I.9.主要业务会计核算流程办法（试行）.docx

附录9主要业务会计核算流程办法（试行）中国水利水电第八工程局有限公司基础公司主要业务会计核算流程办法（试行）Q/ZSD08207092015.CW09批准人：何庚生审核人：欧阳剑炜编写人：肖明文件会签表经营管理办公室安健环办公室设备物资管理办公室综合管理办公室XXXXXXXXXXXXXXXXX主管部门：财务管理办公室1与发包方相关业务流程12与分包方相关业务流程22.1 工程分包业务流程22.2 设备租赁业务流程42.3 劳务派遣与劳务分包业务流程52.3.1 劳务派遣业务流程52. 3.2劳务分包业务流程53与公司内部单位相关业务流程53.1经营管理费业务流程53. 2工资附加费业务流程63. 3内部融通资金业务流程63.4 内部往来业务流程73.5 财务集中管理项目资金收支业务流程74与税务部门相关业务流程84.1 营业税业务84.2 城市建设维护税与教育费附加业务84.3 印花税业务94.4 个人所得税业务95实物资产核算业务流程105.1 存货核算流程105.1.1 原材料核算流程105.1.2 周转材料核算流程115.2固定资产核算流程126成本分配业务流程157成本结转业务流程168职工薪酬业务流程179费用报销业务流程1710研发支出业务流程1811安全费用业务流程1812备用金业务流程2013货币资金业务流程2113.1库存现金业务流程2113.2银行存款业务流程2114资产减值2215外币折算22中国水利水电第八工程局有限公司基础公司主要业务会计核算流程办法（试行）1与发包方相关业务流程流程具体业务处理1向发包方支付履约保证金依照合同规定履约保证金金额付款，并以合同、银行回单、发包方开具的收款收据等凭据作为附件入账。会计分录：借：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【XX合同】贷：银行存款2收到发包方预付款先核对合同规定支付预付款金额，再以银行回单、业主预付款结算单等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款贷：预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】3收到发包方统供材料先核对合同规定调拨价与实际调拨价是否相符，再以发包方材料调拨单、购货发票、材料验收单等凭据作为附件入账。会计分录：借：材料采购-主要材料贷：预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】4办理结算收入入账先核对保证金是否符合合同约定，再以发票、发包人审定的工程结算报表作为附件进行会计处理，结算款按照工程性质、核算要求分别计入不同科目。（1）执行建造合同项目：会计分录，借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：工程结算-自营工程（或分包工程）【XX合同】（2）不执行建造合同项目：会计分录，借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：主营业务收入-建造合同收入【XX合同】（注：该科目核算公司内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和已内部关闭建造合同的合同）5发包方扣水电费、材料款、预付款先核对扣款依据是否取得本单位责任部门签字确认，材料扣款是否与实际调拨材料相符，再以扣款依据等凭据作为附件入账。会计分录：等扣款项借：工程施工-合同成本-其他直接费预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】（注：该项为发包方扣材料款）预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】（注：该项为发包方扣预付款）贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】6发包方代扣代缴税金以发包方代扣代缴的税款凭证作为附件入账，税款凭证所列税种应分别列示。会计分录：借：应交税费-应交营业税、城市维护建设税等贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】7收到发包方工程款以银行回单、收据等凭据为附件入账。