竣工结算审计实施方案.docx

竣工结算审计实施方案第一节竣工审计流程及要求2一、操作流程2二、相关要求3第二节结算审计现场勘探10一、现场勘探内容10二、现场勘探目的19第三节审计重点及方法32一、审计程序32二、业务准备阶段33三、实施阶段35四、业务终结51五、工程结算审核要点53第四节审计方案61一、建筑工程竣工结算程序与原则62二、审核工作原则65三、竣工结算审计实施方案66第五节审计信息化软硬件建设86一、加大信息化人才培养力度87二、加大大数据分析团队建设87三、加大数字审计攻关团队建设87四、完善网络平台建设88五、完善审计模拟室建设88六、完善审计信息化制度建设88第一节竣工审计流程及要求一、操作流程（一）准备阶段阶段实旄步衰过程记录或成果文 件编品方奏实施方塞（二）实施阶段二、相关要求（一）业务承接（对接）1.了解待审项目的基本情况（项目建设背景、委托人进度要求、进度款支付及其他），委托人单位地址、联系人电话，业务来源（公司业务还是合作）2 .公司是否有能力承接待审项目（时间、专业能力等）3 .接受资料登记（公司有参考模板）4,提供所需资料情况（公司有参考模板、若不需马上提供，可熟悉资料后提供补充资料的清单）5.及时登记（公司业务台账）并报告公司负责人。（二）合同签订1.咨询合同（咨询合同含单项合同、年度合同、框架协议）、公司有参考模板。2.咨询合同应采用示范文本，确因委托方要求也可采用非示范文本。合同中需明确委托标的、咨询类别、咨询范围、服务周期、服务酬金等要求。3,计费标准（公司业务模板自带）（三）熟悉资料1 .超出造价人员自身业务能力的及时提出2 ,列出需补充资料的清单（四）编制方案1.实施方案内容完整3 .业务操作人员配置合理或资格符合有关规定4 .实施方案经工程造价咨询企业相关负责人审定和批准5 .实施方案操作人员到位（五）业务操作1.审核工程合同（1）结算方式（固定单价合同或固定总价合同）（2）结算方式前后是否致，若不致发函询问。（3）材料调差方式（4）工期奖罚（公司业务模板自带）（5）项目经理等出勤奖罚（6）其他影响工程造价的因素2 .审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。3 .现场踏勘（施工现场勘察记录）（1）查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；（2）查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；（3）查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；（4）查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；（5）查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。4 .审核工程量（工程量计算书）工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。(1)要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。(2)要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。(3)要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。(4)重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。5 .审核分部分项工程、措施项目清单计价(1)审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。(2)审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。(3)审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。6 .