企业成本费用管理制度范本.docx

企业成本费用管理制度范本（一）撰写概述1.企业成本费用管理制度内容成本是由生产和销售一定种类与数量的产品所发生的各项费用构成的。成本费用管理制度对企业的各种成本的预测、决策、规划、控制、计算、分析和考核等进行管理，以指导企业经营、决策和日常工作。2 .撰写要点成本费用管理制度以企业的运营为基础，所以格式比较统一，一般包括以下内容：成本预算制度、成本决策制度、成本控制制度、成本考核制度、成本核算制度。（二）套用范本XX公司成本费用管理制度第一章总则第一条为加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本成本制度。第二条在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，实现公司目标成本，提高经济效益。第三条成本控制，由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理原则实行成本管理责任制。第四条实行目标成本管理，将目标成本层层分解，建立成本中心。制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的“目标责任成本表”。第五条在生产、技术、经营的全过程中开展有效的成本控制。1.从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决算，确定目标成本，同时制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。3 .从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算,分析和控制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。4 .从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表，并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，完成成本的事后核算。第六条严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财会人员有权力监督、劝阻，可以拒绝支付，并有权向总经理直至上级财务主管部门报告。第七条企业的下列支出，不得列入成本费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、捐赠支出；以及有关规定不得列入成本费用的其他支出。第二章成本控制基础第八条做好各种定额工作，要求数据完整、准确，达到平均先进水平。1.产品的材料技术消耗定额应由技术部负责归口制定、管理。2 .产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。3 .设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。4 .工具消耗定额由工具部负责归口制定、管理。1 劳动工时定额由人力资源部负责归口制定、管理。6 .成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。第九条制订公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。1.材料物资计划价格由供应部归口制定，由财务部统一管理。7 .工具计划价格由工具部归口制定，由财务部统一管理。8 .产品配件计划价格由设备动力部归口制定，由财务部统一管理。9 .工艺协作计划价格由生产计划部归口制定，由财务部统一管理。10 产品劳务计划价格由财务部归口制定、管理。第十条整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。1.材料物资原始记录格式应由各材料物资部归口制定、管理。11 设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制定、管理。12 财务成本原始记录格式应由财务部归口制定、管理。以上所有表单格式，由归口部制定，印刷时则由财务部统一审核，总务部统一印制，最后交归口部管理使用。第十一条配备好计量装置和流量仪表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。1 .材料物资的计量装置，由材料供应部归口购置管理。2 .三气、水、电的流量仪表，由设备动力部归口购置管理。3 .所有计量装置和流量仪表，由计量部负责统一校正、维修管理。第十二条建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度，要保证账实相符。1.材料物资的管理由供应部制定、管理。2 .设备及配件的管理由设备动力部制定、管理。3 .工具的管理由工具部制定、管理。4 .在产品、半成品的管理由生产计划部制定、管理。5 .产成品的管理由销售部制定、管理。6 ,家具用具的管理由总务部制定、管理。所有财产物资由财务部负责统一核算管理。第三章目标成本第十三条目标成本，是为了某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。目标成本管理要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持其应有的功能，又能体现最低的成本。第十四条目标成本管理的程序，是依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品的目标成本，来作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求做到功能好、成本低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程，能有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，从而提高经济效益。第十五条目标成本的制定，可考虑采用下列公式：单位产品目标成本二预测销售价格应纳税金目标利润1.预测销售价格工作由销售、财务、技术等部门负责,在市场调查和经济预测的基础上进行预测。2 .目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，应由财务部负责，目标利润应根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析和研究，开展价值工程，选择最佳方案，从而制定目标成本。其基本公式为：（略）公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。如果要使产品保持应有的功能，同时又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想办法，其途径是：1.功能不变，而成本降低；2.成本不变，而功能提高；3.功能提高，同时成本降低；4,功能略有下降，同时成本大幅度下降。第十七条目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，并成为全体员工努力实现的目标。1.按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门以及生产、人力资源等部门。3 .按产品的部件和关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺和科研等技术部门。4 .按可控制的现行成本进行分解，分配到各个部门、分公司、车间和班组。第四章成本计划第十八条成本计划的编制1.应以目标成本为方向，定额成本为基础，以切实地降低成本作为保证，形成先进可行的成本指标体系。2 .对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报告表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性并达到先进水平。第十九条成本计划体系1.年度成本计划，应该在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。3 .季度成本计划，应以主要产品的单位成本计划和分公司、车间及部门的成本计划为重点。4 .成本计划的编制工作，应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门应给予密切配合参与制定。5 .年度和季度的成本计划草案，由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。第二十条成本计划的程序1 .根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划期内产品成本的控制数字。2 .制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3 .以成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期固定费用计划。同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。第二十一条成本计划的内容1.降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、通力协作、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。