会计分录：借：银行存款（或应收票据等）贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】8发包方给予节点奖、安全奖等奖励以发票、收据、奖励单、结算单、银行回单等凭据为附件进行账务处理。会计分录：参照“办理结算收入入账”的账务处理。9发包方退还履约保证金先核对退还金额是否与支付金额有差异，再以银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款贷：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【XX合同】10发包方返还工程质保金等保证金先取得其他部门提供的保证金到期的业主审批单据，然后核对返还保证金是否与入账金额一致，再以返款依据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】贷：应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】借：银行存款贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】2与分包方相关业务流程2.1工程分包业务流程流程具体业务处理向分包商支原则上不得支付分包商预付款，但在分包商提供担保的前提下，可以1付工程预付支付预付款。财务人员应审核支付分包预付款金额是否符合合同约定，款并以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。会计分录，借：应付账款-应付工程款【XX分包商】贷：银行存款2办理分包结算先核对保证金扣款比例是否符合合同规定，再以分包工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-分包工程（或生产成本-基本生产成本-分包工程）【XX分包商】【XX合同】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】应付账款-应付质保金【XX分包商】3支付分包商工程款审核工程款支付情况，以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。注意：财务管理办公室应对分包商发放民工工资进行资金监管，在分包商领取工程款时，要求分包商提供前次已发放并有签字的民工工资发放表和本次应发未发的民工工资发放表，发放表必须有本单位民工工资监管部门（如：安全管理办公室、经营管理办公室等）签字确认，财务人员收到资料后，审核相关信息是否完整，并做好台账管理，若不满足以上条件不予支付工程款。分包商更换账号信息时，必须取得经营管理办公室的签字确认。支付分包工程款必须支付到合同分包单位账户，不能直接支付到个人账户。会计分录：参照“向分包商支付工程预付款”账务处理。代发民工工资先审核分包单位民工工资发放表是否有分包单位的签章、法定代表人的签字、本单位民工工资监管部门的签字，核对发放表中民工的身份证号码、账号、开户银行是否齐全，并要求分包商提供具有法律效力的代发民工工资委托书，再以民工工资发放表、银行回单、代发民工工资委托书等凭据作为附件入账。会计分录：参照”向分包商支付工程预付款”账务处理。4扣分包商材料款应先确认材料调拨单上是否有项目相关部门人员的签字、分包单位领用人员的签字和分包单位的签章，调拨材料款金额是否与实际相符，以材料调拨单、分包商往来单作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】贷：原材料-主要材料-钢材等5扣分包商水电费等其他扣款项先核对扣款依据是否取得本单位相关责任部门、以及分包单位的确认，水电费扣款是否符合合同规定，再以扣款依据、分包商往来单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】借：工程施工-合同成本-自营工程-其他直接费【XX合同】（红字）6到期保证金返还与支付先审核保证金返还单或相关报告是否取得相关责任部门确认，并核对保证金返还时间、金额是否符合合同规定，再以保证金返还单、报告等凭据作为附件，将应返还的保证金转至“应付账款-应付工程款”科目。