审核变更及隐蔽工程的签证(1)对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。(2)变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。(3)变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。7 .审核规费、税金及其他费用(1)审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；(2)审核费率的采用是否正确；(3)审查各项独立费的计取是否正确。(六)业务审核1.对编制和校核中重要的计算公式和计算方法错误予以纠正。2 .对各专业的技术经济标准不一致，关键数据及相互关系不协调未予发现的3 .常规的造价咨询业务，有关各方在施工现场勘察记录、工程量核实记录单、建设工程预结算协调会议记录、建设工程造价编审确认表上签字认可的。4 .造价咨询项目校审记录表（七）出具报告1.形式（1）模板的选用（公司参考模板）（2）报告号（3）文字表述（逻辑、专业术语）（4）签章（专业，一级造价师数量、资格章）2 .内容（1）工程名称（2）数据的勾稽关系（总分，审定表数据与报告数据、数据的大小写）（3）审减说明（八）成果交付1.征询业务联系人的意见（费用由着落或经过相关人员的承诺后才交付报告）2,原则上由项目经理本人送并汇报审计工作，若由施工单位代送，需委托人允许，并留下委托人的允许的凭据。3 .在成果交付单上签字（九）回访及总结1.征询业务联系人的意见（费用由着落或经过相关人员的承诺后才交付报告）2,原则上由项目经理本人送并汇报审计工作，若由施工单位代送，需委托人允许，并留下委托人的允许的凭据。4 .在成果交付单上签字（十）资料存档1.过程文件（模板自带）（1）审核记录及审批流程表（2）对账记录及工程量确认表（3）现场踏勘记录（4）实施方案（5）工程量计算书（工程量确认表）（6）报告回执单（7）回访记录表（8）接收资料清单、资料返还清单5 .成果文件报告书（含确认表）6 .依据文件（按模板要求）第二节结算审计现场勘探一、现场勘探内容（一）土建工程1 .地下室土建（1）勘查地下室重点部位（如地下室车库、风机房、水泵房、汽车坡道、人防部位、独立柱、剪力墙等）相应的地面、墙面、天棚做法是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。（2）查验桩基工程、防水卷材、砖胎膜等隐蔽部位的工程资料是否与设计一致。3 3）土方及泥浆外运消纳是否符合招标文件、合同要求。4 4）勘查坡道栏杆材质规格及厚度等是否符合设计要求。5 .上部主体土建（1）勘查重点部位（如公共部位、户内各功能部位、屋面女儿墙内侧及内、外门窗等）做法是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。（2）核实现场材料的品牌与招标文件或商务标推荐品牌是否一致。（3）勘查外墙内外保温及楼地面保温厚度（含抗裂砂浆网格布）是否符合设计要求。（4）勘查楼梯栏杆、阳台栏杆、护窗栏杆等栏杆材质规格及厚度等是否符合设计要求。(5)勘查井道、电梯井内壁抹灰及电梯井隔音措施是否按施工图纸施工。(6)外墙面干挂石材、玻璃幕墙等单独招标的项目，核实与原招标内的分界面，有无重复计取。外墙涂料部分,需区分真石漆，弹涂及丙烯酸涂料，如图纸要求真石漆部分需现场勘查是否为其他涂料。(7)金属结构工程除核查施工范围外，一般还需抽查部分金属构件的厚度是否与设计图纸一致，查看油漆是否已完成，油漆次数及种类是否按施工图纸要求施工。(8)防水工程卫生间、厨房、屋面等需做防水位置是否已按图纸施工,如四周上翻高度有没达到要求，屋面等位置是否存在有漏水现象，隐蔽资料是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。(9)屋面工程勘查屋面檐沟部分取点看找坡是否达到最低厚度要求,屋面分隔缝、屋面女儿墙内侧是否符合设计要求。(10)室外附属工程：核实台阶、坡道、架空层面层、屋面绿化覆土等室外附属工程内容与主体工程的分界面。核实围墙柱间距、柱规格、通透围墙栏杆的材质。道路及排水工程参照市政工程进行。