税务师税法二第七章 契税含解析.docx

税务师税法二第七章契税含解析一、单项选择题1 .居民甲将一处商铺无偿赠送给他的孙子乙，双方填写了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套门市房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，不正确的是（）。A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税2 .单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是（）oA.转让土地使用权8 .转让房屋C.出租房屋D.承受房屋所有权3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权4.下列取得房产的情形中，应缴纳契税的是（）.A.军事单位承受房屋用于军事设施的B.法定继承人通过继承承受土地权属C.已承受荒山土地使用权，并用于工业建设的D.外国驻华使馆承受房屋权属的5,下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）oA.社会团体承受房屋用于出租免征契税B.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，免征契税C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的、由县级人民政府确定是否减免契税D.因买房拆料取得的房屋权属，应依法缴纳契税6.下列行为,应缴纳契税的是（）oA.母公司以房屋权属向其全资子公司增资B.夫妻将其共有房产变更为一方所有C.夫妻因离婚分割房屋权属变更的D.承受荒滩土地使用权用于房地产开发7 .下列有关契税的表述中，正确的是（）oA.买房用以拆料或翻建新房的，不缴纳契税B.股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股份比例超过75%,且变更后公司承继原企业权利、义务的，对变更后公司承受原企业房屋权属，免征契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D承受国有土地使用权，国家免征土地出让金的，应免于缴纳契税8 .下列关于契税优惠政策的表述，正确的是（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，照章征收契税9 .因为自然灾害造成住房的灭失重新购买住房的，免征契税C.承受荒土用于发展林业免征契税D.个人购买家庭唯一住房减按1%的税率缴纳契税10 甲企业2021年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续,经有关部门评估，该房产的现值为24OOO万元，当月丙企业以股权交换该房产并办理了过户手续，支付的股权价值为24OOO万元，下列各企业计缴契税的处理中，不正确的是（）。A.甲企业以房产投资的行为应缴纳契税B.丙企业按24000万元作为计税依据计缴契税C.乙企业用于交换的房屋不缴纳契税D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24OOO万元作为计税依据计缴契税10.下列关于契税税率的说法中，正确的是（）oA.实行统一的比例税率B.实行幅度比例税率C.实行超额累进税率D.承受的房屋附属设施一律适用与房屋相同的契税税率11.赠与土地使用权时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）。A. 土地原值B.协议价格C.摊余价值D.市场价格12.下列情形中，不属于由征收机关依照规定核定契税计税依据的是（A.房屋赠与B. 土地使用权赠与C.以协议方式出让国有土地使用权D.互换差额明显偏低且无正当理由的房屋互换)o13.下列关于契税计税依据的说法，不正确的是（A.契税的计税依据不含增值税B.非等价互换房屋，以互换的价格差额为计税依据C. 土地使用权的赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定D.房屋互换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定14.下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）oA.土地使用权出售、以成交价格为计税依据B.房屋买卖，以房屋买卖合同的总价款为计税依据C.买卖装修的房屋，装修费用不包括在内D.出让国有土地使用权，以承受方支付的全部经济利益为计税依据15.甲企业2021年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。A. 5000B. 6000C. 9000D. 200016.下列关于契税计税依据的说法中、正确的是（A.契税计税依据含增值税B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房产的，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以补缴的土地出让价款为契税计税依据D.房屋互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定17.关于契税征收管理，下列说法正确的是（）。A.契税在纳税人所在地的税务机关缴纳B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天D.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税18.关于契税征收管理，下列说法正确的是（）oA.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票C,契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天D纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内，向契税征收机关办理纳税申报19.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人接收土地、房屋的当天B.纳税人支付土地、房屋款项的当天C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天20.下列关于契税的表述，错误的是（）A.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人B.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%5%C.契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案D.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，不征收契税21.某公司于2021年3月2日以竞价方式承受土地使用权用于房地产开发。根据国有土地使用权出让合同需缴纳土地出让金2000万元，上缴土地补偿费200万元，于4月3日办讫国有土地使用权证。当年因国家调整，重新修订土地使用权出让合同，补交土地出让金600万元。另向规划局缴纳市政建设配套费200万元。土地所在地契税税率为4%。该公司承受该土地使用权应缴纳契税（）万元。A. 55B. 112C. 120D. 9022.2021年2月，张某将价值为200万元、80万元的两套房产分别赠与女儿和好友李某，当地契税税率为4%,下列关于该赠与行为缴纳契税的表述中，正确的是（A.张某应就赠与的房产缴纳契税IL2万元B.张某女儿应就赠与的房产免征契税C.张某女儿和张某好友应就赠与的房产均免征契税D.张某好友应就赠与的房产缴纳契税3.2万元23.甲某是个人独资企业业主，2021年1月将价值60万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营场所，4月购买价值200万元的商铺：6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。甲某以上交易应缴纳契税（）万元。（契税的税率为4%）A.8B. 8.4C. 9.6D. 1624.