_抑纤堆单丝到用Ml201阻月3日碳纤埴里制布2015年12月31日欧H雄香I2015年10月3旧镯行账户信息M名称开户行基本户>.二ZSH支有限公司中CW设银行L支行营业部WW¾rTa!IM版公司kia用杆W.支布A-ACA*财务核算制度高新技术企业财务核算指引-研究开发费用1.科目的设置在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，建立研发费用辅助账或专账，完善核算体系。所谓辅助账,是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理，与明细帐的区别就在于没有特定规范。(1)设置研发支出一级科目本科目应当按照研究开发项目，分别费用化支出与资本化支出"进行明细核算。(b)企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目(费用化支出)，满足资本化条件的，借记本科目(资本化支出)，贷记原材料、银行存款、应付职工薪酬等科目。(C)企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目(资本化支出)，贷记"银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述第一点规定进行处理。(d)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目(资本化支出)的余额，借记无形资产科目，贷记本科目(资本化支出)。(e)期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入"管理费用-研发费用科目，借记管理费用-研发费用科目，贷记本科目(费用化支出)。(2)在管理费用下设置研发费用一级科目管理费用(b)二级科目管理费用-研发费”（C）三级科目管理费用-研发费-工资/社保/公积金/材料/折旧/差旅费/会议费/等，企业可根据自身需要设置三级科目。2.具体的核算原则和方法费用类别归集内容人员人工费用是指从口研究开发活动人员（也称开发方法A先把研发人员定好（1）人员人I：费用人员）的L资薪金，包括北本L资、奖金、泮贴、扑贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有美的其他支出.“根据I：资去筛选出研发人员的名归I.资奖金取“应发1：资”栏的数据.社保、公积金取公司承担部分.（2）K接投入直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出,包括直接消耗的材料、燃料和动力货用：用于中间状验和产品试制的模具、工艺装备开发能明确投入的费用是研究开发活动而实际发生的相关支出则全部取数费用及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试F段购置费,试制产品的检验费：用产研究开发活动的仪器、设备的运行维护、网整、检验、检测、维修L不能明确投入的费用是研究开发活动而实际发生的相关支出则可以按照人员比例取数。等费用.以及通过经管租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租僦费。费用类别归集内容方法折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用按明确用于研发的且实际发生（3）折旧费用建筑物的折旧费；长期待撞费用是指研发设施的改建、的费用计入3氏期待摊费改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用.用按明确用于研发的且实际发生设计费用是指为新产品和新I：艺进行构思、开发和制的费用计入（4）设计费用造,进行I：序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用方法费用类别归集内容按明确用于研发的且实际发生装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发的费用计入生的费用，包括研制特殊、1用的生产机器，改变生<5）装备调试产和质限控制程序，或制定新方法及标准等活动所发费用9试验班生的费用。用试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、用间试收费等“按明确用于研发的且实标发生尢形资产摊销费用足折用卜研究外发活动的软件、的贽用计入知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和（6）无形资产计算方法等）的摊销费用.摊销费用公司无形资产在预计使用年限、合同规定的受益年限、法钵规定的育效年限三者之中的较短年限内，自取得当月起平均摊销.如合同没仃规定受益年限，法律也没仃规定有效年限的，门取得当JJ起在10年内平均摊销.费用类别归集内容方法A委托外部研究开发费用的实际委托外部研究开发费用是疗企业委托境内外E他机构发生额应按照独立交易原则确或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活定,按照实际发生额的80%计（7）委托外动成果为委托方企业圳有旦与该企业的主要经营业入委托方研发费用总额。部研究开发费务紧密相关）其他费用是指上述费用之外。研究开发活动江接相关按明确用于研发的且实际发生的11：他费用,包括技术图E资料费、资料翻译费、V的费用计入<8）其他费家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、k身虑LJ加汁扣除的致性,建用论让、评审、鉴定、验收珑用.