(11)装修工程楼地面、墙柱面、天棚户内装饰工程为现场勘查的重点内容。装饰做法往往在施工生产过程中经常会出现变更，主要核查不同部位做法是否与设计一致，有变更的是否已按变更施工。核实装修工程的施工分界面是否明确，是否包含基层装修。楼地面：楼地面块料的材质（地质、石材），规格是否与图纸一致。墙柱面：重点核实乳胶漆和块料面的划分及规格。天棚：检查有无吊顶，吊顶的做法是否与施工图纸一致，特别是龙骨间距及吊顶的高度。天棚有无做抹灰、腻子，窗帘盒是否有施工。（二）安装工程1.电气专业（1）查看现场桥架材质，若部分桥架为带有防火隔板的，需拆开桥架查看内部是否带有防火隔板，带隔板的桥架也是同理。（2）查看现场照明线路电线芯数是否与图纸设计对应,可抽选几处进行查看，叫施工单位拆几处灯具及插座查看实际接线，了解工程基本布线情况。（比如许多施工单位照明线路多仅布置两根电线，有区别于设计的三根，应急回路施工单位多布置三更区别于设计的四根）。（3）查看现场电缆及电线的型号，是否有区别于图纸设计，一般电缆型号可以进电气井，拆开桥架查看。电线型号可在部分箱配电箱查看。（一般主要查看范围为电缆型号是否与设计一直，为耐火或低烟无卤耐火型）。（4）查看发电机配电柜及发电机安装情况，发电机组是否为甲供，施工单位是否退出，查看发电机引至发电机配电柜间的电缆的安装情况。（5）查看支架刷油情况。（6）智能化工程需核对参数及设备数量设备品牌。（7）所使用材料材质的型号及品牌的对应性，如桥架、管线、电线、电缆、配电箱元器件、等各种材料的型号、品牌确保与投标上报品牌标或预算编制说明材质的对应（部分材料无法直接勘探，可参考全过程阶段的记录），查看其电线电缆、配电箱元器件等是否都对应。（8）各专业配合外部连接点范围的一致性，特别注意是的外接电线电缆的范围，各个楼层之间的连接范围点等。（9）户内照明配线及插座配线是否完成。（户内可能会取消，一般是装修专业施工）（10）电梯前室的探测器是否变动或者取消。（11）检查电气工程配电系统使用现状、包括配电箱、灯具、开关插座的布置位置是否与竣工图一致，品牌是否和招标文件、合同要求要求一致，卫生间接地、防雷工程完成情况，应急照明是否按图完成。强弱电井道防火封堵是否按规范施工。（12）各系统运行是否正常，设备移交清单是否完整,布线系统机房内交换机数量是否一致，户内布线点位是否到位，对讲系统、报警系统是否运行正常。机房内防雷接地是否施工，门禁附送卡片是否提供。软件是否按清单提供，软件功能是否均能满足招标要求。（13）设备机房中，设备的品牌、规格是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。2,给排水、消防专业（1）查看安装套管部位套管安装情况，可百度查看刚性防水套管及一般穿墙套管是否按规范施工，一般施工单位为了偷工减料一般穿墙套管会采用大一号的管道直接代替,其工艺远达不到一般穿管管的工艺。（全过程阶段可以看出，结算阶段可以试探性地询问）。（2）查看户内给水管安装情况，是否与图纸范围一直（有些施工单位厨房及卫生间未必会施工到位）。（3）需要安装洁具的工程需查看洁具是否安装。（4）查看热水系统安装情况。（5）查看管道材质，有些工程会设计裙楼管道材料与上部楼栋管道材质不一致。（6）勘查现场规格210Omm的塑料管是否按照施工要求设置阻火圈。（7）管道井内的封堵是否同设计图纸及工程量清单编制说明范围一致。（8）无负压设备是否为甲供，施工单位是否退出。（9）户内给水支管是否完成。（10）消控室设备是否为一套。（通常清单可能列为多项，施工单位实际安装可能为一套）（三）施工材质是否和竣工图一致，管道布置位置是否和图纸一致，套管是否安图完成，管道保温或者刷漆是否完成。消防管连接方式是否满足图纸要求，抗震支架如有要求是否满足规范要求，管道接地是否有完成。（12）消防检测报告是否完成，消电工程控制主机是否和投标一致，设备及运行是否正常。电气设备漏电报警、气体灭火系统、防火么报警系统如有是否完成。（13）设备机房中，设备的品牌、规格是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。3.暖通专业（1）查看现场战时设备是否安装，依据工程量清单编制说明及施工图纸核实计算范围。