保证金支付时，以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录，（1）应返还的质保金转“应付账款”科目借：应付账款-应付质保金【XX分包商】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】（2）支付相关款项，分录参照“向分包商支付工程预付款”账务处理2.2设备租赁业务流程流程具体业务处理1向分包商支付工程预付款审核支付预付款金额是否符合合同约定，并以预结算单、资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】贷：银行存款2办理设备租赁结算（1）设备租赁业务属于分包性质的，先核对保证金扣款比例是否符合合同规定，再以分包工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-分包工程【XX分包商】【XX合同】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】应付账款-应付质保金【XX分包商】（2）租赁设备业务不属于分包性质的，先核对保证金扣款比例是否符合设备租赁合同规定，再以工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录，借：工程施工-合同成本-自营工程-机械使用费【XX合同】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】应付账款-应付质保金【XX分包商】3扣水电费等其他扣款项先核对扣款依据是否取得本单位相关责任部门、以及分包单位的确认，水电费扣款是否符合合同规定，再以扣款依据、分包商往来单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】借：工程施工-合同成本-自营工程-其他直接费【XX合同】（红字）4支付租赁款与保证金参照工程分包业务流程中“支付分包商工程款”和“到期保证金返还与支付”。2.3劳务派遣与劳务分包业务流程2.3.1 劳务派遣业务流程流程具体业务处理1支付派遣人员工资先审核派遣人员工资表是否取得用工单位责任部门签字确认，核对工资表中人员工资、保险费、税费等费用是否符合劳务派遣合同规定，再以工资表、考勤表、银行回单、往来单等凭据作为附件入账。会计分录，借：应付职工薪酬-短期薪酬-劳务派遣费贷：银行存款（现金）2结转劳务派遣费用期末财务人员应按照实质重于形式的原则进行分配。与生产不直接相关的职工薪酬计入间接费用，与生产直接相关的职工薪酬计入人工费，会计分录：借：工程施工-合同成本-自营工程-人工费【XX合同】工程施工-合同成本一间接费用贷：应付职工薪酬-短期薪酬-劳务派遣费2.3.2 劳务分包业务流程劳务分包业务流程参照“工程分包业务流程”。3与公司内部单位相关业务流程根据有限公司内部日常经营活动，有限公司内部单位相关业务主要围绕着公司财务部、资金管理部、二级单位总部（分局、直管项目、直管联营体）、项目之间进行，具体体现在内部往来、内部固定资产调拨、经营管理费计提上交、工资附加费计提上交、内部融通资金业务五大业务流程。3.1经营管理费业务流程流程具体业务处理1项目账务处理季度末，项目以本单位主营业务收入为基数按年初经营责任书规定的比例计提上交基础公司或有限公司经营管理费。（计提明细表见附录A7）会计分录：借：管理费用-上级管理费-应交工程局-经营管理费【基础公司本部/有限公司】贷：内部往来【基础公司本部】2二级单位账务处理二级单位收到所属项目划交的经营管理费往来单及附件，核对项目计提基数、计提比例后进行账务处理。会计分录：借：内部往来【XX项目】借：管理费用-上级管理费-应交工程局-经营管理费【XX项目】（红字）二级单位完成本部经营管理费账务处理后，根据年初与公司签订的经营责任书，按规定比例计提上交公司经营管理费。会计分录：借：管理费用-上级管理费-应交工程局-经营管理费【有限公司】贷：内部往来【有限公司】3.2工资附加费业务流程流程具体业务处理1项目账务处理季度末，项目根据已经计提的工资附加费上交给基础公司，并向基础公司开具内部往来列账通知单。（计提明细表见附录A8）会计分录：借：应付职工薪酬-社会保险费-XX保险-本年计提上缴数管理费用-其他-非统筹支用数贷：内部往来【基础公司本部】（上述保险包括基本养老保险、基本医疗保险、补充养老保险、补充养老保险、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等。