某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、城市基础设施配套费1800万元，假定当地适用契税税率为4%,该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税（）万元。A. 340B. 460C. 540D.61225.甲公司取得土地使用权应支付的土地出让金为3000万元，政府减征了10%,契税税率3%,该公司应缴纳契税（）万元。A.81B. 90C. 93D. 8526.某公司2021年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。A. 30B. 36C. 24D. 60二、多项选择题27.下列关于契税的特点及立法原则的说法正确的有（）。A.契税属于财产转移税B.契税由财产转让方缴纳C.契税有利于广辟财源，增加地方财政收入D.契税有利于保护合法产权，避免产权纠纷E.契税有利于调节财富分配，体现社会公平28 .下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有（A. 土地使用权出让B. 土地使用权转让C.实物交换房屋D.以自有房产作股投入本人独资经营的企业E.买房拆料29 .下列行为,应缴纳契税的有（）。A.买房拆料或翻新建房B.因出让取得国有土地使用权C.因获奖取得房屋产权D.因抵债获得房屋产权E.以承包方式获得农村集体土地使用权30.下列行为，属于契税征税范围的有（）。A.以抵债方式取得房屋产权B.为拆房取料而购买房屋C.受让国有土地使用权D.以获奖方式取得房屋产权E.将自有房产投入本人独资经营的企业31.下列行为中，免征契税的有（A.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.为社区提供养老服务的机构，承受房屋用于提供社区养老服务D.公租房经管单位购买住房作为公租房E.社会福利机构直接用于为老年人提供养护、服务的房屋32 .下列行为，减按1%的税率征收契税的有（）。A.个人购买家庭唯一住房，面积90平方米33 个人购买家庭唯一住房，面积90平方米C.个人购买家庭第二套改善性住房，面积W90平方米D.个人购买家庭第二套改善性住房，面积90平方米E.个人首次购买改造安置住房，面积W90平方米34 .企业涉及的下列事项，不缴纳契税的有（）oA.单位以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例B.以实物交换房屋权属C.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的D.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的E.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下35 .下列各项应缴纳契税的有（）oA.房屋的出租方B.房屋的承租方C.以拍卖方式取得国有土地使用权D.个人购买属于家庭唯一住房的普通住房E.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下36 .下列行为中，应当缴纳契税的有（）。A.非等价互换房屋B.等价互换房屋C.公租房经营管理单位购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权E.实物交换房屋37 .下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有（）。A.因改变土地用途而重新签订土地使用权出让合同的B.以房产抵债C.为翻建新房而购进房屋D.房屋赠与E.法定继承人继承土地、房屋权属38 .下列情形中，免征契税的有（）。A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属E.国家机关承受土地、房屋用于办公38.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据B.受赠房屋的，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据E.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据39 .下列关于契税征收管理的说法，正确的有（）。A.根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能提供销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件和相关材料办理契税申报，税务机关应予受理B.契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当月C.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税D.未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记E.在依法办理房屋权属登记前，权属转移合同被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款40 .下列关于契税征收管理的说法，正确的有（）。A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报C.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内，向税务机关办理申报D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳41.2020年张先生购置家庭第一套住房，面积为90平方米，成交价格为70万元；2021年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有（）oA.赵先生需要缴纳契税24000元B.张先生购置家庭第一套住房缴纳契税7000元C.张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3000元D.张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税E.赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天答案解析部分1 .【答案】B【解析】选项B:土地使用权互换、房屋互换，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；互换价格相等的，免征契税。2 .【答案】D【解析】契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。房屋、土地权属的转让方无须缴纳契税。3 .【答案】B【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。4 .【答案】C【解析】选项C:承受荒山土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。5 .【答案】D【解析】选项A:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；而且出租这种行为不涉及土地使用权和房屋所有权权属的转移，不属于契税征税范围。选项BC:省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税。6 .【答案】D【解析】选项A,母公司以房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。选项B:婚姻存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。免征契税。选项C：夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。选项D:承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税,但用于房地产开发应缴纳契税。7 .【答案】B【解析】选项A,买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税：选项C,以实物交换房屋的，应当以房屋的现值作为契税的计税依据，而不是差价；选项D,承受国有土地使用权所支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。