（2）勘查现场战时区域设备、管道等是否按图施工。（3）风管及风口是否按图完成，板材厚度是否满足设计要求，户外的防雨风口是否施工，屋顶的风机及井道的强排烟是否完成。（4）设备机房中，设备的品牌、规格是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。（三）市政、公路工程1.需丈量道路宽度、长度，平、侧石的尺寸、人行道的宽度等是否按图纸要求施工。勘查重点部位（挡墙、压顶、护坡、边沟、路缘石尺寸及材质等）是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。2 .勘查道路结构隐蔽部位（矿渣厚度、稳定层、沥青厚度、传力杆、钢筋网、管道回填材料等），查验相关的工程资料，必要时采取取芯等勘察措施。3 .抽查道路雨污水、给水管线走向是否与图纸一致，雨污水井、幺合水井实际施工是否与设计一致，及核实井径的大小、井的深度、盖板的材质、井壁是否抹灰等内容。4 .抽查道路电力管沟井的数量及尺寸是否满足图纸要求、电力管道的孔数是否与图纸一致。5 .勘查现场与第三方检测资料及图纸是否相符。6 .软基处理现场需询问监理及业主是否按照设计要求施工，并需相关工程量签证单。7 .抽查路面修复的工程量及厚度等是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。8 .桥梁工程核实桥梁的跨数、桥长、桥宽、桥墩数量、栏杆的材质及长度，是否与图纸一致，查验桩基数量等隐蔽工程资料。关注桩基所在位置的原地面位置是否与设计图纸一致，台背回填工程量等。9 .照明工程勘查路灯数量、灯杆大小直径，新建道路一般在路口处会有遗漏情况，路灯控制箱是否设置及位置情况是否和施工图一致（箱变安放位置现场有时候会发生变化），市政电源点至控制箱的长度范围，一般清单对该部分为暂定工程量。10 .交通设施勘查标线宽度、标志大小规格、交通标志标牌个数、标杆大小直径。IL隧道工程重点勘查踏勘隧道的进出口工程，因为隧道的进出口一般都是动态设计，现场实际施工情况往往与设计图纸存在较大的出入，关注隧道洞口的边坡防护(1)洞口的临时喷射碎的厚度，喷射碎大部分隧道施工完毕是需要覆盖或挖除，往往施工时单位会偷工减料，现场可以查找未挖除部分进行厚度的测量，一般都会有所发现;(2)量取锚杆的间距；(3)如果具备条件可以拔出锚杆与设计长度进行对比。勘查隧道消防洞室数量及尺寸，量取隧道内空的尺寸看看是否会减小尺寸。(四)园林工程1 .绿化专业(1)抽查重点苗木的种类、数量，测量乔木胸径、冠幅、地径大小，看是否与施工图纸、工程量清单描述以及工程变更联系单一致。(2)记录乔木外观质量，如是否为全冠苗或者现场为杀头苗等。(3)丈量灌木色带的密度，测量灌木的高度，记录不合格灌木的面积。(4)查验绿化种植土厚度是否满足图纸设计要求，查看现场种植土中是否有明显参杂各种垃圾或者不符合要求的黄泥。(5)检查乔木草绳绕杆是否有施工。(6)检查乔木支撑的材质及是否有施工。(7)查看现场是否按设计要求造坡整形。(8)苗木养护期是否已经结束，已死亡苗木是否确定需要补种。2 .景观专业(1)丈量景观铺装宽度、长度是否满足图纸设计要求。(2)查看景观小品如水池、廊架、景观亭、花池等是否已施工并与图纸做法一致。(3)对景观铺装花岗岩地面、花岗岩贴面、路牙石等的厚度抽查核对是否满足设计图纸要求。(4)复核台阶、景墙、花坛尺寸是否满足设计图纸要求等。(五)水利工程1 .勘查驳坎、挡墙的长度、高度、砌筑材料、压顶厚度等是否符合图纸设计要求。挡墙长度计算时需注意：有无扣除桥梁的挡墙长度，河埠头侧的挡墙长度计算是否重复。2 .抽查松木桩的长度、梢径、间距是否与设计相符，对于可以开挖的地点，可以采取取样检测松木桩的直径及长度。查验相关的隐蔽资料。3 .抽查边沟的宽度、类型是否与施工图纸相符。4 .抽查水利水电安装材料、设备等规格材质是否与施工图纸相符。5 .勘查河岸边护栏的规格、材质，是否与设计相符。6 .对于河道治理修复工程，如条件允许，对河道中护坡进行测量，看是否符合设计要求。7 .挡墙后回填材料对照隐蔽资料查验是否达到设计要求。8 .±方外运、泥浆外运消纳是否符合招标文件、合同要求。