2,固定费用的预算，包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和目标利润，进行“量本利分析”，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，并确定相关比例。4 .主要产品单位成本计划。主要产品成本包括商品产品和自制自用的产品成本。工、料消耗，以原有的定额作为基础，并依据降低成本措施加以压缩。5 .按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。6 .生产费预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品计划成本。7 .制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑计划期内产量可能发生的变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第五章定额标准成本第二十二条定额标准成本，即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的定额成本或标准成本。第二十三条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式如下：1.直接材料定额成本二定额用量X计划价格8 .直接人工定额成本=定额工时X计划工资率9 .变动制造费用定额成本二定额工时X计划费用分配率10 固定制造费用定额成本二固定制造费用预算11 产品定额成本=1+2+3+412 产品实际成本二产品定额成本土成本差异±定额变更第二十四条以定额成本作为依据，按毛坯、加工、装配等车间，分公司计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本。具体计算如下：毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。其计算公式如下:1 .原材料定额成本=定额用量X计划价格2 .毛坯件加工定额成本=定额工时X计划工费率3 .毛坯件全部定额成本二原材料定额成本+毛坯件加工定额成本4 .加工定额成本=定额工时X计划工费率5 .加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本+机加工定额成本6 .装配定额成本=定额工时X计划工费率7 .装配全部定额成本=加工件全部定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本8 .产品定额成本二装配全部定额成本第二十五条按成本类型，选择适用的控制制度。变动成本直接材料定额成本或标准成本直接人工定额成本或标准成本变动制造费用弹性预算固定成本配置性固定成本协商后的固定预算约束性固定成本根据专门决策预算而制订的固定预算第二十六条如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，这样计算出来的定额成本与标准成本是一样的，但两者作为成本核算方法或制度来说是有区别的。第六章成本差异分析第二十七条直接材料成本差异=直接材料用量差异+直接材料价格差异1.直接材料用量差异二计划价格X（实际用量定额用量）2.直接材料价格差异二实际用量X（实际价格计划价格）第二十八条直接人工成本差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异L直接人工效率差异二计划工资率又（实际工时定额工时）2.直接人工工资率差异二实际工时X（实际工资率计划工资率）第二十九条变动制造费用差异二变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异1.变动制造费用效率差异=计划变动费用分配率又（实际工时定额工时）2.变动制造费用分配率差异=实际工时X（实际分配率计划分配率）第三十条固定制造费用差异=固定制造费用效率差异+固定制造费用预算差异L固定制造费用效率差异=计划固定费用分配率X（实际工时定额工时）2.固定制造费用预算差异=固定制造费用实际开支数实际工时X固定制造费用计划分配率第三十一条成本差异的有利和不利凡实际成本大于定额成本均为超支、不利因素，上式差异分析为正数；凡实际成本小于定额成本的为节约、有利因素，上式差异分析则为负数。第三十二条成本差异的量差和价差发现实际成本脱离定额成本而发生偏差时，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明原因，并采取积极措施纠正偏差，以控制成本超支和进一步挖掘内部潜力，增收节支。第七章成本管理责任制第三十三条实行“统一领导，分级管理”的原则。1.公司成本管理是在总经理领导下，由总会计师负责组织。以财务部为主，其他有关部门参加，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。2.分公司、车间成本管理是在分公司经理或车间主任领导下，财会室主要负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。第三十四条建立全公司成本指标控制体系，实行归口管理。1.生产计划部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。2.物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。3,设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标以及设备完好率指标。4 .设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5 .人力资源管理部负责归口工资基金、劳动生产率和工时利用率等指标。6,质量管理部负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。7 .行政管理部负责归口行政管理费用指标。8 .工具部负责归口工具消耗和自制工具成本等指标。9 .销售部负责归口销售费用指标。10 .财务部负责归口利息、折旧费等指标。第三十五条加强定额管理和预算管理成本计划和成本指标及生产费用的管理，都是以定额和预算为基础的，必须加强定额管理和预算管理。例如对原材料应实行限额发料、定额送料；对燃料、动力实行凭证或定量供应；而对各项费用按计划和预算控制，实行凭证凭本支用的办法；以及实行“公司内银行”核算控制，凭“公司内银行支票”办理领用支付结算等。要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，保证降低成本计划指标的实现。第三十六条建立成本中心，按车间、分公司、部门、总公司等四个经营层次实行责任成本管理。其计算公式：1 .车间责任成本二可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造费用成本2 .分公司责任成本=各车间责任成本+分公司的可控费用3 .部门责任成本二各分公司责任成本+部门的可控费用4 .总公司责任成本=各部门责任成本+总公司的可控费用其中，部门一般是指生产、销售、财务等部门。第八章成本分析考核第三十七条成本考核指标1.考核总公司(1)主要产品(包括铸、锻、原、板件)单位成本(元)；(2)百元商品产值总成本；(3)可比产品成本降低率(%);(4)固定费用总额(元)；(5)成本费用利润率(%)。5 .考核分公司、车间（1）铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元）；（2）每工时加工费（元）；（3）产品的单位成本（元）；（4）百元总产值生产费用；（5）制造费用总额。第三十八条成本内部报表1.产品生产成本表；6 .主要产品单位成本表；7 .产品生产和销售成本表；8 .变动制造费用明细表；9 .固定制造费用明细表；10 销售费用明细表；11 .管理费用明细表。第三十九条有关技术经济指标1.材料利用率（净重÷消耗定额）；12 工时利用率（定额工时÷实动工时）；13 设备利用率（实动工时或开足班次÷计划动工时或开足班次）；14 废品率废品工时或重量÷产量（工时或重量）;15 焦铁比（焦炭÷金属炉料）。第四十条增产节约措施分析1.技术革新（革新前加工所需工时革新后加工工时二提高工效增产工时，或革新前消耗革新后消耗二节约消耗）;2 .改进设计（改进设计前消耗改进设计后消耗二节约消耗）;3,修旧利废（修复利用价值废旧物资残值二节约价值）；4 .改制利用（加工改制后可利用价值加工改制费用材料残值二节约价值）；5 .降低废品（当月完成产量X废品降低率=节约材料或增产工时）；6 节约消耗（当月材料物资领用定额实际领用=节约消耗）；7.降低费用（当月费用预算定额实际费用开支二节约费用额）。第四十一条建立内部成本分析考核制度1.成本分析，主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本和同行同类产品成本进行比较，并查明影响成本升、降的因素，揭示节约与浪费的原因，以便寻求进一步降低成本的方向和途径，从而拟定进一步降低成本的要求和措施。2,成本考核，主要以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作业绩。3.在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来，做到有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。第九章附则第四十二条本制度经总经理审查批准后实施。第四十三条本制度由总公司财务部负责解释和修订。