知识产权的申请费、议我他费用占婿究升发总费用注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等.此项的比例不要超过10%.费用股不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外3.财务指标要求近三年研究开发费用总额占近三年销售收入总额（主营业收入÷其他营业收入）的比例（a）近一年销售（营业）收入小于5,000万元的企业,比例不低于5%;（b）最近一年销售（营业）收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%;（C）最近一年销售（营业）收入在20,Ooo万元以上的企业，比例不低于3%。4.勾稽关系要求研发费用与年度审计报告、汇算清缴报告的关系。（b）年度审计报告管理费用附注中需要披露研发费用，且专账研发费用相等。（C）汇算清缴报告期间费用明细表中的研发费用要与年度审计报告和研发费用专项审计报告相等（见下表表1-4-2-b）。期间费用明细表次次ISPlW闲¼rtVifRmM中：谶nI23561一、e±M246,MX).74、*12,119.X4U320.00.66,0.0)0003=、苔海H间禽0.0。：O.OC0.090.004n11ivR6,379.00'-20,8?1.3406a、2.564.16、0.0016天、IW三s*0.0。'0.OC0.090.00'4,566.23、0.00'7T.p¼nw4fi.8-43.107.1738、MZxIfftC0.0C'0.0349*H0.0C-137.IIJo复IO+三B0.000.0)*6：1+-»0.0C0.OC7S2142.840.00712十二诉0.00'0.03e13十三8/413.8C*7.090.03914十四、fl575TO15+H*0.00,0.OO0.030.00116+A*K19»0.000.OC78,480.630.00217十七、FfWM0.OO氏UJ3.18十八核木幡让81o.oc'0.0C0.0J0.00-I19干元，林穴田6.00'0.OC%989.386.830.Ob20-F*片N/o.on'0.OT621-+-*-82,452.120.0CT22二十二'.lt>2.001.100.00.23-F"城济？9,3-+B”的I3fOt,423.640OO160692.160.00一.jw*JCO2Ba+(l*2*3*3>13,36T,780.220.OC9es4MqJ0.00-229,887.590.0C二.高新技术产品（服务）收入L财务指标要求（1）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，有核心技术知识产权的高新技术产品（服务）收入占高新技术产品（服务）收入的50%以上。（2）会计科目上确认的企业总收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（不含不征税收入）、投资收益、利息收入。研发费用比例说明各部分占子项目占研发费用的比例:针对会计制度比较健全的一些成熟企业，可以引用以上研发费用比例；如企业刚成立不久，或处于前期投入阶段，可以按照实际发生的金额归集研发费用，可不采取研发费用比例。业务详情1、领购支票05月08日，出纳向基本户银行领取2本现金支票,工本费50元，款项直接从银行账户扣除记FBI务2016-05 0875金福奇万余180 千百十万千百十JtG 分2千百十万千 百十元AB分2、提取备用金05月08日，出纳签发一张现金支票用于提取备用金，金额为10000.00元。H2 目181JC寻求至100201镇行相X中AWta 行屿记字第2号日用2019-05-08飨5F建唳番用全att:直万元美3、支付研发项目咨询费05月09日，支付研究项目RD201801碳纤维头盔相关研发咨询费5000元，发票已收到，款项企业网银支付。已知该项目处于研究阶段，相关支出费用化处理，计入当期损益。千十万千十元翕泞C干Bl十万千H十元量分5302O7F三aimB(CStilRO2O18O1-锭，网222KHol应交IRgJS交1猊-切S陀IS10020leffF中SB*39行届江支行OTt-:E117H4、预借差旅费05月09日，总经理李乐高借支差旅费3000元，用于参观2019年上海国际纤维材料及技术成果展览会。出纳以现金支付。ie¾号日期20ia0509×ettMB枝南费122101兵诞收氨求知KRm三三sIoOlS双念tt:ffl慎万金充货方倒®亿千己十万千员十元缁分。千回十万千日十元角分300000300000附件1张3000003000005、报销广告费05月11日，报销百度推广费用100OO元，通过网银支付。记例译Bffi20W-05.11唐期emr三付附8所煲11SJB何网络驻广集At万全羲丽金*ttfeS亿千百十万干百十元用分亿千百十万千百十元龟分660i0lfll用-阿丽广星9433962221O15i交机襄覆5El足崛策56604660301200100201恨行存熟中Batift«行一江支行,ccccccW件4张100020010002006、报销费用05月11日，报销行政部门饮水费用800元，出纳以现金支付。6、报销费用05月11日，报销行政部门饮水费用800元，出纳以现金支付。记字第6号2O1-O5-11X借方Wtt14B。千百十万千百十元余分亿干得十万千百十元余分息澳用66020133»用办公费!6W雷朋22210101成文税瞥癖交H祝迸Ia也面眠能受用IooI有说金BOOOOBOOOO7、支付设计费05月12日，支付用于研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维起落架设计费。