现场查看是否存在就近堆放，或者向周边村民了解相关情况。二、现场勘探目的（一）现场勘查的目的施工单位工程结算一般是根据工程图纸、竣工资料、预算定额和文件规定进行编制的，往往由于预算人员出于对自身单位经济利益的考虑、往往和实际施工情况有所出入，容易造成理论计算与实际情况的不一致，导致造价不实，引起公共资源的浪费，现场勘察是为了确定工程现场的实际情况与所报审内容是否一致，是审核工程量、审核预算单价，最为有效、最为直观的审计方法。所以，在工程审计过程中，必须紧紧抓住现场工作，做到计量和结算立足于充分的事实基础。（二）现场勘查的要点1.现场勘查的前期工作一定要做好，悉掌工程项目施工设计图，工程竣工图、施工合同、工程变更及相关文件等资料内容，明确勘查重点，带着疑问去勘查现场，做到有的放矢，并每个项目必须最少有两名审计人员、建设单位、监理单位、施工单位及与此工程相关人员一同进行现场勘察9 .现场勘查中对照施工图，核查实际施工数量、施工工序是否与设计相符，有无偷工减料、以次充好替代现象，（如绿化图纸要求树木直径为XXcm,现场是否与设计要求一致），核查竣工项目是否按原设计图纸进行施工，有无未施工项目、未完成工程量（如有些小型建设项目中的散水未施工等），对照变更签证单，核查实际施工变更是否与变更签证单相符,所签证的内容是否与合同内的计价有重复之处等；审查变更工程量增减情况，有无虚报、多报工程量情况。查看建筑材料。在察看过程中，应特别关注那些价格贵的装饰材料以及土建、安装工程中价格较贵的建筑材料，记录它们的型号、规格、价格以及工程施工的制安顺序，必要时对数量进行统计，做好审计工作记录，并经对方签字认可。目前，材料市场五花八门，不仅是材料的品种繁多。而且价格差别很大，有时即使同一种材料，不同的商家，其价格也大相径庭。一些施工单位为了获取高额利润，常常在施工过程中偷工减料或是将材料以次充好，如某广场工程，审计人员在对其投影灯的审计中发现施工单位以一般的投影照明灯冒充名牌灯具计算，在结算审核时，审计人员及时指出后施工单位对扣减的费用心服口服。隐蔽工程被隐蔽后难以复核，往往也是施工单位采取高估冒算、弄虚作假的地方，对隐蔽工程审计组要先进行分析，带着疑点去现场勘察。一是剖析隐蔽工程施工签证单，必要时采用钻芯取样等方法分析相关验收资料。将隐蔽工程的验收资料、材料进场验收记录、材料检测验收记录、投标书工程量、施工图对比结合，综合分析材料进场数量是否存在较大的偏差，从而判断隐蔽工程是否存在“偷工减料”现象。在工程现场通过询问调查获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。一是询问参与项目现场的建设单位、施工单位、监理单位当事人，工程施工的工作范围、实施方式、工作内容。当听到的事实、问题和现象与审计资料及现场实际不相符时，及时找出疑点，挖掘隐藏深层次的问题。二是审计人员结合对项目工程的信息了解，有目标、有步骤地分别一一询问相关人员一些关于项目工程的疑点问题，看他们相互之间有无自相矛盾、自圆其说的现象，获取第一手审计证据,从而达到查深、查透的目的（三）维修改造项目勘察要点对于维修改造等项目，由于没有施工图，现场勘查时应对应工程验收单、工程量确认单、对工程量现场实际认真测量，对确认单中的施工内容、材料是否与实际一致认真核查,审计人员要据实详尽的记录现场实地勘察，一是记全勘察项目要素。如项目全称、勘察时间、勘察地点、勘察内容、建设单位、施工单位、监理单位参加人员等。详细记录项目测量的相关数据和观察的事实，掌握好现场的第一手原始资料，做到勘察内容描述详尽、记录清楚、数据明了。三是各方人员对共同勘查的现场记录签证确认。建设单位、施工单位、监理单位等几方共同对申报的工程量进行现场仔细测量，对图纸设计要求材料的规格、型号、技术性能进行抽查复核认可后，对勘察单上描述的内容，同时现场签字进行确认，并整理归档。三、现场勘探注意事项1.施工范围发生变化原投标时可能是全部范围，后来装饰工程档次提高，有些建设单位可能会组织另行招标、分包。2 .由于送审资料的不完整及不准确性，往往会出现实际情况与送审资料不相符的现象发生。送审资料中有的，现场实际没做，或者是实际作法与送审结算资料不相符，变更工程无资料。3 .材料的规格变化比如地质的规格，在施工过程中容易发生变化。