8 .【答案】C【解析】选项A,城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；选项B,因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的契税免征或减征具体办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案：选项D,对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税：面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。9 .【答案】A【解析】选项A:契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，向产权承受人征收的一种税，甲企业不缴纳契税。10 .【答案】B【解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%5%,所以选项B正确，选项AC错误；选项D:房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。11 .【答案】D【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。12 .【答案】C【解析】选项C：以成交价格为计税依据。土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。13 .【答案】D【解析】选项D:由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定。14 .【答案】C【解析】选项C:房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。15 .【答案】C【解析】以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。所以计税依据为现值9OOO万元。16 .【答案】B【解析】选项A:契税计税依据不含增值税；选项C:先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据加纳契税；若是划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交结果为计税依据缴纳契税。选项D:所互换的土地使用权、房屋的价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照征管法的规定核定。17 .【答案】D【解析】选项A:契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳。选项B:购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。18 .【答案】D【解析】选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。19 .【答案】D【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。20 .【答案】D【解析】选项D,对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。21 .【答案】C【解析】土地使用权出让，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补偿费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。以竞价方式取得土地使用权，计税依据应包括市政建设配套费用。应缴纳的契税=（2000+200+600+200）×4=120（万元）。22 .【答案】D【解析】张某好友应就赠与的房产缴纳契税=80X4%=3.2（万元），张某女儿应就赠与的房产缴纳契税=200X4%=8（万元）。23 .【答案】A【解析】“将价值60万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营场所”房屋权属没有发生转移，不属于契税征税范围。房屋互换，互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。所以此处应由另一企业缴纳契税。甲某应缴纳契税=200X4%=8（万元）。24 .【答案】D【解析】土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补助费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。取得该宗土地应缴纳契税=（8500+3000+2000÷1800）×4%=612（万元）。25 .【答案】B【解析】对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免土地出让金而减免契税。所以，即使“政府减征10%”，计算契税时，应以3000万元为计税依据。应缴纳契税=3000×3=90（万元）。26 .【答案】B【解析】土地使用权出售、房屋买卖，其计税价格为合同确定的成交价格。应纳税额=1200X3%=36（万元）。27 .【答案】A,C,D,E【解析】选项B:契税由财产承受人缴纳。28 .【答案】A,B,C,E【解析】选项D:以自有房产作股投入本人独资经营的企业，房屋所有权未发生转移，不缴纳契税。29 .【答案】A,B,C,D【解析】选项E:契税的征税范围不包括农村集体土地承包。30 .【答案】A,B,C,D【解析】契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖、赠与、互换。选项E,将自有房产投入本人独资经营的企业，房屋所有权未发生变化，所以不缴纳契税。31 .【答案】B,C,D,E【解析】选项A:省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用、重新承受土地、房屋权属；因不可抗力灭失住房，重新承受住房规属。32 .【答案】A,C,E【解析】选项B:减按1.5%的税率征收契税：选项D:减按2%的税率征收契税。33 .【答案】A,D,E【解析】选项BC:照章征收契税。34 .【答案】C,D【解析】合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地使用权转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。35 .【答案】A,D,E【解析】选项B:等价互换房屋、土地权属的，不征收契税。选项C:公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税。36 .【答案】A,B,C,D【解析】选项E:法定继承人继承土地房屋权属，免征契税。37 .【答案】A,C,D,E【解析】选项B,应当规定征收契税。选项C,所有权实质没有发生变化，只是从合伙企业转到合伙人,免征了契税。ADE说法均正确。38 .【答案】B,C,D,E【解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项A的说法错误。39 .【答案】A,D,E【解析】选项B:契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日：选项C:纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。40 .【答案】A,C,D【解析】选项B,纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理：选项E,契税应向土地、房屋所在地的税务机关缴纳。41 .【答案】B,E【解析】个人购买90平方米及以下的家庭唯一住房，减按1%的税率征收契税，张先生应缴纳契税=70X1%X10000=7000（元）；土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。换房中赵先生应缴纳契税=IoXlO000×3%=3000（元