税务师税法二第九章 耕地占用税含解析.docx

税务师税法二第九章耕地占用税含解析一、单项选择题1 .临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过（）临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。A.1年内B.2年内C.3年内D5年内2 .下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）.A.占用园地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B.集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C.占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D.飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围3 .位于某县城的一化工厂2021年8月新占用基本农田9OOO平方米用于建设建筑物，当地适用耕地占用税税额为8元/平方米。该化工厂2021年应缴纳耕地占用税（）元。A. 45000B. 72000C.108000D.1260004.位于某县城的一化工厂，2021年1月企业土地使用证书记载占用非耕地的面积为10000平方米，8月新征用耕地9OoO平方米用于建设建筑物，适用耕地占用悦税额为8元/平方米。该化工厂2021年应缴纳耕地占用税（）元。A.24000B. 30000C. 63000D. 720005.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。A.应税土地面积，不包括未经批准占用的耕地面积B.人均耕地面积越少，单位税额越高C.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按175%征收D.占用农用地的，适用税额可以适当低于确定的适用税额，但降低的部分不得超过30%6.农村居民张某2021年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2OOO平方米用于种植中药材，500平方来用于新建住宅（在规定标准用地以内）。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税（）元。A. 7500B. 15000C.37500D.750007.2021年3月某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。A.244000B.260000C.284000D.3000008 .某地方铁路公司，新建办公楼占用耕地20OOO平方米，建职工住宅占用耕地3000平方米，建幼儿园占用耕地500平方米，建地方铁路线路占用耕地18000OOO平方米。除铁路线路税额的特殊规定外，当地适用耕地占用税税额25元/平方米，该铁路公司应该缴纳耕地占用税（）元。A.6500000B.36512500C.36575000D.368750009 .农村居民张某2019年1月在规定范围之内经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税（）。A.7500B.15000C.37500D.7500010.农村居民王某，2019年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税（）元。A. 5000B. 10000C. 30000D. 4000011.农村居民李某2020年占有2000平方米基本农田建设养鸡场，另占用300平方米非基本农田新建自用住宅（在规定用地标准以内），该地区耕地占用税适用定额税率20元/平方米，李某当年应缴纳耕地占用税（）元。A.63000B. 43000C. 46000D.6600012.关于耕地占用税的征收管理，下列说法不正确的是（）。A.税务机关负责征收B.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知的当日C.应当在耕地所在地申报纳税D.应自纳税义务发生之日起15日内申报纳税13.根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，但是需作的处理是（）。A.报财政部批准B.报财政部备案C.报全国人民代表大会常务委员会批准D.报全国人民代表大会常务委员会备案M.下列工程占用耕地,可减征耕地占用税的是（）。A.边防管控设施占用耕地B.军用机场占用排地C.军用输水管道占用耕地D.水利工程占用耕地15.下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（）oA.农田水利占用耕地B.医院内职工住房占用耕地C.城区内机动车道占用耕地D.专用铁路和铁路专用线占用耕地16.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（）。A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的不征耕地占用税B.专用铁路占用耕地的减按2元/平方米的税额征收耕地占用税C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的免征耕地占用税D.专用公路占用耕地的免征耕地占用税17.下列关于耕地占用税的表述，错误的是（）A.军事设施占用应税土地符合耕地占用税减免条件的纳税人，应留存军事设施占用应税土地的证明材料B.各省、自治区、直辖市人民政府应当建立健全本地区跨部门耕地占用税部门协作和信息交换工作机制C.纳税人占用耕地，应当在纳税人常住地申报纳税D.耕地占用税由税务机关负责征收18.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起（）依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。A. 1年内B. 2年内C. 3年内D5年内二、多项选择题19 .下列关于耕地占用税的概念、特点及计税依据的说法，正确的有（）。A.在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物的单位和个人，应征收耕地占用税B.以实际占用的耕地面积为计税依据C.兼具资源税与特定行为税的性质D.采用地区差别税率E.每年均征收耕地占用税20 .下列用地行为，应征收耕地占用税的有（）oA.新建住宅和办公楼占用林地B.飞机场修建跑道占用耕地C.修建专用公路占用耕地D.企业新建厂房占用耕地E.农田水利占用耕地21 .下列属于耕地占用税的纳税人的有（）。A.建设农田水利设施占用耕地的单位B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的单位C.因地质勘查临时占用耕地的单位D.未经批准占用农用地建设建筑物的实际用地人E.经批准占用耕地从事非农业建设的建设用地人22 .下列属于耕地占用税征税范围，应征收耕地占用税的有（）。A.占用市郊工业用地建设建筑物B.占用园地建设建筑物C.占用菜地从事农业建设D.因挖损损毁耕地E.因建设项目施工临时占用耕地23 .下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.经批准成立的技工院校占用耕地C.学校内经营性场所占用耕地D.学校内教职工住房占用耕地E.医疗机构内职工住房占用耕地24 .下列关于耕地占用税的说法中，正确的有（A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.学校教学楼占用耕地免征耕地占用税C.社会福利机构占用耕地免征耕地占用税D.医疗机构住院部占用耕地免征耕地占用税E.农田水利占用耕地免征耕地占用税25 .关于耕地占用税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.医疗机构未经批准改变占地用途的，为相关部门认定改变占地用途的当日B.