规格变化后，综合单价相应进行调整，但当投标材料价格较高时,施工单位在送审结算中不会主动调减下来。而当材料价格低造价增加时，施工单位会主动办理变更签证，调整费用。4 .材料品牌的变化5 .在结算审核时，不仅仅要看一家单位的结算资料，涉及到交叉施工的需要重点关注一下，看是否存在无重复报送的，在踏勘现场时可以进一步核实。6 .踏勘现场后，对建筑物的外部作法及某些在图纸上看似很复杂的节点或细部构造都有了较清晰的认识。有些节点或细部构造图纸上画得很复杂，有时需结合几张图纸才能看清楚，到现场一看，问题就变得简单得多，理解就更深刻,计算工程量或审核时就会得心应手。如土建工程审核时要审核某建筑物的外墙刷涂料或粘贴面砖工程量，为增加建筑效果该建筑物平面、立面变化较多，又有很多造型，此时如完全对照图纸计算，不容易计算准确。如踏勘现场时审核人员带上数码相机，将建筑物的各个外立面及某些复杂的造型用照相机拍下来，在计算相关工程量或与施工单位人员核对时,可以就某一图纸上表达不清楚的或双方有争议的部位，查看该部位的照片，在照片的帮助下再结合图纸，工程量计算肯定不会有误，这样就大大提高了竣工结算审核工作的效率以及说服力。四、做好现场勘探措施工程结算审计现场勘验是项目投资结算审计必须实施的一个重要环节，是有效防止承包方虚报工程量、重复结算、高估冒算的关键步骤，是维护工程结算造价准确性、真实性、完整性的重要手段。对此，如何做好审计现场勘验工作，应从着重做好以下几方面：内容要熟悉，做到心有目标；复核有针对，做到证据确凿；疑点要询问，做到心中有底；签证要及时，做到记录详细；纪律要遵守，做到廉洁互督。(一)内容要熟悉，做到心有目标1.熟悉前期工程内容，明确工程范围项目批复的建设内容及初步设计、招标文件、招标范围、投标文件等。为工程实际施工内容、工程变更范围、概算分析等方面有一个立体的概念。2 .熟悉工程实施内容，明确工作重点勘验现场前，应熟悉工程项目的施工设计图、竣工图、施工合同条款、工程变更、隐蔽工程等相关资料签证等内容，通俗来讲就是工程结算审计人员已经完全熟悉工程结算资料，计算过程基本已经完成了，可以同施工单位对帐了，但对工程现场实施内容还不确定，为减少以后调整工程内容，节约对帐时间，才提前去现场核实工程内容的。确定现场勘验重点，带着问题去工程现场。3 ,熟悉送审结算资料踏勘是指实地到现场实际查看。有些问题仅凭变更签证送审等书面资料很难发现，因此现场踏勘显得尤为重要。结算资料主要由以下几部分组成：招投标文件、施工合同、竣工图纸、变更签证资料、认价单以及结算书。在开展结算工作时，首先是把委托单位提供的结算资料仔细整理阅读一遍,发现资料不齐全的应及时与委托单位联系并完善资料。通过仔查看送审资料，来熟悉合同的结算方式，并将现场踏勘所需要落实的问题、疑点一一记录下来，做到有的放矢，不致于使踏勘现场成了走过场。对于总承包项目，应重点关注涉及重大的变更签证；而对于单价合同，应重点关注造价比较大的项目。无论所要竣工结算的工程大小，复杂程度如何，在条件允许的情况下，一定要深入现场，增强感性认识，掌握第一手资料。（二）复核有针对，做到证据确凿现场复核要做到“五查”，确保现场审计无遗漏，同时做到一一工程量现场测量要“细”；一一材料使用情况核对要“实，;必要时要通过取样鉴证、多次踏勘等手段“深”入了解。1.查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量。绝大多数工程虽说都是按图施工，但多少都会出现一些差异，特别是当出现少量未施工的内容与未完成的内容时,施工方一般是不会如实反映的，他们仍然会按图结算，而建设方对此因为各种各样的原因而未能发现，就会产生高估冒算的情况。通过现场查勘确认，就能很容易地发现问题，予以改正。如：建筑工程的中外墙散水、坡道、天棚抹灰、钢丝网片、弃方外运、防水涂料等。市政工程中的窖井深度不足、井内抹灰、弃方处运、管道基础等。2.查实际变更内容是否与变更签证相符、是否存在签证内容与合同内容叠加，所办签证是否合理，即与定额所包含内容、清单描述是否有重复计算之嫌等。