上述非统筹支用数包括养老非统筹与医疗非统筹。）2二级单位账务处理基础公司根据收到所属项目划交的工资附加费往来单，对项目计提基数、计提比例进行核对后，凭往来列账通知单进行账务处理。会计分录：借：内部往来【XX项目】借：应付职工薪酬-社会保险费-XX保险-所属单位上缴【XX项目】（红字）管理费用-其他-非统筹支用数（红字）各二级单位完成本部工资附加费账务处理后，根据年初与公司签订的经营责任书，按规定比例计提上交公司工资附加费，并向公司开具往来列账通知单。会计分录：借：应付职工薪酬-社会保险费-XX保险-本年计提上缴数管理费用-其他-非统筹支用数贷：内部往来【有限公司】3.3内部融通资金业务流程流程具体业务处理1借款单位账借款单位收到有限公司资金管理部发放的融通资金，根据资金管理务处理部结算单及相关附件进行账务处理。会计分录：借：银行存款-局资金管理部-人民币-XX户头贷：其他应付款-资金结算中心借款-流动资金借款单位月末按协议向资金管理部支付融通资金占用费。会计分录：借：财务费用-利息支出-短期借款利息支出-工程局资金结算中心贷：银行存款-局资金管理部-人民币-XX户头融通资金协议期结束后，归还资金管理部融通资金。会计分录：借：其他应付款-资金结算中心借款-流动资金贷：银行存款-局资金管理部-人民币-XX户头3.4内部往来业务流程内部往来适用于财务部与各二级单位、各二级单位与项目之间。各二级单位之间、项目之间不适用于内部往来，如有业务需要，必须通过上一级单位划转。流程具体业务处理1债权方财务人员先将要转的附件整理，经本单位相关负责人签字之后，填制往来列账通知单。往来列账通知单一式两份，附送一份，自留一份。将附件随同内部往来通知单一起送达或邮寄给对方单位，本单位仅保留自留的一份内部往来通知单入账。（注：往来列账通知单要注明摘要、对方单位名称，总账科目名称为“内部往来”、明细科目名称为“对方单位名称”，在借方栏填列划转金额，并注明附送附件张数、自存附件张数、制单人、日期、本方入账凭证号，并盖本单位财务专用章。）会计分录：借：内部往来【XX单位】贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬等2债务方财务人员在收到内部往来通知单以及附件的时候，仔细核对附件金额与内部往来通知单上金额一致，经本单位相关负责人签字认可后入账，作为本单位入账附件。会计分录，借：管理费用/工程施工/备用金等贷：内部往来【XX单位】3.5财务集中管理项目资金收支业务流程流程具体业务处理1收到资金基础公司收到项目集中资金会计分录：借：银行存款-外部银行存款-人民币-银行户贷：其他应付款一资金集中户（项目）项目将资金集中后，向基础公司报送资金计划，基础公司根据项目资金计划，合理下拨资金。会计分录：借：银行存款贷：其他应收款一资金集中（基础公司）基础公司依据资金计划下拨项目资金会计分录：2支付资金借：其他应付款一资金集中户（项目）贷：银行存款项目上划集中资金会计分录：借：其他应收款一资金集中（基础公司）贷：银行存款-外部银行存款-人民币-XX户4与税务部门相关业务流程4.1营业税业务流程具体业务处理1提供应税劳务因提供应税劳务应交纳的营业税，按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税。建筑业按3%的税率征收营业税。计算公式为：应纳税额=营业额X税率。实际缴纳金额以结算金额为计税依据，计提金额以确认的建造合同收入为依据。对于已纳入“营改增”范围的原营业税税目，依据国家最新要求，缴纳增值税。会计分录：（I）计提营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税（2）缴纳营业税：借：应交税费-应交营业税贷：银行存款4.2城市建设维护税与教育费附加业务1城市建设维护税、教育费附加城市建设维护税以营业税、增值税为基数按所属区域性质确定（经营地在市区的按7%、在县、镇的按5%、在农村的按1%）,教育附加及地方教育附加以营业税、增值税为基数分别按3%、2%计提。会计分录:（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市建设维护税-应交教育费附加/地方教育费附加（2）上缴时:借：应交税费-应交城市建设维护税-应交教育费附加/地方教育费附加贷：银行存款4.3印花税业务1印花税（1）征收范围：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。