企业未经批准占用耕地的，为相关部门认定纳税人实际占用耕地的当日C.军事设施经批准改变占地用途的，为收到相关部门批准文件的当日D.因挖损、污染等毁损耕地的，为相关部门认定毁损耕地的当日E.经批准占用耕地的，为收到相关部门建设用地批准书的当日26 .某县直属中心医院，2021年5月6日收到自然资源主管部门办理占用农用地手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米、占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米B.耕地占用税在纳税人占用耕地环节一次性课征C养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围D.该医院应缴纳耕地占用税50万元E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2021年5月6日当天27 .下列关于耕地占用税征收管理的说法中，正确的有（）A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用的耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税B.未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天C纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税D.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日E.军事设施经批准改变占地用途的，为收到相关部门批准文件的当日28 .下列项目用地行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。A.飞机场跑道占用耕地B.停机坪占用耕地C港口占用耕地D.航道占用耕地E.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅29 .下列项目占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）oA,铁路线路B.专用铁路C.铁路专用线D.公路线路E.专用公路30 .关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有（）oA.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税D.耕地占用税的征收管理,依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日答案解析部分1 .【答案】B【解析】临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。2 .【答案】D【解析】选项A,占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B,耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C,占用耕地建设农田水利设施的,不缴纳耕地占用税。3 .【答案】C【解析】占用基本农田的，应当按照耕地占用税法第四条第二款或者第五条确定的当地使用税额，加征150%征收。该化工厂2021年应缴纳耕地占用税=9000×8×150%=108000（元）。4 .【答案】D【解析】该化工厂2021年应缴纳耕地占用税=9000X8=72000（元）。5 .【答案】B【解析】选项A:应税土地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积；选项C:加按150%征收；选项D:占用农用地的，适用税额可以适当低于确定的适用税额，但降低的部分不得超过50%。6 .【答案】A【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某新建住宅应缴纳的耕地占用税=500X30X50%=7500（元）。7 .【答案】A【解析】公司应缴纳耕地占用税=（15000-2000-800）X20=244000（元）。8 .【答案】C【解析】铁路线路占用耕地，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税。该铁路公司应缴纳耕地占用税=（20000+3000）X25+18000000X2=36575000（元）。9 .【答案】A【解析】农村居民在规定用地标准内占用耕地新建白用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某新建住宅应缴纳的耕地占用税=500X30X50%=7500（元）。占用2000平方米耕地种植中药材，不征收耕地占用税。10 .【答案】A【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。500×20×50%=5000（元）。IL【答案】A【解析】占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。李某当年应缴纳耕地占用税=2000X20X150%+300X20X50%=63000（元）。12 .【答案】D【解析】选项D:纳税人应自纳税义务发生之日起30Fl内申报纳税。13 .【答案】D【解析】根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。.【答案】D1.解析】选项ABC:属于军事设施占用耕地,免征耕地占用税。选项D:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。注意辨析:建设农田水利设施占用耕地的,不征收耕地占用税.14 .【答案】A【解析】农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。15 .【答案】A【解析】选项B、D,专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C,农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。16 .【答案】C【解析】选项C,纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。17 .【答案】A【解析】纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的、全额退还己经缴纳的耕地占用税。18 .【答案】A,B,C,D【解析】选项E:耕地占用税，在占用耕地环节一次性课征。19 .【答案】A,B,C,D【解析】选项E:不征收耕地占用税。20 .【答案】C,D,E【解析】选项AB:不征收耕地占用税。21 .【答案】B,D,E【解析】选项AC:不征收耕地占用税。22 .【答案】A,B【解析】选项CDE:应缴纳耕地占用税。.【答案】A,B,C,D1.解析】选项E,农田水利占用耕地，不属于耕地占用税的征税范围，不征收耕地占用税。23 .【答案】A,B,C,D【解析】选项E:耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。24 .【答案】A,B,D,E【解析】选项C:占用养殖水面建房或从事非农业建设的，征收耕地占用税。25 .【答案】A,C,D,E【解析】未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当天，B错误。26 .【答案】A,B,C,D【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。27 .【答案】A,D【解析】专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。28 .【答案】A,B,D,E【解析】选项C：纳税人应自纳税义务发生之Fl起30口内申报纳税。