签证是在施工工程中产生的，其实际情况与签证内容是否相符，是否有重复现象（即签证内容与合同内容有重复,结算时把与签证内容相同的合同建设内容一同进行了签证结算等），这些都是必须通过现场查勘确认才能做到的，仅凭图纸计算与签证本身是不可能发现问题的，这是诸多有实践经验的工程结算审计人员都应注意的常识。（1）内墙乳胶漆：二底二面；定额中解释为腻子满刮一遍，复补一遍，二道乳胶漆；（2）钢结构制作项目均已包括一遍红丹防锈漆的工料;(3)如清单中描述成品木门的综合单价包括油漆、门樟等；(4)新建工程地下室漏水，采用注浆方法进行修复，费用由建设单位、监理单位进行了签证。3.查实际施工情况是否与设计标准、材料要求相符，有无偷工减料、低档材料替代现象、甲供材料计入工程结算等现象。对于工程施工中有无偷工减料、低档替代现象，也只能通过现场查勘确认来了解。必要时还必须对有些构件进行破拆取点，以便更加清楚其内部构造的状况，从而更进一步确认实际施工情况是否与设计相符，在这一点上，要求审计人员必须清楚建设材料，不能够简单地查看外观，虽外观一致，但材料型号、标准不一致，结算价格很有可能出现较大差异。(1)如某道路绿化工程项目，现场清点施工种植的樱花、栾树、香樟等树木规格和数量都未达到设计要求，设计要求树木胸径XXXXCm,施工种植的部分树木胸径却是XXcm,审计组核减承包人多计树木数量和规格达XX万元。(2)某项目协审时，送审的联系单中明确各办公室、走道吊顶均要求采用耐水石膏板吊顶，并且提供了完备的证明资料(联系单、主要材料申报表、材料质量合格证等)，也显示采用的是耐水石膏板。在取样的石膏板中，发现石膏板的背面呈现的颜色不是规范要求的耐水石膏板的蓝绿色，而是普通石膏板的米黄色。事实证明实际施工用的材料是普通石膏板，与业主要求不符,是施工单位偷工减料、以次充好、以假乱真。(往往在工地现场散落着相关的材料、包装箱等)(3)竣工图纸上为莎安娜米黄大理石天然板，现场实际施工为红线米黄人造大理石；(4)竣工图为实木地板铺贴，实际施工为地毯铺贴，并且经核实地毯由甲方另行委托施工；(5)花岗岩要求XXmm厚，实际施工只有XXmm；(引伸一个结算问题：施工单位投标报价时为XX厚的花岗岩，材料报价为XXX元/平方,结算时出具了联系单为保证工程质量,建设单位要求将同一类型的花岗岩板材厚度改为XX厚，施工单位重新报价为XXX元/平方,投标时施工单位采用了不平衡报价，材料单价如何调整)(6)卫生洁具品牌不符等等现象。4,查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。在这一点上尤其要引起审计人员的注意，由于事后审计，审计人员更多的是外观查看，深度掩埋的工程量难以确认，这就要求审计人员必须在熟悉施工记录和监理记录的基础上，要求建设及施工方提供项目建设原貌的影像资料，最好是标注了坐标的项目原貌和现貌的地理结构图，多管齐下，才能将虚报、多报的现象通过现场查勘体现出来，确保如实反映工程结算。如浆砌挡墙的基础，土方开挖工程、填方工程。5.查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况，以决算定价。工程中实际使用材料的规格、品质、等级，在图纸上是不可能发现的，图纸规定与实际使用之间有没有差别，只能通过现场查勘才能发现，许多以次充好谋取利益的行为，大多出现在这个环节。在现场勘察时，审计人员应要求建设单位和施工单位相关人员同时参加，并对勘察记录签字认可，以便固定审计证据，避免在审计过程中的不必要争议。任何不进行现场踏勘确认过程的工程结算审计，往往会遗漏很多与现实不相符的工程内容，也可以说这样的工程结算审计是不合格的，如此所产生的工程结算审计结果也是不合法的。主要原因有，建设单位先前确认的规格、价格为高规格、高价格，后由于各种原因变更为普通材料后未能及时出具变更联系单。如楼梯间及楼梯饰面材料采用XX厚菊花红花岗岩，实际采用的XX厚的桃花红花岗岩。如走廊抛光砖采用XXXXXXX,实际施工采用的是XXXXXXX等。（三）疑点要询问，做到心中有底对结算过程中发现的疑点要及时询问，做到心中有底。审计人员在工程现场通过询问调查获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。一是询问参与项目现场的建设单位、施工单位、监理单位当事人，工程施工的工作范围、实施方式、工作内容、施工工艺等。