产权转移数据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专用技术使用权转移书据。营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。经财政部确定征税的其他凭证。（2）税率：比例税率：分4档：0.1%、0.05%、0.03%、0.005%.定额税率：适合定额税率的只有权利许可证和营业账簿中的其他账簿部分，均为按件贴花5元。注：公司的建筑工程承包合同适用0.03%的税率。会计分录：（1）计提印花税时：借：管理费用/间接费用（项目放入间接费用或制造费用，分局进管理费用）贷：应交税费-应交印花税（2）上缴印花税时：借：应交税费-应交印花税贷：银行存款4.4个人所得税业务1个人所得税职工工资薪金所得按照国家规定的起征点及七级税率表计征个人所得税，在发放工资、奖金时由各单位代扣代缴。会计分录：（1）计提时：借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税（2）上缴时:借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款5实物资产核算业务流程5.1 存货核算流程5.1.1 原材料核算流程流程具体业务处理1采购原材料预付部分材料款时，财务人员根据经审核的材料采购计划、合同约定预付条款、资金支付审批单进行账务处理。会计分录：借：应付账款-应付购货款【XX公司】贷：银行存款收到原材料支付材料价款和运杂费时，财务人员根据原材料采购计划、合同、发票、验收单等凭据，在合同支付范围内进行账务处理。会计分录：借：材料采购-主材辅材其他材料等贷：应付账款-应付购货款【XX公司】应付账款-应付质保金-材料质保金【XX公司】银行存款2原材料验收入库财务人员根据仓库部门转来的原材料入库单及签字材料收付存表定期进行账务处理。会计分录：实际成本法：借：原材料-主材辅材其他材料等（实际成本）贷：材料采购-主材辅材其他材料等（实际成本）3月末核销原材料月末，财务人员审核仓库部门转来的原材料领用单据、材料收付存表后进行原材料核销，并按照合理公平原则（如根据工程量比例、人工成本比例等）摊销原材料成本。分包方领用原材料时，参照“3.3.2与分包方相关业务流程”。会计分录：实际成本法：借:工程施工-合同成木-自营工程-材料费【XX项目】工程施工-间接费用（项目管理部门进间接费用）4支付原材料质保金根据合同约定，在质保期满后，财务人员根据审核签字的材料质保金返还签单进行账务处理。会计分录：借：应付账款-应付质保金-材料质保金【XX公司】贷：应付账款-应付购货款【XX公司】实际支付时，根据审核签字的资金支付审批单进行账务处理：会计分录：借：应付账款-应付购货款【XX公司】贷：银行存款5原材料盘点发生材料物资盘盈时，先按存货盘点日最近一期采购单价确定盘盈金额，计入待处理财产损溢，核查原因后再做相应会计处理，如原因无法查明，则经批准处理后再冲减成本。会计分录，借：原材料-主材辅材其他材料等（实际成本或计划成本）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：工程施工-材料费（红字）盘亏的材料物资，根据实际盘亏情况分做以下处理。会计分录：实际成本法：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料-主材辅材其他材料等（实际成本）应交税费-应交增值税-进项税额转出盘亏经批准后：借：其他应收款【XX单位/XX个人】（应收保险公司或责任人赔偿）工程施工-间接费用（管理不善等原因造成时，项目计入间接费用）营业外支出-非常损失（自然灾害等非常原因造成时）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5.1.2周转材料核算流程流程具体业务处理1领用（摊销）周转材料各单位应选择一次转销法或分次摊销法对周转材料进行摊销，按照公平合理的原则定期摊入成本、费用。领用周转材料时，财务人员根据周转材料领用单进行账务处理。