附件17 一般计税项目发票管理办法.docx

一般计税项目发票管理办法根据财政部关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税（2016）36号文件要求，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入营改增试点范围。我公司已认定为增值税一般纳税人，现结合实际，制定一般计税单位发票管理办法。本办法适用于公司机关本级、服务公司及按一般纳税人核算的工程指挥部本级和所属各项目部本级。第一节管理职责第一条单位主管领导是发票管理的第一责任人，对本单位发票管理工作承担领导责任。第二条业务经办部门是外来发票管理的直接责任部门，具体职责如下：（一）及时取得发票（一）审核发票的鲁金性、完整性、有效性；（三）更换不合规发票；（四）妥善保管，并于取得发票15日内传递给财务部门；（五）配合财务部门对发票开展检查工作；（六）负责本部门取得发票的其他管理工作。第三条财务部门是发票管理的专业归口部门，具体职责如下：（一）负责建立发票管理制度；（一）对接收部门提交的发票进行复核；（三） 对不合规发票退回接收部门进行更换；（四） 对增值税专用发票及时认证抵扣；（五） 对合规发票进行归档保管；（六） 负责本单位发票检查工作；（七） 对发票管理知识、真伪鉴别方法等进行培训；（八）负责本单位发票管理的其他工作。第二节发票的传递第四条业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。其他发票也应按规定及时传递给财务部门处理。第五条财务部门收到增值税专用发票以后，应对发票进行复核，复核无误的，业务经办人员和财务人员应办理票据移交手续，在增值税专用发票移交登记表（进项税）上签字确认。第六条业务部门传递给财务部门的发票，必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。第七条对于超过开票日120天的增值税专用发票，应经公司总会计师审批以后，方可提交财务，否则财务部门不予受理。第八条未及时传递扣税凭证（超过开具日期起180天），造成无法认证抵扣，给公司带来直接经济损失的，应对相关责任人给予处罚。第三节不合规发票处理第九条不合规发票包括以下情形：（一）填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，未加盖发票专用章；（二）发票打印错格压线；（三）发票折叠损坏；（四）客户名称填写有误（含未按全称填写）；（五）发票内容有涂改、挖补；（六）发票大小写金额不符；（七）发票联未经复写；（八）购买实物无对应清单；（九）假发票；（+）已换版作废的发票；（十一）白条或收据（含公司内部收据）；（十二）当年1月31日以后收到的开具日期为上年度的发票。第十条如果发现不合规发票，必须由业务经办人员在5个工作日内进行更换。第十一条财务部门对不合规发票退回接收部门进行更换，对应取得未取得增值税专用发票的不予报销。第十二条对于故意虚开发票、故意取得虚开发票，以及私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的行为，一经发现，视情节轻重给予相关责任人警告、通报、记过，直至开除等纪律处分，给企业造成损失的，相关责任人要赔偿。第四节日常业务费用报销发票要求第十三条以下费用报销业务，要求必须取得对应税率的增值税专用发票：（一）住宿费进项抵扣税率：6%；管理要求：（1）机关实行定点接待，选择为一般纳税人的酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。（二）办公用品、劳保用品、物料消耗、安全生产用品（1）办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：16%。（2）劳动保护费指因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：16%。（3）物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：16%。（4）安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：16%O管理要求：（1）因用土集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别，不得抵扣进项税额的业务不需取得增值税专用发票。（2）由相关部门通过电子商务平台集中采购或指定一家一般纳税人单位定点采购。（三）通讯费公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：10%。（2）邮寄费：交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务（快递）抵扣税率6虬铁路运输服务按照运费10%进项抵扣。（3）个人名头的电话费发票不可抵扣。管理要求：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。（四）车辆使用费（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：16%管理要求：相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。(2)油料费：管理用车辆发生的油料款，进项抵扣税率：16%；管理要求：由相关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，司机定期(按月)办理结算、报销。(3)过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：10%管理要求：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。由于过路、过桥费尚未发行新版发票，7月31日前仍取得原发票，5月1日至7月31日期间由财务部门按相应税率计算进项税额。为便于财务计算进项税额，此期间报销过路、过桥费应将5月1日前后的发票分开报销。(4)车辆保险费：进项税税率：6%管理要求：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。(五)租赁费包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：10加(2)汽车租赁费：17%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：16%管理要求：应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。(六)书报费包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%管理要求：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。(七)物业费包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%（八）水电气暖燃煤费进项税率：（1）电费：16%；（2）水费:13%；（3）燃料、煤气等：16%。管理要求：因用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，相关部门要分开计量办公、经营、集体福利用水电气,分别开具办公楼、食堂及职工宿舍等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。（九）会议费各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为10机管理要求：（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。（十）修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：（1）房屋及附属设施维修：10%；（2）办公设备维修：16%；（3）自有机械设备维修及外包维修费等：16%。管理要求：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。（十一）广告宣传费进项税率：（1）印刷费：16%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；（5）条幅、展示牌等材料费：16%。管理要求：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。（十二）中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项抵扣税率：6%o（十三）技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%o（十四）绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%管理要求：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税。（十五）培训I费企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训I、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票,则可以抵扣。进项抵扣税率：6%（十六）安保费（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：16%。（十七）取暖费进项抵扣税率：13%（十八）财产保险费为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%o（十九）财务费用服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。管理要求：财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。第十四条以下业务内容不属于可抵扣范围，不需要取得增值税专用发票，可凭借取得的合法凭证正常报销：（一）食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；（一）工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；（三）为员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费；（四）职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；（五）用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；（六）会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票；（七）差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；（八）通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；（九）车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；（十）业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；（十一）折旧、摊销、排污费、诉讼费；（十二）保险费中为员工购买的人身保险；（十三）税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等；（十四）行政事业性收费；（十五）财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。第五节比价平衡测算第十五条经济业务发生时，如因可取得发票类型不同，而对应价格不同，经办人员可根据比价平衡点测算成本最优方案，具体见下表。适用16%税率业务测算（按沈阳地区附加税12%考虑）取得发票类型采购含税价比例说明A增值税专用发票17%100B增值税专用发票3%87.39B报价低于A报价的87.39%时,应选择B,否则应选择AC增值税普通发票84.54C报价低于A报价的84.54%时,应选择C,否则应选择A适用10%税率业务测算（按沈阳地区附加税12%考虑）取得发票类型采购含税价比例说明A增值税专用发票11%100B增值税专用发票3%92.85B报价低于A报价的92.85%时,应选择B,否则应选择AC增值税普通发票89.82C报价低于A报价的89.82%时,应选择C,否则应选择A适用6%税率业务测算（按沈阳地区附加税12%考虑）取得发票类型采购含税价比例说明A增值税专用发票6%100B增值税专用发票3%96.81B报价低于A报价的96.81%时,应选择B,否则应选择AC增值税普通发票93.66C报价低于A报价的93.66%时,应选择C,否则应选择A第六节附则第十六条本办法由公司财务部负责解释。第十七条本办法自下发之日起执行。