该项目已进入开发阶段。记字第7号日期20ig0512×2支付W支付段计费支付0it费Att :#fT7tSeH4S湖104研发支:il本化交tti-RD2O1805- Qtt用»210101SS交祝MS交季鱼KiS项花15100201行日款-中国St设慢行昆江五行V1½Brtr贷方全If亿千百十万千百十元角分忆千百十万千百十元能分2 3 0 1 91 6 9 8 1 3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0W 件3张8、支付仪器设备租赁费05月12日，支付研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维仪器设备租赁费2000.00元。记亨靖8号BW2019-05-12<stisa支付仪d窗密支付仪W9由番雷*it ：鼠仟元整53O1O7ff2fttl*<taiRD2O18O5-22210101应交院-成交JM网-班项悦S0 00 0附 件3张1002019行再/中国if设银行星江芟行9、收到银行承兑汇票05月12日，收到江苏博友渔具有限公司支付的货款，对方以一张票面金额30万银行承兑汇票支付。（银行承兑汇票正反面如下图）记字第婚日期20190512校和B行米免汇 112,成收!也期巾亍承兑汇U 112201应*KB5K3WR公司t:万元M借方金19日万金9亿干百十万千百十元角分。千百十万千百十元角分30000000300000003000000030000000140301i4-主 H22210101 J5交配襄一应交E0包-Ig项即100201银行存款中ant®?行具江夏行10.购入原材料05月12日，购入生产所需原材料主料碳纤维束，通过企业网银支付440800.00元。记字第10«BW2019-05-125三TO彩人麻叼H>tnIls收到政府奖励05月12日，收到区财政创新科技进步奖励10000.00元。收到收府奖励收到M奖励合计:元筌ttHB10020僧行由中国凶银行M江支行M业部6301011k外收入JBMNtt憎方"a»&fi忆千目十万千a十元培分忆千白十万千U十元编分1000000100000010000001000000附件1张12、支付委托办理专利费05月12日，支付研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维起落架专利代理费。记字第12号日期 201&-05-12合计：/仟航值元U2221QIOl应交祝费应交K值粒是IS帜部53O107W!R克 U 费=<t支出RD201805*恬裳用100201慢疗育1TM1设银行R江支行 KikSSW 件3 强wIiS221101 ISEXrt-Ija2tJ3I224102但应付耽个人承Iajt爆都分222108应交配*成交个人丽丽SttJctR 1«1002016的"中区第设暂行房江支行 青业部合计:IC枪建万仟元SI13、发放上月工资05月15日，出纳通过企业网银代发上月工资。记字第13BB8201905-15×.万金陵贵方蜜薇亿千百十万千百十元角分。干百十万千百十元能分273000001173060附件111216326015724K273000002730000014、缴纳上月增值税05月15日，缴纳上月增值税款为23600.00元，直接从银行划转税款。贷万盒幅n«会计科目亿千百十万千目十元角分。千目十万千百十元/分班内上月H<l%222102成文花费未交XIR-l100201.行丽-中工疗Jr工支行微的上月e置业孝Ait:乱万套仟陆通元集2360000W件2张236000015、缴纳税费05月15日，缴纳上个月城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。2019-05-15憎方。千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分222103血猊SkEnS由雄护税明内汽1»222104或文睨血殳酸雷内加面内税费2221gS文睨费应交缰方依.附3C2221O65tB-S5fiIR100201徽百曲.牛皿设银行昊江支行WiiSS合计：佰幽阮Si707016、缴纳社保费05月15日，扣缴社保费。日期20190d159会Xt科目内出Si221102JsfJIa工薪，VaB位承担?±®分丽士保224102兵悔5g个人承担出S就分Ia100201眼行寻熟中Baha修行冕13?行Att:辟万l三仟建佰玖拾捌元陆分17、代扣代缴个人所得税05月15日，缴纳代扣代缴个人所得税。W三*tWB代!代个人年2221Oea交期L成交个人篇用祝-Im人*U=100201银行存R-中国*3幅产具Ei代扣代，个人M得IR董也郃合计：仟量傍。拍或元m«分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元能分111216件 1 诔18、报销差旅费05月15日，总经理李乐高归来报销差旅费1143.00元,多余款项1857.00元以现金交回。记字第1两日期2019g15rH4B66020湾遽煲用基除煲16W5Sff1001*7班至122101 *ffi应收欺-季乐禹。千百十万千百十元编分亿千百十万千百十元能分114300157OO附件ett ： efcs3000002张30000030000019、收到定金05月16日，收到客户江苏优培德复合材料有限公司定金50000.00元。记字第1”日IB2019)5d6X会计科目收嬖*户定金tt:(S万元及张附件10020信行Kr-中M设像行行220401合同登:要少优WtHN均公司20、取得短期借款05月16日，取得短期借款10000000.00万元。