当听到的事实、问题和现象与送审资料及现场实际不相符时，及时找出疑点，挖掘隐藏深层次的问题。二是审计人员结合对项目工程的信息了解，有目标、有步骤地分别一一询问相关人员一些关于项目工程的疑点问题，看他们相互之间有无自相矛盾、自圆其说的现象，获取第一手审计证据，从而达到查深、查透的目的。1.如某污水处理厂挖潜改造工程项目，施工方工程量签认表中显示，由于施工场地狭小，土方综合单价挖土计XX公里运距，回填土计XX公里运距，余土外运又计XX公里运距，单价明显偏高。通过分别询问建设单位、施工单位、监理单位现场当事人，明确施工实际情况是挖土后先进行回填,剩下的土再外运XX公里，因此审计人员扣除施工方挖土、填土的XX公里运距，核减工程结算款XX万元。2.如某项目，施工位置地处山坡地带，本身地质条件复杂，原始地质勘探精度不是很到位。施工时要求整个建筑物北移XX米，设计室内地坪士XXX标高抬高XX米，未进行补充勘探，施工过程中出现了地基基础超挖采用碎回填至设计标高的现象。送审资料显示，此项回填的碎用量达XXXXX立米之多。而整个项目包括地下室及地上部分所有硅的用量之和仅为XXXXX立米左右。根据提供的竣工图显示，超挖部分碎回填处最深深度有XX米之多，核对碎施工记录、隐蔽工程验收记录、工程联系单等资料，发现前后有相互矛盾之处。审核人员走访监理单位了解当时施工现场的实际施工情况，走访设计单位核实当时出现这种情况所采取的设计解决方案与处理措施，走访碎供应厂家了解当时碎供应情况。建设单位选取竣工图标注中填深比较深的地方进行钻孔取样检测，检测结果与图纸上反映相差巨大。最终确定以施工期间各方确认的“月进度支付报表”中的用量约XXXX立米进行结算。二者碎方量相差达XXXX立米。（四）签证要及时，做到记录详细签证要及时，做到记录详细，做好“记”字文章。审计人员要据实详尽的记录现场实地勘察，一是记全勘察项目要素。如项目全称、勘察时间、勘察地点、勘察内容、建设单位、施工单位、监理单位参加人员等。二是记录勘察内容。详细记录项目测量的相关数据和观察的事实，掌握好现场的第一手原始资料，做到勘察内容描述详尽、记录清楚、数据明了。三是签定勘察单。建设单位、施工单位、监理单位等几方共同对申报的工程量进行现场仔细测量，对图纸设计要求材料的规格、型号、技术性能进行抽查复核认可后，对勘察单上描述的内容，同时现场签字进行确认，并整理归档。如未能及时签证现场勘察单，到时在对帐过程中又会碰到施工单位对于现场勘察记录不予认可的情况。（五）纪律要遵守，做到廉洁互督踏勘现场必须由委托单位工作人员为主导，现场踏勘至少有两名专业人员参与，工程相关的责任主体包括建设单位、监理单位、施工单位的项目负责人必须全程在场，不得缺席。附：现场勘探情况记录表工程工程名称工程地址基本情况建设单位名称受理申请施工许可时间年月日施工许可申请表编号现场踏勘情况记录现场踏勘时间年月日申报工程位置是否与现场踏勘位置相符是（）否（）现场地上物拆除情况施工区域内地上物全部拆除完毕O现场安全防护措施现场周边已设置围挡已向施工单位提供了各类地下管线资料并制定了安全保护措施施工现场上方空中区域无障碍已要求施工单位对可能影响的毗邻建筑物制定了安全防护措施是否符合施工条件供水和排水符合O不符合O电力符合（）不符合O施工道路符合（）不符合O施工场地平整符合O不符合O有无违法开工行为有（）无（）现场照片（附后）备注注意事项：1.现场踏勘人员应认真勘察施工现场各项情况是否符合施工要求，对有关资料可进行询问式调查，并如实填写工程现场踏勘记录表。2.现场建设单位负责人员应配合踏勘工作，主动提供有关勘察资料，认真核对记录情况，如有异议应当场提出；如无异议，应签字确认，并对已签字确认情况承担相应法律责任。第三节审计重点及方法工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终工程结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，工程结算审计是整个建设项目投资管理的重点。一、审计程序工程项目的结算审计由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。具体操作的一般程