会计分录：一次转销法（在领用时一次性摊销）：借：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】贷：周转材料-在库周转材料-XX材料分次摊销法：借：周转材料-在用周转材料-XX材料贷：周转材料-在库周转材料-XX材料2摊销周转材料（仅分次摊销法）财务人员根据审核签字后的“周转材料摊销表”进行账务处理。会计分录：借：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】贷：周转材料-周转材料摊销-XX材料3周转材料退库（仅分次摊销法）财务人员根据周转材料退库验收单进行账务处理。会计分录：借：周转材料-在库周转材料-XX材料贷：周转材料-在用周转材料-XX材料4周转材料报废财务人员根据审批签字的周转材料报废申请表进行账务处理。会计分录：采用一次转销法的，按照报废周转材料残值：借：原材料-主要材料等贷：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】采用分次摊销法的：a.按应补提摊销额：借：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】贷：周转材料-周转材料摊销-xx材料b.按报废周转材料的残料价值：借：原材料-主要材料等贷：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】C.同时按己提摊销额：借：周转材料-周转材料摊销-XX材料贷：周转材料-在用周转材料-XX材料5.2固定资产核算流程流程具体业务处理1购入固定资产（不需要安装）预付设备采购款，根据设备采购合同，经审核的资金支付审批表，供应商开具的收款收据或者预付款发票。会计分录：借：应付账款-应付购货款【XX公司】贷：银行存款固定资产验收入账，根据可确定的固定资产购入成本，包括本单位设备物资部提供的设备购置申请表、设备购置合同、已编号的设备验收单、供应商开具的有效发票等资料，确定固定资产原值，并建立固定资产台帐。会计分录：借：固定资产-生产用/非生产用固定资产贷：银行存款/应付账款-应付购货款2计提折旧各单位应当按月计提折旧，并于各月末编制折旧计算表，计算表内容应包括固定资产名称、编号、原值、折旧年限、当期计提折旧、累计已计提折旧等，并由制表人及相关责任人审核签字，账务处理如下：会计分录：借：管理费用/工程施工/间接费用贷：累计折旧-生产用/非生产用固定资产3固定资产内部调拨适用于各单位的自有设备。调出、调入双方财务部门根据经审核的设备调拨单、固定资产的卡片及截止出售日该固定资产的账务处理单作为附件，双方确认的协议价格与固定资产净值的差异计入“管理费用-其他”（公司及分局适用）或“间接费用-其他”（项目适用）。设备调出方应主动提供以下资料：内部往来列账通知单（以内部往来划转净值/协议价）双方物资部门签字盖章的设备调拨单固定资产卡片（模块打印，需加盖财务章）截止调拨日该固定资产的账务处理单会计分录：借：内部往来/银行存款管理费用/间接费用累计折旧-生产用/非生产用固定资产贷：固定资产-生产用/非生产用固定资产调入设备方入账应具备以下资料：内部往来通知单（以内部往来划转净值/协议价）双方物资部门签字盖章的设备调拨单固定资产卡片本单位设备物资部门开具的设备验收单调出方截止调拨日该固定资产的账务处理单；账务处理如下：会计分录：借：固定资产-生产用/非生产用固定资产管理费用/间接费用贷：累计折旧一生产用/非生产用固定资产内部往来/银行存款4固定资产对外处置各单位对外处置固定资产，包括固定资产出售、转让、报废和毁损、对外投资等，应根据相关文件或决议、经审核的设备报废申请表、设备对外处置申请表等资料，通过固定资产清理科目进行核算，账务处理如下：会计分录出售、报废和毁损被清理的固定资产：借：固定资产清理-净值累计折旧-生产用/非生产用固定资产贷：固定资产-生产用/非生产用固定资产清理过程中发生的相关税费根据银行付款通知、发票、税收缴款书等：借：固定资产清理-XX类设备-清理费用贷：银行存款应交税费-应交营业税/应交增值税收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，根据银行收款通知、回收残料的入库单等：借：银行存款/原材料贷：固定资产清理-XX类设备-清理收入应由保险公司或过失人赔偿的损失，根据保险条款及对相关责任的认定：借：其他应收款【XX单位】贷：固定资产清理-XX类设备-清理收入在固定资产清理完毕后，应当对固定资产清理后的净收