AT万金Ii丽金15eitMS忆千m十万千百十元危分。千百十万千百十元角分般恨E耳：！支行1000000000取再运耽刖2必。1«WW2行北1000000000附9件1张rt-: Xff万元R1000000000100000000021、银行扣账户管理费05月16日，银行扣账户管理费30.00元。会Itn目660301财与雷咚10020,幅行枳TT中EEita整行型13记字第21号日期20Iggl6M9门慢行账户BMlf7三f三lP三M合计：帕元R22、企业开户银行直接转账05月16日，出纳将从基本户建行向一般户工行转账600万兀。记字第22«BW2019-05-16««4ftm*旅100202微行存跌中国工商幄行房;！克行行 660301 BBffl-ttfl>.H10020IIR行KZ中鼻依金镯行吴工支行W曲含业都一方"贵万金装忆干四十万千BJ十元倚分忆干苫十万千百十元1分6000000005000M件6000050002张60000500060000500023、报销车间劳保费05月16日，报销车间劳保费，出纳以企业网银报销。很句*我JSMMHl会计科目510101微造费用药保费222IellOI虎交睨鼻成文JM 优选膜期5100201t7Flt-e<M金If丽。干百十万千百十元均分亿干百十万千百十元1分3654344750641294024、销售收入05月16日，销售碳纤维布给江苏博友渔具有限公司金额为n02000.00元，发票已开，款未收。汜字第24号日期20190516假万金也贷万金期.图会计科目0千百十万不己十元Q分忆不占十万千目十元图分俏幽11220谊收IHR友惠具有霞公司110200000帧住后。$001主业务收入9752212A的生检22210102Ja交期L应Q*g柔庆新12677876Att:蜜酒万氯仟元整11020000011020000025、计提公司员工食堂开支05月16日，计提公司食堂购买原材料开支共计1740.70元。食堂在此仅供管理部门开放。记字第25号0882019-05-16AT 方 75忆千囱十万孑邑十元金*0千百十万千百十元编J附 件1 张2<tti三xt!三P<jG60203M三ffl-FT<*l（食代）t三I*.22"03应何RlwI-事工刈震（食，）it:sm526、报销职工福利费05月16日，支付公司员工食堂报销职工福利费，出纳以现金报销。捷婆会计科目支付FTWM陋22l1O35i三0三m-FTe*j三（自窗）SfTPIODB100lGsI击借方金象三75<z千百十万千百十元角分。千百十万千百十元用分174070tt：重仟其他的6元矮角附件1张27、付投标保证金05月16日，出纳以企业网银付北京标准化研究院工作采购项目投标保证金100万。记字第27号BHg201905-16X«9付投蟠煤证金付我iKiE拿itilB122102具曲校戮北京公共费兼交易Q 心:Sr标覆化衲完建工作爱却目）100201«?行碉Ir中国建设的行具,工五行业都助一亿千百十万千H十元能分亿千百十万干百十元角分100000000100000000附件I张10000000010000000028、购买设备05月16日，购买设备，通过企业网银支付货款60000.00元。记字第28B2O16-O5-16X«1万金15劝0»M4HB。千目十万千目十元Il分0彳百十万千目十元能分160HOeB 定htfgm好实设22210101应交磔TSaEM庆庭审磔6 _18201石丽0皿行星江行羯交及.VikSS5309735690265附件60000004张6000000600000029、支付律师顾问费05月16日，支付研发RD201801项目碳纤维头盔律师顾问费5000元，出纳以企业网银支付。%11f*支付0府修弓货支门0f¾唉6：冬#tWB530207jFFitSM<ittl-«0201801 -他费用22210101成交共 应文双他质丽100201麒灯行H中aure片具江支行白计：伍仔M30、确认无形资产05月22日，研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维起落架取得专利证书，确认为无形资产。将此阶段发生的资本化支出转入无形资产。记字第30号日期20ia0522X会计科目«9ttiSB220202成F7账IR-1办苏通科“T公根懒Q<7R1121 点收»»计：抡万元电31、使用银行承兑付款05月22日，用银行承兑支付江苏苏通碳纤维有限公司货款30万元整。记李W310BK201-05-22货方金额亿千日十万千口十元缁分IZ千m十万千目十元0分3000000030000000附件2朱300000003000000032、收到员工宿舍押金05月22日，收到员工宿舍押金。会计科目长家员工事合押主IooIRs!全员工金翁柳星224101M<ttnr三<Cet+：(St三借万金审Sf万全案。千百十万千百十元能分忆千百十万千百十元角分1000010000附怦1张100OO1000033、购入原材料05月22日，购进车间用辅料环氧树脂金额26680.00元，款项未付。记字第33号BM2019-Q5-22会好科目MO3O2ffl7nW422210101点女在-应交0注尻-迸项祀标220201位研潭TI方中10,升也H技巧福公司fl75*SF方金除。千百十万千百十元需分已千百十万千百十元用分附 件1张34、收到现金收入05月22日,收到销售碳纤维布现金收入58000.00元。记字第乂号日期2019.05-22X僮方金博SWftftMettBB忆千月十万千目十元余分。千日十万千目十元能分包至JH现金粒入IoolS现金5800000附 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