益、损失进行结转，根据固定资产清理账户的余额：借：固定资产清理-XX类设备-清理收入营业外支出-非流动资产处置损失贷：营业外收入-非流动资产处置利得固定资产清理-XX类设备-净值固定资产清理-XX类设备-清理费用5拨付固定资产二级单位根据公司设备物资部的设备调拨单、财务部划账的往来通知单、固定资产卡片、本单位物资部门的设备验收单，建立固定资产账，并登记好局有设备台账，二级单位账务处理如下：会计分录：借：固定资产-生产用/非生产用固定资产-XX设备贷：累计折旧-生产用/非生产用固定资产-XX设备上级拨入资金-固定资金【公司】（设备净值）6拨付固定资产计提折旧，上交资产保值费各单位计提拨付固定资产累计折旧费用时，应将每月所计提的折旧额，按季度向公司上缴资产保值费，下属单位账务处理如下：会计分录：每月计提固定资产折旧时：借：管理费用/工程施工贷：累计折旧-生产用/非生产用固定资产每季度末将计提的折旧费用（即“资产保值费”）上交公司，并向公司本部划转往来列账通知单。借：上级拨入资金-固定资金【公司】（折旧额）贷：银行存款/内部往来【公司】7归还拨付固定资产二级单位归还拨付固定资产时，根据物资部门提供的设备调拨单，按归还日拨付资产的净值，向公司财务部划账，撤销拨付所属关系，二级单位账务处理如下：会计分录：借：累计折旧-生产用/非生产用固定资产上级拨入资金-固定资金【公司】（设备净值）贷：固定资产-生产用/非生产用固定资产8拨付固定资产对外处置二级单位对外处置拨付资产（包括出售、报废和毁损等），应根据经相关文件或决议、经审核的设备报废申请表、设备对外处置申请表等资料，通过固定资产清理科目进行核算。会计分录（参照本节6：固定资产对外处置）二级单位应将拨付资产处置日拨付资产的净值以及处置盈余收入，向公司财务部划账或上交资金，撤销拨付所属关系，账务处理如下：会计分录：二级单位账务处理：借：上级拨入资金-固定资金【公司】（设备净值）管理费用-其他-其他费用（处置拨付资产的盈余收入）贷：内部往来【公司】/银行存款9资产回报资产回报即拨付资产保值费+拨付资产增值费；每季度末，二级单位应与公司财务部核对拨付资产原值与净值，并根据年度经营业绩责任书的规定，计提上交公司资产回报。资产保值费;拨付资产原值X折旧率，各单位应按每期计提的拨付固定资产的折旧费用金额，每季度末上缴公司资产保值费，具体账务处理如下参照本节第9点拨付固定资产-计提折旧，上交资产保值费。资产增值费，各单位应根据年度经营业绩责任书的规定，每季度末计提上交公司资产回报。6成本分配业务流程流程具体业务处理1应付职工薪酬分配期末财务人员应按照实质重于形式的原则进行分配。项目职工薪酬的分配，与生产不直接相关的职工薪酬计入间接费用，与生产直接相关的职工薪酬计入人工费，与机械设备有关的职工薪酬计入机械使用费，属于研发人员的职工薪酬计入研发支出、安全人员薪酬计入专项储备等。基础公司本部职工薪酬的分配，应根据经济实质分别计入管理费用、研发支出或专项储备。具体账务处理参照“职工薪酬业务”中薪酬分配进行处理。2间接费用分配期末按照系统合理的方法在各合同之间分摊间接费用，分配方法主要有人工费用比例法、直接费用比例法、产值分配法等，方法一经选定，不得随意变更。人工费用比例法：是以各合同实际发生的人工费用为基数分配间接费用的方法。计算公式如下：间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用÷当期各合同实际发生的人工费之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的人工费X间接费用分配率直接费用比例法：是以各合同实际发生的直接费用为基数分配间接费用的方法。计算公式如下：间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用÷当期各合同实际发生的直接费用之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用X间接费用分配率产值分配法：是以各合同实际结算产值为基数分配成本的方法。计算公式如下：间接费用分配率;当期实际发生应分配的某项全部成本÷当期各合同实际结算产值之和某合同实际应负担的某项成本=该合同当期实际发生的产值义间接费用分配率财务人员账务处理时应以间接费用科目明细表、间接费用分配计算表等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-自营成本-间接费用【XX合同】工程施工-合同成本-自营成本-间接费用【XX合同】贷：工程施工-间接费用-职工薪酬/办公费用/折旧费等3辅助生产成本分配期末按照直接分配法、交互分配法等方法分配至基本生产成本，方法一经选定，不得随意变更。并以辅助生产成本分配计算表、辅助生产成本科目明细表等凭据作为附件入账。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-材料费/人工费等【XX合同】贷：生产成本-辅助生产成本-材料费/人工费等【XX合同】7成本结转业务流程流程具体业务处理1成本结转期末以相关成本科目辅助项目明细表等凭据作为附件进行结转。会计分录：（1）执行建造合同的项目：根据企业会计准则第15号一建造合同的规定结转建造合同成本。合同结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确定和结转当期成本；合同结果不能可靠估计的，应当直接结转已经发生的成本。内部关闭建造合同时，成本的结转：借：工程结算-自营工程（或分包工程）【XX合同】贷：工程施工-合同成本-自营工程-间接费用/人工费等【XX合同】工程施工-合同成本-分包工程【XX合同】工程施工-合同毛利【XX合同】（2）不执行建造合同的项目：公司内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和已内部关闭建造合同的合同：借：主营业务成本-建造合同成本-自营工程（或工程局内部分包工程等）贷：工程施工-合同成本-自营工程-间接费用（或人工费等）【XX合同】工程施工-合同成本-分包工程【XX合同】8职工薪酬业务流程流程具体业务处理1财务部门账务处理财务部门取得人力资源部门开具的工资结算单，工资结算单应有主管领导、相关部门负责人及经办人签字，并加盖单位印章。财务人员再根据审核无误的工资结算单、资金支付审批单等编制记账凭证。会计分录：借：应付职工薪酬-实发工资-基本工资/年功/奖励/津贴等应付职工薪酬-住房费用-住房公积金（单位承担部分）贷：银行存款其他应付款-职工个人四金（工资表扣除的个人四金）其他应付款-住房公积金（单位及个人合计数）财务部门复核人员审核记账凭证，并与工资结算单核对，检查编制是否正确，现金或银行存款科目金额是否与工资结算单实际发放工资总额一致。月末编制工资附加费计提明细表，按工资总额的一定比例计提各项工资附加费，并进行会计核算。（见附件*）会计分录：借：工程施工一间接费用一职工薪酬一社会保险等工程施工-人工费等科目管理费用一职工薪酬等贷：应付职工薪酬-社会保险费-XX保险-本年计提上缴数月末，会计机构根据用工工时表等资料，编制“职工薪酬分配表”作为工资分配入账依据。借：工程施工一间接费用一职工薪酬一工资工程施工-人工费等科目管理费用一职工薪酬等贷：应付职工薪酬-工资等9费用报销业务流程1费用报销（I）日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、业务招待费等。（2）日常费用报销流程：报销人取得相应真实合法的票据，填写费用报销单。报销人填写报销单，按规定程序报批后交财务部门。会计人员审核各项单据的审批手续是否完备，是否有负责人审批。审核原始凭证合法性、真实性、完整性、准确性，重点审核是否存在跨年度原始凭证。检查原始凭证粘贴是否规范及牢固。单据不清晰、粘贴不规范的会计人员可要求对方改正。财务人员编制记账凭证，应严格执行“前账不清，后账不结”的原则，督促当事人及时办理前期未办理完的报销事项。如报销人有前期欠款，报销费用一律先冲抵欠款。主管人员审核记账凭证。出纳付款。出纳岗审核会计岗传来的记账凭证金额与原始凭证是否一致，检查并督促领款人签名，据记账凭证金额付款并在在原始凭证上加盖现金付讫“银行付讫”图章。会计分录：借：管理费用/间接费用等贷：银行存款/库存现金10研发支出业务流程流程具体业务处理1归集研发支出企业自行开发无形资产发生的研发支出：会计分录：借：研发支出-费用化支出【XX项目】贷：原材料-主要材料借：研发支出-费用化支出【XX项目】贷：应付职工薪酬-工资等2结转研发费用期末应将费用化支出金额转入管理费用：会计分录：借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出【XX项目】11安全费用业务流程流程